鑫隆煤业有限责任公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1鑫隆煤业有限责任公司简介.....................................................................................1

2鑫隆煤业有限责任公司应收账款管理的现状.........................................................1

2.1鑫隆煤业的销售收入分析..............................................................................1

2.2鑫隆煤业的应收账款现状分析......................................................................2

2.2.1应收账款的周转天数呈增长趋势.......................................................2

2.2.2应收账款占流动资产的比例呈逐年递增...........................................3

3鑫隆煤业有限责任公司应收账款管理的问题.........................................................3

3.1未设立应收账款管理部门或人员..................................................................3

3.2缺乏对客户的信用管理政策..........................................................................3

3.3缺乏合理的对账政策......................................................................................4

3.4缺乏合理的收账制度......................................................................................4

4鑫隆煤业有限责任公司应收账款管理的优化方案.................................................4

4.1建立专业的应收账款管理部门......................................................................4

4.2制定客户信用政策，合理化日常管理制度..................................................6

4.3日常进行对账..................................................................................................7

4.4建立合理的收账制度......................................................................................8

5总结.............................................................................................................................9

参考资料......................................................................................................................10

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鑫隆煤业有限责任公司应收账款管理优化设计

1鑫隆煤业有限责任公司简介

鑫隆煤业有限责任公司，位于江西省宜春市袁州区袁山东路21号,公司于

2015年投资成立，注册资本1000万，主要经营煤炭开采、煤炭精选加工、煤

炭经营、矿产品销售、仓储服务、货运代理。近年来，鑫隆煤业除了使用产品

质量、价格、广告宣传、售后服务等办法，以信用方式进行销售，不断扩大销

售的手段，就是为了打开市场，赢得更好的竞争环境，获得更多的客户资源。

鑫隆煤业采取选择信用销售的方式来争取更多的客户，为企业带来了一定的业

绩，但因此也会带来企业流动资产的重要一环——销售货款形成的应收账款，

这也是企业资金管理的重要一环，企业流动资金的周转和经济效益将直接受到

管理的影响。

然而公司信用体系并不完善，客户拖欠企业应收账款，公司账款难以回

收、企业流动资金受到影响、资金周转不畅，企业日常经营必然受到影响，当

账款金额累计到一定数量时或者应收账款的周期过长时，企业的经营状况就会

受到影响。

董事长

总经理

财

机运生产总农企安全

务工

总副总副总程副总副总

监

经理经理师经理经理

农企

副总

办仓财人机调生保法经理销救安工

公储务事运度产安务售护通伤

室部部部部部部部部农企部部部科

副总

经理

图1-1鑫隆煤业有限责任公司内部组织结构图

2鑫隆煤业有限责任公司应收账款管理的现状

2.1鑫隆煤业的销售收入分析

1

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从下表可以看出，鑫隆煤业有限责任公司的销售收入大部分都是靠赊销，

2020年-2022年的主营业务收入分别为10206.10万元、13773.48万元、

12984.51万元，虽说鑫隆煤业有调整公司销售策略，但效果并不显著。2020年

的应收账款占总收入37.83%，2021年的应收账款占总收入30.46%，2022年的

应收账款占总收入30.96%，近三年的应收账款占总收入的比重上下幅度不大，

但每一年都在30%以上，说明鑫隆煤业为了实现销售收入的增长而忽视了对应

收账款的管理，流动资金长期被其他公司占用，流动风险较高，发生大额坏账

损失的可能性较大。

表2-1鑫隆煤业近三年应收账款占主营业务收入情况表单位：万元

项目年份2020年2021年2022年

本年主营业务收入10206.1013773.4812984.51

应收账款年末余额3860.754195.534019.87

应收账款占收入比37.83%30.46%30.96%

2.2鑫隆煤业的应收账款现状分析

2.2.1应收账款的周转天数呈增长趋势

通过与同行业先进企业安源煤业三年的数据对比，鑫隆煤业2020年-2022

年应收账款周转率分别为3.30、3.42、3.16，较安源煤业低5.924、6.97、

2.387，显示其回收速度较慢，且在应收账款上存在过多的流动资金呆滞现象，

对企业正常的资金周转和偿还债务的能力造成影响；应收账款周转天数比安源

煤业高出了70.06、70.62、49.02，表明企业变现速度慢，资金长期被外单位

占用，管理效率不高。企业收账迟缓，账龄变长，短期偿债能力弱，坏账风险

增加。

表2-2鑫隆煤业与同行业先进企业近三年应收账款的周转情况表

项目年份202020212022

鑫隆煤业应收账款周转率（次）3.303.423.16

鑫隆煤业应收账款周转天数（天）109.09105.26113.92

安源煤业应收账款周转率（次）9.22410.395.547

安源煤业应收账款周转天数（天）39.0334.6464.90

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2.2.2应收账款占流动资产的比例呈逐年递增

从下表中可以看到，鑫隆煤业的流动资产年末余额从2020年的12190.74

万元减少到2022年的8363.68万元，应收账款占流动资产的比例却从2020年

的31.67%上涨到2022年的48.65%，同先进企业相对比，数据更是清晰地体现

了两者的差距。这些数据说明了鑫隆煤业的流动资产流动性渐渐减弱了，短期

偿债能力减弱，长此以往必将影响到公司正常的经营。

表2-3鑫隆煤业与同行业先进企业应收账款占流动资金的情况表单位：万元

项目年份202020212022

鑫隆煤业流动资产年末余额12190.749682.368263.68

鑫隆煤业应收账款年末余额3860.754195.534019.87

鑫隆煤业应收账款占流动资产比31.67%43.33%48.65%

安源煤业流动资产年末余额288900320700420000

安源煤业应收账款年末余额485805457061170

安源煤业应收账款占流动资产比16.82%17.02%14.56%

3鑫隆煤业有限责任公司应收账款管理的问题

3.1未设立应收账款管理部门或人员

对于造成应收款项无法收回而形成坏账损失、给鑫隆煤业造成不必要的经

济损失的企业，鑫隆煤业不重视其应收账款的回收，考核坏账数额等指标。究

其原由后发现，鑫隆煤业应收账款由销售人员配合财务人员进行管理，销售人

员以产品销量为主要任务。财务人员虽承担较多应收账款的管理职能，但以企

业利润总额和流动资产为主要任务，以核算账龄结构、合同收入和回款金额等

为主要工作职责。因主要工作职责不同立场看法也不相同，所以就存在做法的

差异。在应收账款的日常中，双方也会产生一些矛盾，更加不便于应收账款的

管理。

3.2缺乏对客户的信用管理政策

鑫隆煤业有限责任公司在日常经营过程中，仅从客户口中得知客户公司的

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企业状况，就上报销售经理决定是否进行该笔交易，没有事先对客户进行调

查、评估，在对客户的资产、举债、信用状况等情况不完全了解下，轻易将企

业的产品赊销出去，应收账款收不回来，变成坏账，就将产生让企业钱货两空

的风险。其次，公司内部信用体系不够完善，在应收账款的日常管理中，对销

售产品的事前、事中、事后的应收账款未进行有效管理，仅记录应收账款的增

减、简单的催款通知等情况，也是造成应收账款变多的重要原因。

3.3缺乏合理的对账政策

交易敲定后，该笔款项是否及时收回，业务销售人员并未留意，财务人员

也仅记录了经济业务的发生情况，未进行计提坏账准备，只有在需要上报应收

账款时才会进行对账。企业内部有效的沟通协调是企业发展的关键，由于鑫隆

煤业各职能部门之间缺乏沟通协调，导致一些应收账款无法及时收回。经过核

实，由于产品销售过程中对应收账款的处理不及时，资金流向和货物流向有时

间、空间落差，传递过程和票据记录有误差的可能。但鑫隆煤业未建立合理的

对账制度，往来款项长期未与客户核对，致使企业账面金额与客户双方的往来

款项不相符，给企业清收货款造成障碍。

3.4缺乏合理的收账制度

对于已逾期仍然未收回的账款，鑫隆煤业内部没有一套合理的收账制度，

因此在日常收账过程中进度迟缓、效率低下，不仅账收不回来还与客户关系比

较僵持、尴尬。此类债权债务纠纷案件，使鑫隆煤业放弃了通过正确的方式维

护自身权益，使一些本应收回的应收款项长期处于挂账状态，对一些金额相对

较小的应收款项采取了逃避追缴的办法，因为企业从起诉、受理到开庭、审

理、判决等一系列过程中，需要投入大量的财力、物力和人力。最终成为无法

收回的坏账。

4鑫隆煤业有限责任公司应收账款管理的优化方案

应收账款要做到良性循环，首先从日常的管理制度入手，对事前、事中、

事后进行监督控制。

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表4-1应收账款的监督流程

事前要对客户的资信状况有全面的了解，无论是对新客户的初步了解，还是对老

控制客户的维护，都要根据公司制定的信用政策选择资信良好的客户进行交易，

做到心中有数。

事中销售合同在每次发货前都要进行核对，企业在发货后要经常关注客户的经营

控制情况，并根据客户的信用程度采取相应的催收措施，根据客户的信用程度进

行催收。

事后一是对欠费进行追缴，在企业内部采取催收措施，做到应收尽收。二是应分

控制级管理应收账款，控制总量。

4.1建立专业的应收账款管理部门

根据鑫隆煤业的需要，单独设立应收账款管理部门，不受任何其他部门的

约束，由销售部和财务部协助，直接对应收账款进行管理，三者之间相互协

调，相互监督。应收账款管理部成员由财务部两位成员调任再招聘两位新员工

组成，原财务副主管担任本部门主管一职。

应收账款管理部门还需负责客户的信用管理工作。主要是根据信用制度划

分信用等级和行权措施，建立公司客户信用档案，进行信用风险评估和跟踪记

录，制定有关信用政策，对客户信用状况进行统计。

表4-2应收账款管理部门职责表

部门人员人员职责部门职责

部门主管制定修订公司信用政策和信用管理制度，负责对部门的主要职能

部门成员工作的领导、督促、检查和考核，确保为应收账款管理

了公司应收账款管理和客户信用管理的正常进和客户信用管理

行。两部分。落实信用

部门成员A资信调查，信用风险评估意向合作客户，对已签日常管理工作，加

约客户建立信用档案，以及日常跟踪记录，并进强应收账款管理，

行动态化管理。组织有关部门处

部门成员B客户信用审批，定期对客户的信用状况统计分理协调应收账款

析；协助成员C完成应收账款回收相关事宜。的有关事宜，确保

部门成员C控制应收账款平均持有水平，日常监管应收账款公司应收未收账

账龄，随时技术处理潜在不良账款，降低应收账款的安全回收。

款逾期风险。

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销

售监督协调

部应

门收应收账款管理

账决

款策

管层

财理

务部

部门客户信用管理

门监督协调

图4-1应收账款关联部门关系图

4.2制定客户信用政策，合理化日常管理制度

鑫隆煤业有限责任公司要规范销售合同，按照相关规定来制定和完善合同

管理制度，销售业务必须签订书面合同，销售部应该和生产部、财务部、法务

部一同制定和完善合同内容，明确双方的权利与义务，尽量避免未来可能发生

的纠纷。鑫隆煤业有限责任公司的财务人员在监督应收账款过程中，对于赊销

业务必须根据公司的赊销制度由相关领导审核通过以后才能进行，向领导及时

报告应收账款的发生时间、金额、客户名称及该客户现阶段经营状况和未及时

付款导致坏账发生的情况，让决策层掌握企业的应收账款现状以便于作出正确

的决策。应收账款要加强管理，就要制定科学的信用政策，执行客户信用评估

制度。加强客户的信用管理，是减少应收账款风险的有效措施。

表4-3鑫隆煤业客户信用管理等级

等级等级含义信用期限额度现金折扣

A级与本公司稳定合作发展5年以上的企业，没在合同收款20002/10,1/20,N

有欠款记录；财务实力雄厚，经营状况超行期限上加万元/30

业平均值，公司盈利能力、偿还债务能力强，30<X<60天

关于公司发展影响的不确定因素小。

B级与公司合作发展3年的企业；企业无不良在合同收款10002/10,1/20,N

记录，无逾期情况；公司盈利能力、债务期限上加万元/30

偿还能力在行业平均值左右，后续的发展0<X<30天

可能会受到不确定因素影响。

C级企业经常拖欠货款；公司盈利能力、债务无50万2/10,1/20,N

偿还能力处于行业低下水平；企业存在不元/30

少不良信用记录。

D级企业没有信用，没有偿还能力，濒临破无0元2/10,1/20,N

产。/30

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4.3日常进行对账

账龄分析未到期的应收账款，客户拖欠货款时间越长，越不容易收回应收

账款，越容易转为坏账。财务部要认真做好应收账款的账龄分析，按下表比例

计提坏账，以便应收账款管理部门以账龄分析评估、调整赊销客户为依据来调

整信用等级。对于应收账款管理部门，为保证企业与客户往来账款账面金额相

符，及时催收清欠，应监督督促销售人员定期与客户对账。

鑫隆煤业应给每一个客户建立一本台账，除有工作需要外要求对有业务往

来的客户每月进行一次发函对账，按下表比例每月进行账龄分析、年末计提坏

账准备。

表4-4鑫隆煤业有限公司2022年末应收账款账龄情况单位：万元

账龄金额计提比例坏账准备

0-6个月（含6个月）1697.590%0

7-12个月（含1年）679.7610%67.98

1-2年（含2年）1037.9330%311.38

2-3年（含3年）408.4250%204.21

3-5年（含5年）196.1780%156.95

5年以上0100%0

合计4019.87-740.52

表4-5鑫隆煤业应收账款账龄分析表单位：万元

账龄未到期逾期1-逾期7-12逾期1-逾期3合计百分比

6个月个月2年年以上

A公司978.760000978.7624.35%

B公司0679.76105.4500785.2119.53%

C公司00932.4800932.4823.20%

D公司718.8300408.4201127.2528.04%

E公司0000196.17196.174.88%

合计1697.59679.761037.93408.42196.174019.87100%

百分比42.23%16.91%25.82%10.16%4.88%100%-

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应收账款管理部门仓储部门销售部门客户

开始

整理客户往来核对整理仓库进出

账务→客户往往来账→仓库往来

来账明细表对账明细表

审核对账明核对整理账务

→对账明细

细/对账单/

对账单

盖章扫描对账核对账单盖章

明细/对账单发原件寄回公司

客户→对账单

对账单原件回

对账单原件存档收，复印件存

档