公司物资管理审计实施细则

公司物资管理审计实施细则

第一章总则

第一条为了规范和细化公司（以下简称公司）工程审

计管理，进一步促进物资集约化管理，依据《国家电网公司

审计工作办法》及国家电网公司、公司物资管理相关规章制

度，制订本实施细则。

第二条本实施细则所称物资管理是指公司总部及所

属单位在生产和建设过程中，对所需物资的采购、储备、使

用等行为进行的计划、组织和控制；所称物资管理审计，是

指依据有关法律法规、规章制度及相关标准，按照一定的程

序和方法，对物资管理各环节的内部控制和经营活动进行的

监督与评价。

第三条开展物资管理审计时应对物资管理目标、管理

制度及管理要求等实施情况的有效性进行监督和检查，重点

关注物资采购管理、供应管理、仓储管理、结算管理以及废

旧物资管理等关键环节。

第四条物资管理审计应纳入年度审计工作计划，具体

审计项目的确定结合公司管理需要、风险水平及审计资源等

因素，采取定期或不定期方式组织实施。既可以对物资管理

进行全面审计，也可以结合其他项目对部分管理环节进行审

计。

第五条本实施细则适用于公司总部以及公司所属各

级全资、控股公司。

第二章物资采购审计

第六条物资采购审计的主要目标是审查和评价物资

采购环节内部控制和风险管理的适当性、合法性和有效性;

采购依据的真实性；采购程序的规范性；采购结果的效益性。

第七条物资采购审计范围涵盖物资采购各环节，包括

计划编制及审批、采购方式选择及执行、合同签订及履行、

监造组织及实施。

第八条物资采购审计应查阅资料：

（一）物资管理内部规章制度、机构设置及业务流程图。

（二）年度项目投资计划、工程里程碑计划、综合计划、

财务预算。

（三）物资需求计划、物资采购策略、批次招标采购计

划、物资平衡利库库存报表、利库利旧计划、物资采购计划

以及相关资料。

（四）招标投标文件、招投标过程资料、中标通知书。

（五）非招标采购文件、采购方案、询价及谈判记录、

价格信息资料、采购结果通知书。

（六）采购合同及技术协议书、合同会签及授权记录、

合同变更记录。

（七）供应商基本信息、供应商资质审查资料、质量保

证及售后服务资料、供应商违约处理相关资料。

第九条物资采购审计主要包括物资计划、采购方式、

采购合同、供应商管理、物资监造等方面，主要审计内容如

下:

（一）物资计划

1.年度物资需求计划

（1）检查物资需求计划填报是否符合规定要求，计划

是否要素齐全，描述清楚，并采用公司统一模版，按照详细

项目填报。

（2）检查计划编制是否完整、全面。复核年度物资需

求计划及编制依据资料，审查是否全面涵盖年度项目投资计

划、综合计划和财务预算的所有物资。可按照填报项目名称

查阅相应依据资料，核对是否一致；分析年度计划与实际采

购规模差异，审查计划编制是否严谨。

（3）检查计划汇总、审核是否合规，上报是否及时。

检查项目单位是否于每年11月份编制并上报下一年度物资

需求计划，是否在年度综合计划和财务预算下达后10日内，

正式提报需求计划；查阅计划审核、修订记录，审查公司物

资管理部门是否按规定对计划组织审核。

2.批次物资需求计划

（1）检查计划编制是否及时、合规。审查批次物资需

求计划与年度物资需求计划、招标采购计划是否相符，计划

供应时间与项目实施进度、采购与供应周期是否相适应，并

在规定时间内上报；对照公司物资采购标准，审查采购物资

是否包含非标准物资，非标准物资采购是否经过物资集约化

领导小组办公室审批。

（2）检查计划编制是否准确。批次物资需求计划按照

采购权限范围分为国网公司批次物资需求计划和公司批次

物资需求计划。对照物资计划申报范围、集中规模招标采购

目录，审查计划与采购范围是否一致；审查批次物资需求计

划与采购申请是否一致。

3.物资采购计划

检查计划编制是否准确。与对应批次物资需求计划比较,

查阅计划调整资料，审查计划编制是否准确；对照计划执行

结果，分析计划采购与实际采购差异是否合理，审查计划制

定是否严谨，可采用计划准确率指标分析。

4.计划外采购

检查紧急采购及临时采购是否合规。获取计划外采购信

息，查阅审批资料，审查计划外采购是否经过审批。紧急采

购是否按照公司应急管理规定经批准后组织采购。临时采购

是否履行审批手续，物资计划外采购率指标是否低于规定标

准，并审查临时采购项目和规模，分析是否存在人为少报漏

报需求计划现象。

（三）采购方式

1.检查采购方式选择是否合规。

（1）检查是否采用邀请招标方式规避公开招标。检查

采购物资是否属于规定的不宜公开招标情形，招标方式应报

政府相关部门批准的，是否获得批准。

（2）检查是否采用非招标方式规避招标。审查非招标

采购物资是否属于必须招标的物资，采购规模是否低于规定

金额，是否存在人为拆解行为；对于属于招标范围而采用非

招标方式采购的，查阅审批资料，审查是否属于不宜招标或

两次招标失败情形。

(3)非招标采购方式选择是否符合规定。非招标采购

方式主要包括竞争性谈判采购、询价采购和单一来源采购。

查阅审批资料，审查采购方式与批准是否一致，具体采购方

式与公司非招标采购办法规定是否相符。

2.检查采购程序执行是否合规。

(1)招标采购

主要检查是否具备招标条件，招标计划制订是否合规,

标段划分是否合理，招标方式是否适当；招标文件编制是否

合规，开标、评标、定标过程有无违反相关规定。

(2)非招标采购

①检查采购方案、采购文件内容是否完整、严密，是否

组织项目管理、物资需求等相关部门对文件进行审定，重大

项目的采购文件和采购方案是否报采购领导小组批准。

②检查采购工作组成员是否包括采购管理、项目管理、

物资需求等部门代表以及有关技术、经济等方面专家，并报

经批准。

③检查谈判、询价过程有无违反规定。包括：谈判及询

价项目审批表是否齐备；供应商递交文件及报价情况；谈判、

询价评审过程情况；供应商推荐情况；非招标采购纪要备案

情况。

④检查是否依据经批准的采购结果，向成交供应商发出

采购通知书。核对发出的采购通知书或签约通知书与批准的

采购纪要或谈判报告是否相符。

3.检查采购价格是否合理。

（1）检查价格标准确定是否恰当。成本管控部门是否

建立价格信息体系，价格信息收集是否准确、更新是否及时,

价格标准确定方法是否适当，计算结果是否准确。

（2）检查采购价格与标准价格或市场公允价格差异是

否合理，分析同时期、同类型、不同单位的采购价格差异是

否合理。非比价采购的，是否在目标成本控制范围内择优选

择供应商。

（四）采购合同

1.检查合同签订是否履行会签程序，是否按照采购结

果签订。

2.检查合同履行是否完整。

（1）检查合同履约阶段的变更是否合规。若由于设计

变更等非供应商原因引起合同价格等商务条件变化，项目单

位是否提出变更申请并经物资部审批，重大事项是否报公司

招投标领导小组审批；若由于供应商原因引起合同价格等商

务条件变化，按合同规定可以进行变更的，或按合同规定不

应进行变更但不变更将带来更大损失的，项目单位是否提出

变更申请并按照公司合同变更的有关规定进行审批。

（2）检查采购合同执行是否完整。查阅交货验收记录、

安装记录、合同价款结算资料、支付记录，审查在供应数量、

质量、方式、期限、价款支付等方面履约情况，与合同规定

是否一致。供应商在产品质量、交货期、售后服务及其他方

面有无违约行为，是否按合同规定追究违约责任。

（五）物资质量（监造）

1.检查项目单位是否建立物资质量检测控制及监造管

理制度，规范监造管理工作程序。对出现重大质量、技术或

服务问题的设备及供应商，是否及时作出处理并报公司物资

部备案。

2.检查项目单位是否对重要设备及关键设备的设计、制

造、安装调试、运行使用全过程进行质量监督、控制、评价，

发现质量问题是否及时处理并报物资部备案。

3.检查监造单位委托是否符合规定。检查监造单位选取

是否符合集中监造规定，应招标的是否采用招标方式；监造

单位是否具有规定的设备监理资质，监造人员是否具备从业

资格，是否满足物资监造工作要求；监造合同签订是否合规。

4.检查是否按照监造合同和监造实施细则执行。查阅监

造记录资料，审查监造单位是否按照监造大纲及实施细则进

行监造。监造记录资料主要包括驻厂监造资料、产品质量检

测记录、关键点见证记录、巡检记录、抽检记录。产品质量

检测记录包括产品试验报告、出厂检验报告、现场验收报告

以及安装、使用单位对产品质量的反馈意见。

5.检查监造费用结算是否正确，支付是否合规。

（1）查阅监造合同及监造费用结算资料，审查监造费

用结算是否正确，是否在控制标准以内，列支渠道是否合规。

（2）查阅监造费用支付记录及依据资料，审查是否依

据合同及经审核的监造工作报告，结算支付监造费用，预付

款及进度款的支付是否合规。

（六）供应商管理

1.检查供应商信息是否真实、完整，更新是否及时。

查阅供应商管理系统中供应商信息，对照收集的相关资料,

审查供应商信息是否真实，更新是否及时。供应商信息包括

供应商基本情况、资质情况、财务状况等基本信息、资质评

估信息、后评估信息和违约问题处理信息。

2.检查供应商资质审查是否合规。查阅供应商资质证

明资料及委托评估合同、评估报告等资质审查记录资料，审

查物资部门对供应商基本信息及资质业绩是否按规定进行

审查，对重要采购项目的供应商生产技术、工艺装备、质量

控制、检验能力、产品特点、供应业绩、生产能力等是否进

行现场核实。

3.检查供应商后评估工作开展是否及时。查阅供应商

后评估标准及相关资料，审查在物资投入使生后，物资管理

部门是否定期对供应商合同履约、产品质量、售后服务等方

面进行综合评价；供应商不当行为信息收集、上报是否及时,

包括在生产制造、现场安装及验收、产品运行及维护等各阶

段存在的质量、履约、服务等问题。

4.检查供应商违约问题处理是否适当。查阅供应商违

约处理记录资料，对比合同违约条款及公司关于供应商违约

的处理规定，审查物资管理部门对供应商违约的处理是否及

时、适当。供应商违约处理方式包括：依据合同约定追究供

应商违约责任，公司内部通报、限制授标、暂停授标、取消

供应商资格等。

第十条物资采购审计主要采用审阅法、核对法、复算

法、分析性复核法、抽样法等方法。

审阅法是查阅物资采购管理各项制度及规定，审查物资

计划、采购合同、监造、供应商信息等有关采购管理资料内

容的完整性和合规性。

核对法主要是通过计划与执行结果核对，用于审查是否

按审批的计划实施，是否按照签订的合同履约，是否按照制

定的监造方案实施。

复算法主要是通过复算结果是否正确，检查物资需求计

划汇总结果是否正确，采购结果评定分值计算是否正确，价

格测算是否准确。

分析性复核是通过对物资计划合格率、计划及时率、计

划准确率、计划外采购率等指标分析，审查物资计划编制是

否完整、全面，根据分析结果提出改进建议。

第三章物资仓储审计

第十一条物资仓储审计的目标是审查和评价物资仓

储管理环节内部控制和风险管理的适当性、合规性和有效性;

出入库管理的规范性；库存物资维护的及时性；定额储备管

理的效益性；盘点差异处理的合规性。

第十二条物资仓储审计范围涵盖物资仓储各环节，包

括定额储备物资、工程项目暂存物资、应急储备物资、废旧

物资等物资的入库验收、保管保养、出库、盘点等物资管理

活动。

第十三条物资仓储审计应查阅资料：

（一）物资仓储内部管理制度、办法及实施细则，包括

仓储管理机构设置、职责分工、业务流程等。

（二）采购合同、入库验收单、出库单、调拨单、领料

单、物资退库申请及退库单等。

（三）仓储物资检验单、库存物资盘点表、物资料账。

（四）盘点差异报告、存货盘点系统过账凭证、相关会

计账簿等。

第十四条物资仓储审计包括内部控制、物资验收入库、

仓储保管、物资出库、库存盘点等方面，主要审计内容如下：

（一）内部控制

检查物资仓储内部控制制度是否建立健全。制度应包括

物资验收入库、出库领用、稽核盘点、库存报废、物资退库

等方面，对物资仓储管理工作进行规范。

（二）验收入库

1.检查物资验收、入库手续是否合规。

（1）查阅物资供应验收单、质量检验报告等验收证明，

检查物资入库前，是否按合同约定的数量、质量、交货时间，

办理交接验收工作。对于有特殊要求的物资或重要设备，是

否及时组织需求部门、技术主管部门共同验收，采用抽检方

式进行验收的物资，抽检率是否达到规定的抽检比例。

（2）检查物资入库是否完整、及时。查阅验收单、入

库单，核对品种、数量是否一致，是否在验收后3天内，进

行系统过帐。

2.检查退库、废旧及项目暂存物资入库验收是否合规。

（1）退库物资。查阅退库申请单、退料单及原领料单，

审查退库物资与原领用物资的规格型号是否一致，是否经项

目管理部门鉴定；查阅物料凭证，检查项目剩余物资是否及

时转入项目剩余物资走存。

（2）废旧物资。查阅废旧物资实物盘点表，核对入库

单、盘点表与废旧物资移交明细目录规格型号、数量是否一

致，是否全部入库。

（3）项目暂存物资。查阅项目暂存物资入库单，是否

明确项目名称、暂存原因及暂存时限，检查是否存在超期存

放。

（三）仓储保管

1.检查物资保管账、卡档案是否建立健全。是否按类

别建账管理，编码、品名、型号、规格、数量等信息是否齐

全。

2.检查物资分类保管是否合理。实地查看物资实物保

管情况，检查堆码方式及储备分区是否合理，物资保管存放

是否根据品种、规格、体积、重量、理化性质等特征进行,

库存物资是否堆放整齐，分类清楚、标识醒目。

3.检查仓储物资保养是否符合要求。

（1）检查仓储物资检验是否及时。查阅库存物资定期

检验计划及检验报告，审查仓储保管部门是否及时组织定期

检验。

（2）检查仓储物资维护是否合规。查阅仓储运作计划

及物资维护记录，审查库存物资保养方式是否符合规定，物

资维修及更换是否及时。

（3）检查是否存在超期、积压。查阅库存物资库龄，

分析长期存放物资的形成原因，有无超过保质期限、长期未

用的物资占用库存。

4.检查定额储备管理是否合规。对照应急物资综合储

备分配方案、备品备件参考储备定额表，审查实物库存是否

符合物资储备定额标准。查阅定额储备物资明细账、补库计

划，审查是否根据定额储备物资耗用情况，及时补充储备,

有无库存物资数量低于储备定额的情况。对定额储备物资的

周转期进行分析，评价物资储备定额是否适当。

5.检查库存物资报废处置是否合规。查阅库存物资报

废申请、报废物资清单报表，审查是否依据库存物资报废标

准提出报废申请，经审批后是否及时转入废品库管理。

（四）物资出库

1.检查出库手续是否完整。查阅出库单、领料单及调

拨单，检查出库物资的用途、规格、数量等信息是否清晰、

一致，出库单、领料单及调拨单是否经过授权人员审核，签

字印章是否齐全。

2.检查出库手续办理是否及时。查阅出库单及系统物

料凭证，核对编码、品名、型号、规格、数量等信息是否一

致。

（五）库存盘点

1.检查是否执行定期盘点制度。审查物资、财务、仓

库管理等部门，是否按照日常盘点和定期盘点相结合的原贝IJ,

在规定的时间内，对走存物资盘点。

2.检查盘点差异处理是否合规。查阅盘点凭证、物资

盘点单、盘点差异报告，检查盘点差异报告是否经过审批，

是否分析盘点差异形成原因，盘盈物资是否及时办理入库手

续，盘亏物资是否执行了责任追究制度，财务部门是否根据

盘点差异报告，按照财务制度规定及时进行账务处理。

3.检查库存物资账、卡、物是否一致。根据库存物资

的类别、金额、数量、存放场所等信息，结合审计目的选取

样本，编制物资监盘计划实施现场监盘，检查物资实存量与

账、卡的数量是否相符。

第十五条物资仓储审计主要采取核对法、现场观察法、

监盘法等审计方法。

核对法主要是对验收单、入库单、领料单、出库单进行

核对，检查签字是否齐全，数量、日期、规格型号、价格等

同实物收发存记录、财务明细账记录是否一致。

现场观察法主要是对物资现场堆码方式及储备分区、物

资保管存放进行实地观察，评价物资分类保管是否合理。

监盘法主要是根据物资的库存情况，对实物进行盘点，

判断账、卡、物是否相符，定期盘点制度是否执行。

第四章物资结算审计

第十六条物资结算审计的目标是审查及评价物资结

算管理内部控制制度和风险管理的适当性、合规性和有效性,

采购资金计划、使用、结算的真实性、合规性。

第十七条物资结算审计范围涵盖采购资金结算、支付

环节，包括物资采购价款以及监造赛、采购服务费等与物资

采购相关费用的结算活动。

第十八条物资结算审计应查阅资料：

（一）物资结算内部管理制度、办法及实施细则，包括

结算管理机构设置、职责分工、业务流程等。

（二）物资采购合同、采购订单、验收单、入库单、项

目结算表、采购发票及清单。

（三）会计凭证、财务账簿等相关资料。

（四）预付款银行保函、物资质保单、应急物资储备协

议等。

第十九条物资结算审计包括内部控制、资金计划、资

金结算、资金支付、物资计价等方面，主要审计内容如下：

（一）内部控制

检查物资结算内部控制制度是否建立健全。制度应包含

计划与预算编制、资金结算与使用管理等方面，对物资结算

工作进行规范。

（二）采购资金计划

1.检查是否编制年度采购资金计划。检查物资管理部

门是否根据以前年度物资采购资金计划结转和下一年度物

资采购资金需求，编制年度物资采购资金计划和年度物资采

购资金预算，检查计划是否经过会签与审核。

2.检查是否编制月度采购资金预算。检查物资管理部

门是否根据年度物资采购资金预算、物资采购合同及履行情

况，编制月度物资采购资金预算。

（三）采购资金结算

1.检查物资采购资金结算是否正确。查阅采购合同、

验收单、入库单、结算发票，核对结算数量与入库数量是否

一致，结算价格与合同价格是否一致，是否按照合同约定结

算。涉及交货期和质量索赔的，是否按照索赔金额调整结算。

2.检查物资供应服务费结算是否合规。查阅供应服务

费支付记录、合同及结算依据资料，检查物资采保费、监造

服务费等采购服务费用结算是否合规。

3.检查票据是否合规。查阅物资结算发票及移交清单，

审查物资部门是否按规定取得增值税专用发票，是否在规定

的时间内移交财务部门申报抵扣。

（四）采购资金支付

1.检查预付款是否合规。查阅采购合同、预付款支付

凭证、申请表和支付单，审核支付金额与合同约定的金额是

否一致，卖方是否按规定提供履约保函。

2.检查到货款（其它设备物资进度款）支付是否合规。

查阅支付凭证，检查是否依据收货单、采购合同支付到货款。

检查供应商开具的增值税专用发票与合同价款是否一致。

3.检查竣工款支付是否合规。查阅支付凭证，检查是

否依据项目管理部门组织签发的验收证书和采购合同支付

竣工款。

4.检查质保金支付是否合规。检查财务部门是否按照

合同约定扣除质量保证金；查阅支付凭证，检查是否依据生

产运行、建设和物资等部门签发的质保单支付质量保证金。

第二十条物资结算审计主要采取函证法、核对法等

审计方法。

函证法主要是审计人员对长期挂账、大额或异常物资采

购交易的供应商往来款项进行函证，检查往来款项的真实性。

核对法主要是审查物资采购结算是否按照签定的合同

条款进行，预付款、到货款、竣工款、质保金等资金支付依

据是否真实。

第五章废旧物资审计

第二十一条废旧物资审计目标是审查和评价废旧物

资回收、保管、处置的合规性；废旧物资的鉴定、报废和调

拨审批的及时性。

第二十二条废旧物资审计范围包括废旧物资拆除计

划管理、废旧物资的鉴定、回收和仓储保管、可再利用旧物

资的调剂使用和报废物资处置管理等。

第二十三条废旧物资审计应查阅资料：

（一）废旧物资管理制度及废旧物资管理流程，包括废

旧物资管理组织体系、管理职责分工、工作流程及要求。

（二）固定资产报废明细清单以及固定资产残值回收情

况。

（三）一般性技改及大修项目汇总表。

（四）废旧物资台账。

（五）废旧物资回收、利用、保管和变卖处置统计与分

析情况。

（六）废旧物资处置过程资料。

（七）废旧物资处置收入核算相关的在建工程、固定资

产、固定资产清理、营业外收入明细账。

第二十四条废旧物资管理包括内部控制、回收管理、

仓储保管、变卖处置等方面，主要审计内容如下：

（一）内部控制

检查废旧物资管理制度是否建立健全。废旧物资管理制

度应明确归口管理部门、技术鉴定和报废审批职责以及二级

单位管理职责，涵盖废旧物资回收、处置、资金回笼、再利

用等全过程作业规范。

（-）回收管理

1.检查是否编制废旧物资拆除计划。项目管理部门应

根据当年工程项目计划对拆除的废旧物资进行测算，或要求

设计单位在涉及拆旧工程设计中提交拆除物资清册，编制设

备拆除计划作为废旧物资回收的依据。

2.检查是否进行技术鉴定。相关职能部门应组织对废

旧物资进行技术鉴定并履行审批手续，按照鉴定结果将废旧

物资划分为报废物资和可再利用物资。

3.检查固定资产报废手续是否合规。固定资产报废应

编制废旧资产回收计划，作为废旧物资回收的依据。审查固

定资产报废是否由实物管理部门提交报废申请，并经资产管

理部门、物资管理部门签署报废鉴定意见，需要报审上级主

管部门批复的，是否履行审批程序。

4.检查废旧物资拆除、拆卸是否符合规定。废旧物资

处置需求单位应根据拆除计划与施工单位签订回收协议，明

确回收数量及处罚措施。重大报废设备在变卖前应拆解处理

或由回收商现场拆解，以防止废旧物资回流。对涉密计算机、

笔记本电脑、服务器、数码复印机和移动硬盘等废旧存储介

质的销毁，按国家有关规定执行。

5.检查分析应回收与实际回收情况。根据工程项目计

划，结合当年技改及大修项目计划或概算规模情况，对应回

收与实际回收情况进行检查分析：

(1)确定应回收数量。调阅改造工程原竣工图查看设

备及线路图纸，计算应回收废旧物资数量。也可查阅改造工

程资产卡片或相关台帐，包括记录中工程名称、入账日期、

使用年限、规格型号、数量、单位、资产类别等相关数据,

确定应回收数量。

(2)确定实际回收数量。根据废旧物资回收单、回收

计划，核实已回收数量。

(3)对比分析应回收与实际回收差异。计算实际回收

率，可通过比较不同单位、同类废旧物资的回收率，评价废

旧物资回收管理情况。

(三)仓储保管

1.检查仓储保管是否合规。检查是否建立废旧物资保

管台帐，登记内容是否包括名称、规格型号、入库时间、盘

点信息、维护保养信息等。检查废旧物资与新物资是否实行

分库保管和堆放。

2.检查出入库交接手续是否完整。废旧物资拆除后如

移交仓储保管应填制入库单（或回收单），主要检查移交手

续是否合规；可再利用旧物资经修复和试验、检验后，二次

利用时应填制废旧物资调拨单，检查调拨申请是否经过审批、

调拨手续是否齐全。

3.检查是否执行定期盘点制度。查阅保管部门的盘点

记录，检查盘点记录是否由盘点人、保管人签字确认。可抽

取部分重要物资进行现场盘点，核实盘点的真实性。

（四）变卖处置

1.检查废旧物资是否及时进行集中处置。检查废旧物

资处置计划是否经物资管理部门审批、是否存在未经审批擅

自处理或自行变卖废旧物资的情况。

2.检查废旧物资处置方式是否合规。重点检查单项资

产原值超过10万元的废旧物资，是否采取公开竞价或拍卖

的方式处置；单项资产原值超过10万，采取协议方式处置

的，是否经物资管理部门批准。

3.检查废旧物资处置收入管理是否合规。

（1）废旧物资处置需求单位负责回收报废物资变卖处

理的出售资金。变卖外置收入应纳入单位财务管理并按规定

进行核算，检查变卖处置收入入账金额与回收合同金额是否

一致。

（2）是否有违反“收支两条线”管理规定，将废旧物

资抵扣处置服务费、拆除费用或工程施工费用。

第二十五条废旧物资审计主要采用审阅法、实地观察

法、盘点法、比较分析法等审计方法。

审阅法是指查阅有关废旧物资的管理制度、出入库移交

单、保管台帐、变卖处置收入等相关资料，了解公司废旧物

资管理情况，抽查业务记录予以核实，评价公司废旧物资管

理的规范性。

实地观察与盘点法是指对废旧物资的管理情况进行实

地观察，并结合相关的资料对废旧物资的实际库存情况进行

抽查盘点，评价废旧物资管理的实际情况。

比较分析法是指将废旧物资应回收数与实际回收数进

行比较；帐面数与实际库存数进行比较；招标处置数与实际

处置数进行比较等，多方面分析废旧物资管理的真实性、规

范性。

第六章审计组织

笫二十六条.职责划分

（一公司在物资管理审计工作中履行的职责：

1.制定包括物资管理审计在内的工程审计年度工作计

划，报经公司审计工作分管领导审批后执行。

2.根据年度工程审计工作计划，制定包括物资管理审

计在内的工程审计实施方案。

3.负责组织实施物资管理审计工作（包括延伸审计和

后续审计。

（二各单位在物资管理审计工作中履行的职责：

1.按照国网公司和公司有关规定和统一要求，制定本

单位包括物资管理审计在内的工程审计规章制度。

2.在公司针对本单位所属项目实施的物资管理审计工

作中，按照审计实施方案的要求，积极做好迎审准备工作,

在人员和资料两方面全力配合好审计工作的开展；在单项审

计任务结束后，根据审计整改通知要求，在规定时限内完成

问题整改；全力配合好延伸审计和后续审计工作的开展。

3.在公司针对其他单位所属项目实施的物资管理审计

工作中，审计实施方案规定需抽借本单位人员的，及时安排

被抽借人员的工作交接，做好人员配合工作；审计实施过程

中需要本单位提供资料作为参照、对比或对标工作的，积极

提供相关资料文件。

第二十七条组织形式

物资管理审计项目，主要采取以下三种形式：

（一由公司审计部直接进行审计。

（二根据实际工作需要，由公司审计部负责组织公司有

关部门和（或各单位有关人员进行联合审计或交叉审计。

（三聘请具有相应资质条件的社会审计机构人员配合完

成部分审计任务。

第七章审计实施

第二十八条物资管理审计应纳入年度审计工作计划,

具体审计项目的确定结合公司管理需要、风险水平及审计资

源等因素，采取定期或不定期方式组织实施。既可以对物资

管理进行全面审计，也可以结合其他项目对部分管理环节进

行审计。

第二十九条物资管理审计书面通知原则上在实施现

场审计三周前送达被审计单位。遇有特殊情况，审计组可以

直接持审计通知书实施现场审计。

第三十条审计组应在现场审计前两周内开展审前调

查。调查的主要内容包括：

（一）被审计项目的基本情况。

（二）物资管理等业务的管理模式。

（三）物资管理等业务的内部控制基本情况。

（四）历年接受内外部审计检查情况。

第三十一条被审计单位收到审计通知后，应按通知要

求做好迎审准备工作，在审计组现场审计两周前，向审计组

提供以下主要资料：

（一）单位组织机构、领导岗位分工及职责、议事规则、

经营决策程序及主要内部控制制度。

（二）与被审计项目相关的各年度工作计划、工作总结

及综合开发计划，与被审计项目经营决策事项相关的会议决

议和纪要。

（三）与被审计项目相关的物资采购计划等资料。

（四）被审计项目历年来接受审计、财务、税收等外部

检查报告、处理决定和整改意见等资料。

（五）内部审计检查（含审计调查）报告、审计意见或

决定、财务、纪检、物资、法律合同等各业务部门组织的专

项检查报告。

（六）工程建设、招投标管理、物资管理、档案管理及

其他重要业务管理制度及其相关业务资料。

（七）审计通知或审计方案要求提供的其他资料。

（A）审计通知要求的重要事项承诺书。

（九）审计组认为有必要提供的其他相关资料。

第三十二条被审计单位主要负责人和财务负责人应

当对所提供资料的完整性和真实性负责，并作出书面承诺。

第三十三条审计组开始实施现场审计0T,应召开由被

审计单位业务分管领导、各相关职能部门经理和迎审联络员

等人员参加的审计进点会。审计进点会的主要议程包括：宣

读审计通知，提出审计配合具体要求；听取被审计单位业务

分管领导介绍被审计项目概况，和对审计配合工作的安排落

实等。

第三十四条现场审计的工作步骤

实施现场审计，应遵循以下工作步骤：

（一）对进场前熟悉项目资料阶段时发现的疑点问题进

行落实确认，要求被审计单位相关业务负责人填写内部控制

调查表（附件一），审计组人员在审计过程中同时填写。

（二）按照第二至第五章的详细规定实施审计检查，同

步填写内部控制测试表（附件二），将现场审计的疑点问题

按归属环节分类。

（三）对审计发现的问题或疑点、内部控制调查表中被

审单位和审计组填写不一致的项目和内部控制测试表发现

的问题，做好问题记录和相关材料复印，与被审单位相关问

题事项的经办人进行沟通交流，根据沟通交流情况要求进一

步提供相关证明资料，根据沟通交流和证明资料的情况，确

定消除疑点或形成审计发现。

（四）编写审计证明材料，将审计发现叵题客观简练的

表述于证明材料中，并将相关支撑性资料复印，作为证明材

料的附件。

（五）汇总审计证明材料，起草审计报告。

第三十五条在现场审计结束前，审计组应拟定审计报

告草稿，向审计组长汇报后，在审计证明材料多数已盖章签

字、审计内容基本核实清楚的情况下，与被审计单位初步交

换意见。

第三十六条现场审计结束后，原则上审计组应在15

个工作日内出具审计报告，经审计组长对报告进行审核后，

书面征求被审计单位意见。被审计单位应在收到审计报告后

5个工作日内向审计组长反馈意见。

第八章审计报告

第三十七条审计报告基本结构如下:

（一）被审计单位基本情况。

（二）被审计项目概况描述。

（三）审计情况。

（四）审计发现问题。

（五）审计评价。

（六）有关工作建议。

第三十八条被审计单位基本情况主要包括公司沿革

情况、组织机构设置、项目开发建设情况、财务基本状况、

本次审计的起止时间、审计时段、范围、主要内容等。

第三十九条被审计项目概况主要包括被审计项目地

理位置、开发建设周期、进度情况和主要基础数据（例如房

地产开发项目的总占地面积、总建筑面积、物业类型）等。

第四十条审计情况主要包括被审项目的日常经营管

理情况、本次审计的重点审计内容及每项内容的审计检查情

况等。

第四十一条审计发现问题即对审计所发现问题的分

类别逐项陈述，审计发现问题的描述必须以被审计单位签字

盖章的审计证明材料为支撑。

第四十二条审计评价主要包括对被审计单位日常经

营管理工作的评价，被审计单位招投标管理、物资管理及合

同管理等业务管理水平的评价等。

第四十三条有关工作建议主要包括对被审计单位具

体业务管理事项的工作建议、审计发现的风险事项的规避或

处理建议、审计发现问题的整改建议等。

第九章附则

第四十四条本细则由公司审计部负责解释。

第四十五条本细则自颁布之日起施行。

附件一：物资管理审计内部控制调查表

附件二：物资管理审计内部控制测试表

附件一：物资管理审计内部控制调查表

物资采购审计内部控制调查表

审计时间X年X月X日

被审计单位：索引号:

序号调查项目是否不适用备注

一控制环境

1是否制定完备的、按不同业务性质分级授权的采购制度

2是否疑立科学的供应商评估和准入机度

3是否建立采购物资定价机制

\组织结构设置是否有利于物资采购管理各部门职责的明确划分和协调运行

5采购管理部门是否制定物资采购管理程序和岗位职责手册

6采购管理部门员工是否清楚自己岗位职责和必须遵循的政策与程序

7物资果购政策及其变化是否及时向相关员工进行了传达

8员工的素质与其从事的物资采购管理业务是否相称

9是否赛立绩效考核机制，执行是否有效

二风险管理

1有无识别物资采购风险的适当办法

2物资采购风险的识别是否全面

3是否定期对物资采购风险进行了评估

4参与物资采购风险评估的组成人员是否适当

5是否制定防范和化解物资采购风险的措施

6是否有防范采购价格、采购质量失控的有效方法

三控制活动

1是否依据真实的物资需求提出采购申请。

2物资采购计划是否符合“先利库，后采购”的原则

3是否按照批准的采购计划进行采购，计划外采购是否符合规定

4采购方式是否经过审批，是否存在规避招标情况。

5招标采购程序执行是否符合国家法规和公司制度规定

6非招标采购是否严格履行了规定的程序

7是否建立完整的物资价格信息体系，是否评估采购价格的合理性

8是否按照采购结果签订采购合同

序号调查项目是否不适用备注

9采购合同签订是否经过授权,是否履行会签程序

10对需监造的物资是否按照适当的监造方式实施监造

11是否建立完整的供应商信息体系

12是否对供应商信息进行审杳，是否对供应商进行综合评价

13采购职责是否与请购、批准和验收职责相分离

14是否对承担采购职责的员工进行定期轮岗

0信息与沟通

1内部物资采购信息渠道是否通畅

2与组织外部是否有信息沟通

是否对重大物资采购差异进行了及时调查和处理，是否将调查结果向管理层

3

提交

4组织是否掌握最新的物费采购价格信息

收集的外部信息是否全面，包括物价变动信息、市场需求信息、经济政策信

5

息、技术信息、供应渠道变化信息、业务流程再造信息等

6员工的信息反馈以及供货商的投诉渠道是否畅通

五监督

1是否建立物资采购管理考核体系，考核指标设置是否适当

2是否按照规定开展招标采购活动监督茨督察

3非招标采购是否有纪检、财务、审计、法律事务等部门人员参与监督

监督活动中发现的控制薄弱环节是否及时报告，对不合规的行为是否及时制

4

止

5内部审计部门开展的物资采购业务审计是否有效

审

计

然

论

审计人员:审计日期:复核人员:复核日期:

物资仓储审计内部控制调查表

审计时间X年X月X日

被审计单位：索引号:

序号调查项目是否不适用备注

一

控制环境

1企业是否统一物资仓储管理体系机构设置及规章制度

物资仓储管理规章制度是否完善，物资验收入库、出库领用、稽核盘点、库

2

存报废、物资退库关键业务流程是否清晰合理，业务控制是否有效

3物资仓储管理岗位工作要求是否齐全，职责是否分离，人员是否全部到岗

二

风险管理

1是否有适当层次的管理部门参与了对物资仓储风险的评估

2是否对物资仓储风险进行了评估

3是否制定防范和化解物资仓储风险的措施

4是否有防止物资积压或短缺的办法

三

控制活动

物资验收、入库、退库、废归及项目暂存物资入库手续是否齐全、合

1

规，品种、数量是否一致，是否在及时办理入库手续。

是否按类别建账管理，编码、品名、型号、规格、数量等信息是否齐

2

仝。

3库容库貌是否整齐、整洁，存储区域划分是否清晰、标识是否明显

仓储功能是否完备、搬运设施是否齐备，人员配置是否到位，库房是

4

否能满足存储要求

5仓储物资检验是否及时，维护是否合规，定额储备是否及时补库

6是否依据库存物资报废标准提出报废申请，是否及时转入废品库管理

出库单、领料单及调拨单要素填列是否齐全，是否经过授权人员审核，

7

系统过帐是否及时

库存帐物一致率是否达到10族，是否执行定期盘点制度，盘点差异处

8

理是否合规

四信息与沟通

序号调查项目是否不适用备注

1组织内部物资仓储信息渠道是否通畅

2与组织外部是否有信息沟通

是否对物资仓储重大风险进行了及时调查和处理，是否将调查结果向

3

管理层提交

五监督

是否建立适当管理程序来保证物资仓储控制的运行并对运行的效果

1

进行评估

监督活动中发现的控制薄弱环节是否向适当的管理层汇报？是否根

2

据需要对政策和程序进行修改

3审计活动范围是否能够足以证明物资仓储内部控制的有效性

是否制定物资仓储标准化考核评定标准，是否将考核评价结果纳入公司年度

4

企业负责人考■核和同业对标，是否定期对考核指标进行监督、检查及考核

审

计

结

论

审计人员:审计日期:复核人员:复核日期:

物资结算审计内部控制调查表

审计时间X年X月X日

被审计单位：索引号:

序号调查项目是否不适用备注

一

控制环境

1

企业是否统一物资结算管理体系机构设置及规章制度

物资结算管理规章制度是否完善，采购资金计划与预算编制、资金结算与使

2

用管理关键业务流程是否清晰合理，业务控制是否有效

3

物资结算管理岗位工作要求是否齐全，职责是否分离，人员是否全部到岗

二

风险管理

1是否有适当层次的管理部门参与了对物资结算风险的评估

2是否对物资结算风险进行了评估

3

是否制定防范和化解物资结算风险的措施

三

控制活动

1是否按规定编制年度采购资金计划和月度采购资金预算

物资采购资金、供应服务费结算是否合规，是否按规定取得增值税专用发票，

2

申报抵扣是否及时

预付款、到货款（其它设备物资进度款）、竣工款、质保金等资金的支付是

3

否按照合同约定执行，附件是否齐全

4物资出库价格是否按照一贯性原则执行

四

信息与沟通

1组织内部物资结算信息渠道是否通畅

2

与组织外部是否有信息沟通

是否对物资结算重大风险进行了及时调查和处理，是否将调查结果向管理层

3

提交

五

监督问题

序号调查项目是否不适用备注

1是否建立适当管理程序来保证物资结算控制的运行并对运行效果进行评估

监督活动中发现的控制薄弱环节是否向适当的管理层汇报？是否根据需要

2对政策和程序进行修改

3审计活动范围是否能够足以证明物资结算内部控制的有效性

4物资结算是否规范，是否发生实质投诉

审

计

结

论

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期:

废旧物资审计内部控制调查表

审计时间X年X月X日

被审计单位：索引号:

序

调查项目是否不适用备注

号

—控制环境

是否建立了废旧物资审批、回收、保管和处置等个流程的管理、监督

1

制度；

2废旧物资管理制度是否存在缺失或不完善的地方

3物资管理制度对废旧物资管理是否具有较强的指导性、可操作性

4是否建立了废旧物资仓库、配备了专职管理员，爱立仓库管理员职责

5不兼容岗位是否分离

二风险管理

固定资产报废是否填制《报废鉴定表》，并由财务部、物管中心等共同

1

签署报废意见

非固定费产报废是否由资产所在单位填写废旧物资处理申报表，报物

2

资管理中心签章审批作为待处理废旧物资

三控制活动

1废旧物资回收的责任部门是否明辅，是否履行相关职责

2物资管理中心是否对申报报废的物资登记造册

生产部门、工程管理部门是否根据当年工程计划对拆除的废旧物资进

3

行测算

4工程拆除报废物资是否登记台账并及时通知物管中心回收

5废旧物资的入库及库存管理

序

调杳项目是否不适用备注

号

6废旧物资移交时是否有移交方、登记方及实物保管方三方在场

7移交时是否有移交清单

8废旧物资台账登记是否根据入库单或废旧物费回收清单登记

9废旧物资台账登记是否按“收发学”三栏式登记

10废旧物资是否与其他物资分库保考

11废旧物资处理是否采用招标的方式进行

12废旧物资是否有二次领用的现象

13废旧物资的处置收入是否纳入公司财务账管理

四信息与沟通

五监督

1废旧物资处理过程是否有监督部门

2废旧物资是否定期盘点

废旧物资保管地点是否做到防火、防盗、防水等措施，以保障废旧物

3

资不被损毁

4废旧物资处置是否严格执行“收支两条俄”

审

计

结

论

审计人员:审计日期:复核人员:复核日期:

附件二：物资管理审计内部控制测试表

物资采购审计内部控制测试表

审计时间X年X月X日

被审计单位：底稿索引号:

抽符

执行工作底

序测试测试样合符合

测试内容情况稿

号方法对象总总率

说明索引号

量量

—控制环境

审阅

1是否制定完备的、按不同业务性质分级授权的采购制度

法

审阅

2是否建立科学的供应商评估和准入制度

法

审阅

3是否建立物资采购定价机制

法

组织结构设置是否有利于物资第购管理各部门职责的审阅

4

明确划分和协调运行法

采购管理部门是否制定物资采购管理程序和岗位职责审阅

5

手册法

采购管理部门员工是否清楚自己岗位职责和必须遵循询问

6

的政策与程序法

物资采购政策及其变化是否及时向相关员工进行了传审阅

7

达法

抽符

执行工作底

序测试测试样合符合

测试内容情况稿

号方法对象总总率

说明索引号

量量

审阅

8员工的素质与其从事的物资采购管理业务是否相称

法

审阅

9是否建立绩效考核机制，执行是否有效

法

二风险管理

审阅

1有无识别物资采购风险的适当办法

法

审阅

3是否定期对物资采购风险进行评估

法

审阅

4参与物资采购风险评估的组成人员是否适当

法

审阅

5是否制定防范和化解物资采购风险的措施

法

审阅

6是否有防范采购价格、采购质量失控的有效方法

法

三

控制活动

分析性

1年度物资需求计划编制是否完整、合规

复核法

2批次需求计划编制是否及时、准确

核对法

3

物资采购计划是否符合“先利库，后采购”的原则审阅法

抽符

执行工作底

序测试测试样合符合

测试内容情况稿

号方法对象总总率

说明索引号

量量

是否按照批准的采购计划进行采购，计划外采购是否符

5审阅法

合规定

6采购方式是否经过审批，是否存在规避招标情况。审阅法

5招标采购程序执行是否符合国家法规和公司制度规定观察法

6

非招标采购是否严格履行了规定的程序对比法

是否建立完整的物资价格信息体系，采购价格的是否合

7对比法

理性

8

是否按照采购结果签订采购合同审阅法

9

采购合同签订是否经过授权，是否履行会签程序审阅法

10采购合同履行是否完整核对法

10

对需监造的物资是否按照适当的监造方式实施监造审阅法

11是否建立完整的供应商信息体系审阅法

是否对供应商信息进行审查，是否对供应商进行综合评

12核对法

价

13

采购职责是否与请购、批准和验收职责相分离审阅法

14

是否对承担采购职责的员工进行定期轮岗审阅法

四信息与沟通

1物资管理信息系统运行是否安全可靠分析法

2物资采购相关信息收集是否全面、更新是否及时对比法

供应商管理信息系统及产品质量监督恬息系统应用是

3

否有效审阅法

抽符

执行工作底

序测试测试样合符合

测试内容情况稿

号方法对象总总率

说明索引号

量量

是否建立物资采购价格信息体系，物资价格信息来源渠

4