2024年 CPA 考试考生必读指导手册试题及答案

2024年CPA考试考生必读指导手册试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于审计风险模型的描述，正确的是：

A.审计风险模型是指注册会计师为了评估财务报表的总体合理性而设计的模型

B.审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险

C.审计风险模型不包含对管理层舞弊风险的评估

D.审计风险模型只适用于财务报表审计

2.下列关于内部控制审计的描述，错误的是：

A.内部控制审计是指注册会计师对内部控制的有效性进行审计

B.内部控制审计的目标是提高财务报表的可靠性

C.内部控制审计可以替代财务报表审计

D.内部控制审计应关注公司治理结构的有效性

3.下列关于审计证据的描述，正确的是：

A.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而收集的资料

B.审计证据可以是书面文件、口头陈述或其他形式的资料

C.审计证据必须具有可靠性，但不一定具有相关性

D.审计证据的可靠性越高，审计风险就越低

4.下列关于审计工作的描述，正确的是：

A.审计工作是指注册会计师对财务报表进行审计

B.审计工作包括收集审计证据、评价审计证据和发表审计意见

C.审计工作不需要遵循审计准则

D.审计工作只关注财务报表的真实性和公允性

5.下列关于审计报告的描述，正确的是：

A.审计报告是指注册会计师对财务报表审计结果的书面报告

B.审计报告应包括审计意见、审计发现和建议

C.审计报告可以替代财务报表

D.审计报告的编制不遵循审计准则

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列关于审计目标的描述，正确的有：

A.评估财务报表的公允性

B.评估财务报表的合法性

C.评估内部控制的有效性

D.评估管理层舞弊风险

7.下列关于审计证据的描述，正确的有：

A.审计证据可以是书面文件、口头陈述或其他形式的资料

B.审计证据必须具有可靠性

C.审计证据必须具有相关性

D.审计证据的可靠性越高，审计风险就越低

8.下列关于审计工作的描述，正确的有：

A.审计工作包括收集审计证据、评价审计证据和发表审计意见

B.审计工作需要遵循审计准则

C.审计工作只关注财务报表的真实性和公允性

D.审计工作应关注公司治理结构的有效性

9.下列关于审计报告的描述，正确的有：

A.审计报告是指注册会计师对财务报表审计结果的书面报告

B.审计报告应包括审计意见、审计发现和建议

C.审计报告可以替代财务报表

D.审计报告的编制遵循审计准则

三、判断题（每题2分，共10分）

10.审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险。（）

11.内部控制审计可以替代财务报表审计。（）

12.审计证据的可靠性越高，审计风险就越低。（）

13.审计工作不需要遵循审计准则。（）

14.审计报告可以替代财务报表。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：请简述注册会计师在执行财务报表审计时，如何评估和应对管理层舞弊风险。

答案：

1.评估管理层舞弊风险时，注册会计师应当考虑舞弊的三要素：动机或压力、机会和态度或借口。具体包括：

-动机或压力：管理层可能因财务困难、竞争压力或个人动机而具有舞弊的动机。

-机会：内部控制缺陷或薄弱可能导致管理层有机会实施舞弊。

-态度或借口：管理层可能因为缺乏道德约束或认为舞弊是合理的而采取舞弊行为。

2.应对管理层舞弊风险时，注册会计师应当采取以下措施：

-实施风险评估程序，以识别和评估舞弊风险。

-获取与舞弊风险相关的审计证据，包括但不限于：

-确认管理层是否已经披露了可能引发舞弊的动机或压力。

-评估内部控制的设计和执行情况，以识别内部控制缺陷。

-获取与交易相关的详细证据，如银行对账单、合同、发票等。

-通过询问、观察和重新计算等方法，对交易进行测试。

-在必要时，采取追加的审计程序，如：

-执行更频繁的实质性程序。

-获取外部专家的协助。

-实施更广泛的调查程序。

-评估舞弊风险对审计意见的影响，并在审计报告中适当披露。

3.注册会计师在评估和应对管理层舞弊风险时，应保持职业怀疑态度，持续关注可能表明舞弊迹象的迹象，如异常的交易模式、不寻常的财务结果或管理层对审计过程的抵制。

五、论述题

题目：论述注册会计师在执行审计工作时，如何确保审计质量的持续提升。

答案：

在执行审计工作时，注册会计师确保审计质量持续提升的关键在于以下几个方面：

1.不断更新专业知识：注册会计师应持续关注会计准则、审计准则和相关法律法规的变化，通过参加专业培训、阅读专业书籍和期刊等方式，保持对最新知识的掌握。

2.遵循审计准则：审计准则为注册会计师提供了执行审计工作的框架和指南。注册会计师应严格遵守审计准则的要求，确保审计程序的合理性和有效性。

3.职业怀疑态度：注册会计师在审计过程中应保持职业怀疑态度，对可能存在的错误或舞弊保持警觉，不轻易接受管理层的解释或假设。

4.适当的审计程序：注册会计师应根据具体情况设计并执行适当的审计程序，包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。审计程序的设计应旨在获取充分、适当的审计证据。

5.审计工作底稿的编制：注册会计师应详细记录审计过程和结果，编制高质量的审计工作底稿。工作底稿应清晰、完整，便于审计意见的合理表达。

6.审计团队协作：注册会计师应与团队成员保持良好的沟通和协作，确保审计工作的高效性和准确性。团队成员应具备必要的专业能力和经验。

7.审计质量控制：注册会计师所在的事务所应建立有效的审计质量控制体系，对审计工作进行监督和评估，确保审计质量的稳定性和一致性。

8.反馈与改进：注册会计师应定期对审计工作进行自我评估，收集客户、同事和监管机构的反馈，识别不足之处，并采取措施进行改进。

9.遵守职业道德：注册会计师应遵守职业道德规范，保持独立性和客观性，维护职业声誉。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.答案：B

解析思路：审计风险模型是由固有风险、控制风险和检查风险组成的，其中固有风险是指在没有内部控制的情况下，被审计单位财务报表存在重大错报的可能性，因此选项B正确。

2.答案：C

解析思路：内部控制审计虽然关注内部控制的有效性，但其目的并不是替代财务报表审计，而是为财务报表审计提供依据，因此选项C错误。

3.答案：B

解析思路：审计证据可以是各种形式的资料，包括书面文件、口头陈述等，其收集的目的是为了得出审计结论，因此选项B正确。

4.答案：B

解析思路：审计工作包括收集审计证据、评价审计证据和发表审计意见，且必须遵循审计准则，因此选项B正确。

5.答案：A

解析思路：审计报告是注册会计师对财务报表审计结果的书面报告，应包括审计意见、审计发现和建议，因此选项A正确。

二、多项选择题

6.答案：ABCD

解析思路：审计目标包括评估财务报表的公允性、合法性、内部控制的有效性和管理层舞弊风险，因此选项ABCD都正确。

7.答案：ABCD

解析思路：审计证据可以是各种形式的资料，包括书面文件、口头陈述等，且必须同时具备可靠性和相关性，因此选项ABCD都正确。

8.答案：ABD

解析思路：审计工作包括收集审计证据、评价审计证据和发表审计意见，需要遵循审计准则，并关注公司治理结构的有效性，因此选项ABD都正确。

9.答案：ABD

解析思路：审计报告是注册会计师对财务报表审计结果的书面报告，应包括审计意见、审计发现和建议，并遵循审计准则，因此选项ABD都正确。

三、判断题

10.答案：×

解析思路：审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险，而不包括管理层舞弊风险，因此选项错误。

11.答案：×

解析思路：内部控制审计不能替代财务报表审计，两者是相互补充的关系，因此选项错误。

12.答案：×

解析思路：审计