星星显示科技（东莞）有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介....................................................................................................................................1

2公司经营情况分析..................................................................................................................1

2.1财务状况分析................................................................................................................1

2.1.1收入状况分析......................................................................................................1

2.1.2费用状况分析......................................................................................................2

2.1.3收入、税费环比增长状况分析......................................................................3

2.2企业所得税纳税现状分析.........................................................................................4

3公司企业所得税纳税筹划问题分析..................................................................................5

3.1公司税收管理技术存在不足，缺乏高效的监管制度.......................................5

3.2公司人员涉税水平低，在其位而未谋其职.........................................................6

3.3公司在筹资过程中存在着筹资方案单一、结构不合理现象.........................6

4公司企业所得税税收筹划方案优化设计.........................................................................7

4.1企业所得税税收筹划流程优化设计......................................................................7

4.2公司税务人员纳税筹划能力与财税工作优化设计...........................................8

4.3公司企业所得税相关业务税收筹划优化设计....................................................8

4.3.1增值税的税收筹划优化设计...........................................................................8

4.3.2利用借款利息进行纳税筹划...........................................................................9

5公司企税税收筹划方案优化设计评价...........................................................................10

参考资料......................................................................................................................................11

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星星显示科技（东莞）有限公司企业所得税税收筹

划方案优化设计

1公司简介

我国电子信息技术经过多年发展，产业内生动力能力增强，涌现出了许多

具有国际竞争力的电子信息制造企业。星星显示科技（东莞）有限公司成立于

2016年09月28日，公司位于广东省东莞市，市区科技链创新力强，电子信息

发展环境优良。公司属于星星科技集团且由星星触控科技（深圳）有限公司百

分之百控股，其主要经营业务包括研发、生产以及销售视窗防护屏、触摸屏和

相关的触控显示模组、生物识别模组、电子结构及与相关材料、电子产品、配

件和通信终端设备、配件货物的技术进出口服务。公司以市场为导向提升价值

链、以核心技术发展提高创新链，部分关键技术取得突破性发展，在高端电子

材料领域具有技术领先优势。随着创新成果的积累、产业链条的完善和5G应用

的丰富，星星显示科技（东莞）有限公司电子信息产业能级不断提升，电子信

息产业新发展未来可期。

2公司经营情况分析

2.1财务状况分析

2.1.1收入状况分析

星星显示科技（东莞）有限公主要包含视窗防护屏类、触控显示类以及精

密结构件类等的产品，公司主要属于消费电子产品制造行业，是具有自主创新

及研发能力的公司，其产品主要应用于手机、平板电脑和可穿戴产品、VR（虚

拟现实）设备等的消费电子方面，而且公司现在已经形成视窗防护屏类、触控

显示类和精密结构件类三大业务板块。公司以市场为导向，与客户在市场需求

方面保持持续性沟通，一般不存在滞销库存。但是，公司应收账款账龄较长。

以下是公司近三年经营情况，如图1所示。

1

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近三年收入分布图（单位：万元）

16000.00

14000.00

12000.00

10000.00

8000.00

6000.00

4000.00

2000.00

0.00营业总收入触控显示类视窗防护屏类结构件类

202210183.524074.72884.655224.15

202111710.103549.292060.626100.19

202013437.792709.175810.054918.57

图1近三年收入分布图

据上图，近三年星星显示科技（东莞）有限公司营业总收入出现了小幅增

长、大幅下降的趋势，而在这其中，结构类产品相比于触控显示类和视窗防护

屏类而言，在市场方面有着较为显著的优势。据此，星星显示科技（东莞）有

限公司可以根据行业特点、市场竞争与公司资源情况，考虑进一步拓宽精密结

构件业务的产销规模。因此，公司可以大力提高结构类产品的质量和品质，以

满足交叉行业的各自技术标准、质量标准和应用要求，从而进一步的打开市场

对公司产品的需求，提高用户满意度、忠诚度，以便为公司产品做免费宣传，

更大程度的提高公司的总体营业收入。

2.1.2费用状况分析

消费电子行业的市场化竞争程度较高，星星显示科技（东莞）有限公司为

进一步扩大和升级信息消费、赢得市场份额，需要对公司产品进行技术创新和

科技研发，而科技研发及创新所投入的大量费用也同时影响着公司电子信息产

业的发展。以下是公司近三年费用情况，如图2所示。

2

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近三年费用分布图（单位：万元）

1200.00

1000.00

800.00

600.00

400.00

200.00

0.00销售费用管理费用财务费用研发费用

2022268.37755.83652.45957.47

2021410.84614.18307.07434.80

2020864.02845.15354.46699.07

图2近三年费用发布图

依上图，近三年星星显示科技（东莞）有限公司的总成本费用金额偏大，

其中，公司为扩大销售规模而进一步优化整合销售团队，虽导致销售费用呈现

低状态缩减模式，同时也因为咨询费的增加及公司设备折旧、厂房租金的计

入，使得管理费用异常。星星显示科技（东莞）有限公司为了更好地满足电子

信息市场的需求、为了更好地适应科技产品快速更新的大环境以及为了更高效

地赶超同行业优秀公司，不仅在新的产品、新的技术及新的工艺上投入大量研

发资金，还精锐公司科研部队，以便更好的提高科研水平。在财务费用方面，

则是缩减贷款规模、增加股权投资款及减少融资，以便更好的推行生产结构性

和管理结构性改革。

2.1.3收入、税费环比增长状况分析

电子信息产业经过几十年的高速发展已经成为国民经济战略性、基础性和

先导性的支柱性产业。国家也出台了许多有关电子信息产业调整的振兴计划，

同时还大力给予科技含量高的电子信息产业多方面的税收政策支持。以下是星

星显示科技（东莞）有限公司近三年企业收入、税费环比增长情况，如图3所

示。

3

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近三年收入、税费环比增长图

25.00%

20.00%

15.00%

10.00%

5.00%

0.00%

-5.00%

-10.00%

-15.00%营业收入增值税企业所得税其他附加税

2022-13.04%-8.46%-3.58%-4.11%

2021-12.85%-2.30%-4.22%-0.41%

202023.12%13.94%10.23%5.81%

图3企业收入、税费环比增长图

据上图，近三年里星星显示科技（东莞）有限公司与其他税费（其中包括

了增值税）前后呈现出先增后减的趋势，公司由于营业收入的大幅缩减而间接

导致相关税费的大幅度降低。其中，星星显示科技（东莞）有限公司在生产经

营中因存在部分技术创新和产品开发、核心技术人员流失、项目建设的风险以

外，还受轻微运营风险、融资风险、新冠疫情风险的影响，导致销售额减少、

利润下幅滑坡，使得公司企业所得税大幅减低。

2.2企业所得税纳税现状分析

2022年星星显示科技（东莞）有限公司涉及企业所得税的相关业务有：收

到东莞市工业和信息化局补助159.25万元；进行技术转让业务取得380万元；

2022年星星显示科技（东莞）有限公司为了实现高端产品的升级换代、开拓未

来潜在市场、促使客户产品多样性，高质量引进市场高端人才、精锐科研部

队，采取小幅缩减研发人员以及减少材料领用的举措，为此支付了903.25万元

的职工薪酬福利；公司不仅在新产品的研发力度上投入1857.47万元以提高二

代产品的性能，还处置公司设备类资产8141台，账面净值为400.68万元，而

且还通过计提固定资产累计折旧112.09万元；此外，公司因自身现金流问题导

致期末逾期还未偿还的短期借款总额1000万元；另外，不需要支付的应付账款

为234.07万元。今年没有接受母公司投资。

4

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星星显示科技（东莞）有限公司于2019年被认定为高新技术企业，三年有

效期内适用15%的所得税优惠税率，2022年，公司实际缴纳1019.75万元。以

此，2022年星星显示科技（东莞）有限公司纳税分布如图4。

2022年公司纳税分布图

其他附加税

9.10%

增值税企业所得税

25.16%

企业所得税

其他附加税增值税

65.74%

图4星星显示科技2022年公司纳税分布图

据上图，对2022年星星显示科技（东莞）有限公司的企业所得税进行侧面

分析，可以看出公司虽然现在处于15%的优惠税率有效期内，但是公司增值税

远大于企业所得税，公司税收筹划暗藏着很大的税收风险。这说明公司可能存

在着虚构销售业务、虚增营业收入的情况，公司内部也可能出现财务工作者因

为工作失职而造成财务基础数据错误的情况，亦或是公司存在着涉嫌信息披露

违法违规的情形从而导致了增值税异常高于企业所得税的现象。

3公司企业所得税纳税筹划问题分析

3.1公司税收管理技术存在不足，缺乏高效的监管制度

星星显示科技（东莞）有限公司在进行公司税收筹划时，应该要运用合理

的税收管理技巧以及合法手段，以便在此后的税收筹划任务当中还能够学会并

且灵活运用不同的税收管理技巧来应对多样突发的情况。公司还缺乏一套针对

性的、系统的企业税收筹划监管制度，因此也就使得公司制度不能有效的规范

公司税收筹划相关人员的行为，相关人员在操作时也就缺乏一套规范的行事依

据，管理人员也极大程度的对自己行为不负责任。正是由于星星显示科技（东

莞）有限公司不对税收筹划的作用及地位加以重视，才使得管理人员也存在着

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不重视税收筹划的态度，以至于整个公司内部都没有形成重视税收筹划的良好

氛围，公司的税务筹划高效发展也因此没能真正落到实处。星星显示科技（东

莞）有限公司及高管人员对税收筹划投入度不够，才导致税收筹划人员的税务

行为得不到有效约束而产生了大量腐败情形，这给公司日后税收筹划后续工作

的开展带来了极大不便。

3.2公司人员涉税水平低，在其位而未谋其职

有效的税收筹划不仅是纳税人维护自身合法权益的有力手段，更是公司在

理财及经营活动中不可缺失的重要部分。这就需要税务人员不仅要精通国家税

法，还要更加了解企业的内部情况和外部经营。星星显示科技（东莞）有限公

司作为子公司有着独立法人资格，是能够承担民事法律责任和义务的，可公司

为了增加银行融资和上市公司的大股东要求，开具与实际经营业务情况不符的

发票，后于2022年12月15日受到行政处罚。据此可以看出，星星显示科技

（东莞）有限公司财务及相关主要人员不认真对待税收政策、不认真遵守税法

法规，试图触犯税法规则，作奸犯科、明知故犯。从长期来看，公司及相关人

员法治观念不强，公司内部人员政治素质和业务素质能力低，财务人员不守法

敬业，公司人为搞乱账，为达到偷税漏税目的，混水摸鱼、票上作假、夸大收

入，不认真履行依法纳税的义务，因此不能有效进行税收筹划任务。

3.3公司在筹资过程中存在着筹资方案单一、结构不合理现象

星星显示科技（东莞）有限公司通过自我资金积累的方式、接受母公司投

资和银行借款的方式进行资金筹集，在筹资方式上有自己的局限性。2021年，

星星显示科技（东莞）有限公司向银行巨额借款，虽然筹资方式方便、快捷，

公司可以及时筹集到经营所需的资金，可是公司同时还要承担高额的利息。星

星显示科技（东莞）有限公司由于在新产品的开发及研制上投入了大量资金，

外加市场竞争力大、市场行情呈现下滑情况，公司资金周转不开，今年未能在

规定的时间内还本付息，这不仅使得公司没能充分利用税法的优惠政策，加大

公司筹划风险，还影响公司自身的信誉以及公司再次借款的可能性，使得公司

随时都有陷入财务危机的可能性，而更严重的可能则是会导致公司破产。

4公司企业所得税税收筹划方案优化设计

4.1企业所得税税收筹划流程优化设计

根据星星显示科技（东莞）有限公司现存的税收筹划工作问题来看，公司

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应进一步加强完善公司税务控制体制、优化税收监管制度、改进公司税收管理

技术；加强公司对税收风险的内部控制，提高公司识别和评估主要税收风险的

能力；加强公司税务风险防范意识，增强公司社会责任感，同时增强对税收风

险的预防和控制认识；加强对税务部门和财务部门的监管，提高公司内部人员

涉税水平，在公司上下形成重视税收筹划及税法的氛围；提高财务人员税务胜

任能力；判断公司所发生的涉税业务是什么性质，与哪些税种有关，又触及到

了哪些税收法律法规；同时对公司的涉税问题进行深层分析，判断涉税业务项

目的发展方向及可能会造成的后果如何，然后再判断是否能够进行有效的税收

筹划；再根据企业的涉税问题制定合理的税收筹划方案，和企业财务负责人员

进行商议、评估，从备选的税收筹划方案里选择一个最合适的筹划方案，并实

施税收筹划方案。以下图5为星星显示科技公司的税收筹划流程图。

加强完善公司税务控制体系

税收产生环节税收核算环节税收缴纳环节

法律部门财务部门

业

务

明确业务缴纳税种

签订经济部

配合审

合同门

核

清查核实税务账目

、

业务核查

审

过程编制相关财税报表批

税收正确填写应纳税所得

额

进行企业纳税核算

结束事实填写税收申报表

图5企业所得税筹划流程图

4.2公司税务人员纳税筹划能力与财税工作优化设计

星星显示科技（东莞）有限公司需要建立统一的行之有效的管理机制，成

立公司所得税专门管理机构，配备税务骨干人员来加强对公司所得税税收业务

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的统筹管理，同时规划好公司所得税工作；提前合理制定公司全年所得税业务

员工培训计划，由专门人员统一有序组织税收业务的培训；还要统一规划与完

善所得税考核机制，加强公司对所得税日常管理工作的考核，全面提升公司涉

税人员的税务水平。星星显示科技（东莞）有限公司还可以加强税企双方人员

之间的相关业务培训，对内培训内容以及要求则是更要注重针对性和实用性，

提高税务人员合法性的举一反三的能力、提高纳税辅导质量，进一步防范税收

执法风；对外加强公司财会人员的业务技能培训，搭建业务学习平台，为公司

财会人员组织有关最新税收政策账务处理方法等的税收政策专题讲座，以此提

高财会人员的职业道德素质，从而降低公司不必要的损失，促进公司所得税的

精细化管理。公司也可以运用信息和网络技术等高科技含量的征管手段，为公

司构建高效安全的税收征管信息化平台，采用先进的税收征管方法，增强公司

税收征管信息化建设的信心。

4.3公司企业所得税相关业务税收筹划优化设计

4.3.1增值税的税收筹划优化设计

已知星星显示科技（东莞）有限公司于2019年被认定为高新技术产业，其

增值税税率为15%且公司2022年年收入为1.08亿元，基本没有进项税，所以

当年的要缴纳增值税为：1.08亿*15%=1620万。星星显示科技（东莞）有限公

司可以将公司产品类型的划分成软件和硬件，同时将公司内部业务拆分为两个

公司，A为贸易公司，B为软件公司且可以将自己研发出的产品将使用权以

0.58亿卖给贸易公司A，最后A公司作为贸易公司又可以在整合其软件及硬件

的条件下以1.08亿元的价格卖给使用客户。因为软件公司B享受即征即退政

策，所以软件公司B缴纳的增值税为0.58亿*3%=174万，此时贸易公司A缴纳

增值税为（1.08亿-0.58亿）*15%=750万，而此时星星显示科技（东莞）有限

公司整体应缴增值税就为750+174=924万。此方案后公司税负比率的降低高达

42.96%。

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星星显示科技（东莞）有限公司应缴增值税：1.08亿*15%=1620（万元）

变

客户1.08亿卖出贸易公司A0.58亿卖出软件公司B

应缴增值税：0.58亿*3%=174（万元）

（1.08亿-0.58亿）*15%=750（万元）

星星显示科技（东莞）有限公司应缴增值税：750+174=924（万元）

图6增值税税收筹划优化图

4.3.2利用借款利息进行纳税筹划

星星显示科技（东莞）有限公司在2022年公司在进行借款时，原本计划的

固定资产、公司日常经营分别借入500万元，但由于部分受限原因，本年度公

司只能从银行借入550万元，剩余450万元则是从其他企业借入，而银行年利

率为6%，企业年利率为12%。星星显示科技（东莞）有限公司在筹备借款时有

两种方案可以提供选择：A方案是从银行借入550万用于购建固定资产，剩余

450从企业借入且用于日常经营；B方案则是从企业借入450万后再从银行借入

50万以用于购建固定资产，剩余500万从银行借入后用于公司日常经营。通过

下图可得知，星星显示科技（东莞）有限公司选择B方案则可以让公司所得税

税前利润扣除金额最大化，从而减低公司遭到税后利润的损失。

企业年利率12%，可借入450万银行年利率6%，可借入550万

固定资产500万借入1000万日常经营500万

AB

借入银行550万购建固定资产，当年借入企业450万购建固定资产，银

可允许扣除所得税税前利息：行再借入50万：

500*6%=30（万）450*12%+50*6%=57（万元）

借入企业450万用于公司日常经营，借入银行500万用于公司日常经营，

当年不允许税前扣除的利息：利息可税前扣除：

450*(12%-6%)=27（万）500*