2024年 CPA 考试科目间策略搭配试题及答案

2024年CPA考试科目间策略搭配试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于审计风险模型中，下列哪项不是审计风险的三要素？

A.风险评估

B.风险评估程序

C.风险评估结果

D.重大错报风险

2.在审计过程中，以下哪项不是注册会计师应考虑的内部控制要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.信息与沟通

D.业绩评价

3.下列关于审计抽样方法，哪项描述是错误的？

A.审计抽样是一种统计方法

B.审计抽样可以用于估计总体特征

C.审计抽样可以用于确定样本量

D.审计抽样不能用于确定总体规模

4.在审计过程中，下列哪项不是注册会计师应关注的关联方交易？

A.关联方之间的销售交易

B.关联方之间的租赁交易

C.关联方之间的服务交易

D.非关联方之间的销售交易

5.下列关于审计证据，哪项描述是错误的？

A.审计证据是审计工作的基础

B.审计证据可以是直接证据或间接证据

C.审计证据可以是内部证据或外部证据

D.审计证据只能是财务证据

6.在审计过程中，下列哪项不是注册会计师应关注的公司治理结构？

A.董事会成员的独立性

B.管理层的诚信

C.公司的内部控制制度

D.公司的财务报告编制政策

7.下列关于审计报告，哪项描述是错误的？

A.审计报告是审计工作的最终成果

B.审计报告应客观、公正地反映审计过程和结果

C.审计报告应包括对被审计单位的评价

D.审计报告可以包括对被审计单位的建议

8.在审计过程中，下列哪项不是注册会计师应关注的公司内部控制？

A.控制活动

B.信息与沟通

C.风险评估

D.人力资源政策

9.下列关于审计程序，哪项描述是错误的？

A.审计程序是审计工作的基本步骤

B.审计程序包括风险评估、审计抽样、分析程序等

C.审计程序应根据被审计单位的实际情况进行调整

D.审计程序可以完全按照审计准则执行

10.在审计过程中，下列哪项不是注册会计师应关注的财务报表披露？

A.财务报表项目的完整性

B.财务报表项目的准确性

C.财务报表项目的合理性

D.财务报表项目的合规性

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于审计风险模型，哪些是审计风险的三要素？

A.重大错报风险

B.评估风险

C.控制风险

D.误报风险

2.下列关于审计抽样，哪些是审计抽样的特点？

A.随机性

B.代表性

C.可靠性

D.可操作性

3.下列关于审计证据，哪些是审计证据的类型？

A.直接证据

B.间接证据

C.内部证据

D.外部证据

4.下列关于审计程序，哪些是审计程序的基本步骤？

A.风险评估

B.审计抽样

C.分析程序

D.审计报告

5.下列关于审计报告，哪些是审计报告的基本内容？

A.审计意见

B.审计范围

C.审计依据

D.审计发现

三、判断题（每题2分，共10分）

1.审计风险模型中的风险评估是指注册会计师对被审计单位的内部控制进行评估。（）

2.审计抽样可以完全取代审计程序。（）

3.审计证据只能是财务证据。（）

4.审计报告应当对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量进行评价。（）

5.注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行评估，以确定内部控制是否有效。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：请简述注册会计师在执行审计程序时，如何处理审计发现的重大错报风险？

答案：注册会计师在执行审计程序时，处理重大错报风险的步骤如下：

（1）评估重大错报风险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。

（2）根据评估的错报风险，设计相应的审计程序，包括实质性程序和合规性程序。

（3）实施审计程序，收集审计证据，以确定是否存在重大错报。

（4）根据收集的审计证据，对财务报表的准确性和完整性进行评价。

（5）如果发现重大错报，及时与被审计单位沟通，并采取必要的纠正措施。

（6）在审计报告中反映重大错报风险的处理情况。

2.题目：请简述注册会计师在审计过程中，如何进行风险评估？

答案：注册会计师在审计过程中进行风险评估的步骤如下：

（1）了解被审计单位的业务环境和行业特点，评估可能存在的风险因素。

（2）评估被审计单位的内部控制，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

（3）识别和评估可能对财务报表产生重大影响的错报风险。

（4）根据风险评估结果，确定进一步审计程序的性质、时间和范围。

（5）在执行审计程序的过程中，持续关注风险变化，必要时更新风险评估结果。

3.题目：请简述注册会计师在审计过程中，如何确保审计证据的充分性和适当性？

答案：注册会计师在审计过程中确保审计证据的充分性和适当性的方法包括：

（1）设计合理的审计程序，确保能够获取充分、适当的审计证据。

（2）根据风险评估结果，确定所需审计证据的数量和质量。

（3）实施审计程序，收集审计证据，包括直接证据和间接证据。

（4）对收集到的审计证据进行评价，判断其是否充分和适当。

（5）对审计证据的可靠性进行评估，包括内部证据和外部证据。

（6）在审计报告中反映审计证据的充分性和适当性。

五、论述题

题目：论述注册会计师在审计过程中，如何平衡审计质量与审计效率之间的关系。

答案：在审计过程中，注册会计师需要平衡审计质量与审计效率之间的关系，以下是一些关键措施：

1.合理规划审计工作：注册会计师应根据被审计单位的规模、复杂性和风险水平，合理规划审计工作。这包括确定审计范围、时间安排和资源分配，以确保在满足审计质量要求的同时，尽可能提高审计效率。

2.识别和评估风险：通过风险评估过程，注册会计师可以识别出可能影响财务报表的重大错报风险。通过优先处理高风险领域，注册会计师可以在保证审计质量的前提下，减少对低风险领域的审计工作。

3.实施有效的审计程序：注册会计师应选择和实施适当的审计程序，这些程序能够以最有效的方式获取充分、适当的审计证据。例如，使用分析程序可以快速识别异常情况，而细节测试则可以提供更深入的证据。

4.利用专业知识和经验：注册会计师应利用其专业知识和经验来识别审计程序的最佳实践，从而提高审计效率。这包括对被审计单位行业和业务的深入了解，以及对审计准则和标准的熟练掌握。

5.适当利用技术工具：注册会计师可以利用审计软件、数据分析工具和其他技术手段来提高审计效率。这些工具可以帮助自动化某些审计程序，减少手工处理的时间。

6.适当分工和培训：通过合理分工和培训，注册会计师可以提高团队的整体效率。确保每位团队成员都清楚自己的角色和责任，并具备执行任务所需的技能。

7.持续监控和改进：注册会计师应持续监控审计工作的进展，并对审计程序和流程进行评估和改进。这有助于及时发现和纠正可能影响审计质量的问题。

8.交流与沟通：注册会计师应与被审计单位保持良好的沟通，及时了解其业务变化和风险状况，以便调整审计程序和策略。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：审计风险模型的三要素为重大错报风险、检查风险和审计风险，风险评估是审计风险模型的一部分，而非要素本身。

2.B

解析思路：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督，风险评估程序是风险评估的一部分，而非内部控制要素。

3.D

解析思路：审计抽样是一种统计方法，用于估计总体特征，可以确定样本量，但无法确定总体规模，因为总体规模是已知的。

4.D

解析思路：关联方交易是指关联方之间的交易，非关联方之间的交易不属于关联方交易。

5.D

解析思路：审计证据可以是财务证据，也可以是非财务证据，如观察、询问、分析程序等。

6.D

解析思路：公司治理结构包括董事会成员的独立性、管理层的诚信、公司的内部控制制度等，财务报告编制政策是财务报告编制的一部分。

7.D

解析思路：审计报告应包括审计意见、审计范围、审计依据和审计发现，但不包括对被审计单位的建议。

8.D

解析思路：公司内部控制包括控制活动、信息与沟通、风险评估和监督，人力资源政策是公司管理的一部分，但不属于内部控制。

9.D

解析思路：审计程序应根据被审计单位的实际情况进行调整，不能完全按照审计准则执行，因为每个被审计单位的情况都是独特的。

10.D

解析思路：财务报表披露应包括财务报表项目的完整性、准确性、合理性和合规性，这些是财务报表披露的基本要求。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：审计风险模型的三要素为重大错报风险、检查风险和审计风险，风险评估是审计风险模型的一部分。

2.ABCD

解析思路：审计抽样的特点是随机性、代表性、可靠性和可操作性，这些特点确保了审计抽样的有效性和可靠性。

3.ABCD

解析思路：审计证据的类型包括直接证据、间接证据、内部证据和外部证据，这些证据类型有助于注册会计师获取充分、适当的审计证据。

4.ABCD

解析思路：审计程序的基本步骤包括风险评估、审计抽样、分析程序和审计报告，这些步骤构成了审计工作的完整流程。

5.ABCD

解析思路：审计报告的基本内容包括审计意见、审计范围、审计依据和审计发现，这些内容构成了审计报告的核心。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：审计风险模型中的风险评估是指注册会计师对被审计单位的内部控制进行评估，而非审计风险模型的三要素之一。

2.×

解析思路：审计抽样不能完全取代审计程序，