2024年CPMM综合测试试题及答案解读

2024年CPMM综合测试试题及答案解读姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不是CPMM考试中涉及的会计准则？

A.国际财务报告准则（IFRS）

B.美国通用会计准则（USGAAP）

C.中国企业会计准则（CAS）

D.英国财务报告准则（UKGAAP）

2.以下哪项不是CPMM考试中关于内部控制的内容？

A.控制环境

B.风险评估

C.沟通

D.财务报表分析

3.下列哪项不属于CPMM考试中要求的职业道德准则？

A.客观性

B.专业胜任能力

C.保密

D.个人利益冲突

4.以下哪项不是CPMM考试中关于审计计划的内容？

A.确定审计范围

B.确定审计程序

C.确定审计报告

D.确定审计费用

5.下列哪项不是CPMM考试中关于审计证据的要求？

A.适当性

B.完整性

C.可靠性

D.充足性

6.以下哪项不是CPMM考试中关于审计报告的内容？

A.概述

B.审计意见

C.审计结论

D.管理层对财务报表的责任

7.下列哪项不是CPMM考试中关于审计程序的内容？

A.审计抽样

B.审计测试

C.审计记录

D.审计报告

8.以下哪项不是CPMM考试中关于审计目标的内容？

A.确定财务报表的真实性

B.确定财务报表的完整性

C.确定财务报表的合法性

D.确定财务报表的公允性

9.下列哪项不是CPMM考试中关于审计证据的来源？

A.审计程序

B.审计工作底稿

C.财务报表

D.外部审计证据

10.以下哪项不是CPMM考试中关于审计程序的内容？

A.审计抽样

B.审计测试

C.审计记录

D.审计报告

11.下列哪项不是CPMM考试中关于审计目标的内容？

A.确定财务报表的真实性

B.确定财务报表的完整性

C.确定财务报表的合法性

D.确定财务报表的公允性

12.以下哪项不是CPMM考试中关于审计证据的来源？

A.审计程序

B.审计工作底稿

C.财务报表

D.外部审计证据

13.以下哪项不是CPMM考试中关于审计程序的内容？

A.审计抽样

B.审计测试

C.审计记录

D.审计报告

14.以下哪项不是CPMM考试中关于审计目标的内容？

A.确定财务报表的真实性

B.确定财务报表的完整性

C.确定财务报表的合法性

D.确定财务报表的公允性

15.以下哪项不是CPMM考试中关于审计证据的来源？

A.审计程序

B.审计工作底稿

C.财务报表

D.外部审计证据

16.以下哪项不是CPMM考试中关于审计程序的内容？

A.审计抽样

B.审计测试

C.审计记录

D.审计报告

17.以下哪项不是CPMM考试中关于审计目标的内容？

A.确定财务报表的真实性

B.确定财务报表的完整性

C.确定财务报表的合法性

D.确定财务报表的公允性

18.以下哪项不是CPMM考试中关于审计证据的来源？

A.审计程序

B.审计工作底稿

C.财务报表

D.外部审计证据

19.以下哪项不是CPMM考试中关于审计程序的内容？

A.审计抽样

B.审计测试

C.审计记录

D.审计报告

20.以下哪项不是CPMM考试中关于审计目标的内容？

A.确定财务报表的真实性

B.确定财务报表的完整性

C.确定财务报表的合法性

D.确定财务报表的公允性

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些是CPMM考试中关于内部控制的内容？

A.控制环境

B.风险评估

C.沟通

D.监控

2.以下哪些是CPMM考试中关于审计证据的要求？

A.适当性

B.完整性

C.可靠性

D.充足性

3.下列哪些是CPMM考试中关于审计程序的内容？

A.审计抽样

B.审计测试

C.审计记录

D.审计报告

4.以下哪些是CPMM考试中关于审计目标的内容？

A.确定财务报表的真实性

B.确定财务报表的完整性

C.确定财务报表的合法性

D.确定财务报表的公允性

5.以下哪些是CPMM考试中关于审计证据的来源？

A.审计程序

B.审计工作底稿

C.财务报表

D.外部审计证据

三、判断题（每题2分，共10分）

1.CPMM考试中，审计意见是对财务报表真实性的判断。（）

2.审计工作底稿是审计人员对审计程序的执行过程进行记录的文件。（）

3.审计程序是审计人员为实现审计目标而采取的具体方法。（）

4.审计证据的适当性是指证据与审计目标的相关性。（）

5.审计报告是对审计程序的执行结果进行总结的文件。（）

6.审计目标包括确定财务报表的真实性、完整性、合法性和公允性。（）

7.审计证据的可靠性是指证据的可信程度。（）

8.审计工作底稿应当由审计人员签字确认。（）

9.审计程序应当包括审计抽样、审计测试和审计记录。（）

10.审计意见是对财务报表真实性的判断，同时也是对财务报表合法性的判断。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述CPMM考试中内部控制的主要要素。

答案：

内部控制的主要要素包括：

（1）控制环境：建立和维护良好的内部控制文化，确保管理层和员工遵守内部控制政策和程序。

（2）风险评估：识别、分析和评估组织面临的各种风险，并采取措施进行管理。

（3）控制活动：设计并实施具体的控制措施，以实现内部控制目标。

（4）信息和沟通：确保内部和外部信息的有效沟通，支持内部控制活动的实施。

（5）监控：对内部控制的有效性进行持续监控，包括内部审计和外部审计。

2.简述审计人员在执行审计程序时应当遵循的原则。

答案：

审计人员在执行审计程序时应当遵循以下原则：

（1）独立性：保持独立性和客观性，不受审计客户或其他外部因素的影响。

（2）职业谨慎：以谨慎的态度执行审计工作，确保审计意见的准确性。

（3）充分性和适当性：获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见的形成。

（4）合规性：遵守相关法律法规和审计准则的要求。

（5）持续改进：不断提高审计技能和专业知识，以适应不断变化的审计环境。

3.简述审计报告的基本要素。

答案：

审计报告的基本要素包括：

（1）标题：明确表明报告为审计报告。

（2）收件人：报告的接收者，通常是审计客户的管理层或董事会。

（3）引言：说明审计的目的、范围和依据。

（4）管理层对财务报表的责任：管理层对财务报表的真实性、公允性负责。

（5）注册会计师的责任：注册会计师对财务报表的审计负责。

（6）审计意见：对财务报表的真实性、公允性发表意见。

（7）审计工作底稿：说明审计工作底稿的编制和保管情况。

（8）其他事项：如有必要，可在此部分说明其他事项，如审计发现的重大问题等。

（9）审计报告日期：报告的签发日期。

五、论述题

题目：论述审计人员在执行审计程序时如何确保审计证据的充分性和适当性。

答案：

确保审计证据的充分性和适当性是审计人员执行审计程序的关键。以下是一些确保审计证据充分性和适当性的方法：

1.**风险评估**：审计人员首先需要对审计对象进行风险评估，以确定可能存在的重大错报风险。这有助于确定审计程序的性质、时间和范围。

2.**选择适当的审计程序**：根据风险评估的结果，审计人员应选择适当的审计程序，如检查记录、观察、询问、重新计算和分析程序等。

3.**抽样方法**：在实施审计程序时，审计人员应使用适当的抽样方法来获取样本。抽样方法应确保样本能够代表整个审计对象，并减少抽样误差。

4.**审计证据的可靠性**：审计人员应从可靠的来源获取审计证据，例如原始凭证、合同、会议记录等。证据的可靠性可以通过证据的来源、性质和内容来评估。

5.**证据的充分性**：审计人员应获取足够的证据来支持其审计意见。证据的充分性取决于审计对象的特点、复杂性以及存在的风险水平。

6.**证据的适当性**：审计证据必须与审计目标相关，能够支持审计人员的结论。审计人员应评估证据是否能够提供关于审计目标的必要信息。

7.**审计程序的连续性**：审计人员应确保审计程序是连续的，即在必要时对先前审计程序的结果进行复核和验证。

8.**审计工作底稿的记录**：审计人员应详细记录审计程序的实施和审计证据的获取，以便于后续的审计工作底稿复核和审计意见的形成。

9.**专家和外部帮助**：在必要时，审计人员可以寻求专家的帮助或利用外部资源，以获取更专业和可靠的审计证据。

10.**持续监控**：审计人员应持续监控审计程序的执行情况，确保审计证据的充分性和适当性得到维护。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：选项A、B、C都是国际上广泛认可的会计准则，而CPMM考试主要涉及的是中国企业会计准则（CAS），因此选D。

2.D

解析思路：内部控制的主要内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控，而财务报表分析更多是财务分析和评估的一部分，不属于内部控制的内容。

3.D

解析思路：CPMM考试中涉及的职业道德准则包括客观性、专业胜任能力、保密和公正，个人利益冲突虽然也是职业道德的一部分，但不是CPMM考试专门强调的准则。

4.C

解析思路：审计计划是审计工作的重要组成部分，包括确定审计范围、审计程序和审计报告，而审计结论是审计报告的内容之一。

5.D

解析思路：审计证据的充分性是指获取的证据是否足够支持审计意见，而适当性是指证据是否与审计目标相关，因此选D。

6.D

解析思路：审计报告的基本要素包括标题、收件人、引言、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任、审计意见、审计工作底稿和审计报告日期，而审计结论不属于基本要素。

7.D

解析思路：审计程序包括审计抽样、审计测试、审计记录和审计报告，其中审计报告是最终结果的呈现。

8.C

解析思路：审计目标包括确定财务报表的真实性、完整性、合法性和公允性，其中合法性是确保财务报表符合相关法律法规的要求。

9.D

解析思路：审计证据的来源包括审计程序、审计工作底稿、财务报表和外部审计证据，其中外部审计证据是指来自审计客户之外的信息。

10.D

解析思路：审计程序包括审计抽样、审计测试、审计记录和审计报告，与题目5的解析思路相同。

11.C

解析思路：审计目标包括确定财务报表的真实性、完整性、合法性和公允性，与题目8的解析思路相同。

12.D

解析思路：审计证据的来源包括审计程序、审计工作底稿、财务报表和外部审计证据，与题目9的解析思路相同。

13.D

解析思路：审计程序包括审计抽样、审计测试、审计记录和审计报告，与题目7的解析思路相同。

14.C

解析思路：审计目标包括确定财务报表的真实性、完整性、合法性和公允性，与题目8的解析思路相同。

15.D

解析思路：审计证据的来源包括审计程序、审计工作底稿、财务报表和外部审计证据，与题目9的解析思路相同。

16.D

解析思路：审计程序包括审计抽样、审计测试、审计记录和审计报告，与题目7的解析思路相同。

17.C

解析思路：审计目标包括确定财务报表的真实性、完整性、合法性和公允性，与题目8的解析思路相同。

18.D

解析思路：审计证据的来源包括审计程序、审计工作底稿、财务报表和外部审计证据，与题目9的解析思路相同。

19.D

解析思路：审计程序包括审计抽样、审计测试、审计记录和审计报告，与题目7的解析思路相同。

20.C

解析思路：审计目标包括确定财务报表的真实性、完整性、合法性和公允性，与题目8的解析思路相同。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：内部控制的主要要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控，这些都是CPMM考试中涉及的内容。

2.ABCD

解析思路：审计证据的要求包括适当性、完整性、可靠性和充分性，这些都是确保审计证据有效性的关键要素。

3.ABCD

解析思路：审计程序的内容包括审计抽样、审计测试、审计记录和审计报告，这些都是审计人员执行审计工作的具体步骤。

4.ABCD

解析思路：审计目标包括确定财务报表的真实性、完整性、合法性和公允性，这些都是审计人员需要达到的目标。

5.ABCD

解析思路：审计证据的来源包括审计程序、审计工作底稿、财务报表和外部审计证据，这些都是审计人员获取证据的途径。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：审计意见主要针对财务报表的真实性，而不是合法性。

2.√

解析思路：审计工作底稿是审计人员对审计程序的执行过程进行记录的文件，是审计工作的重要组成部分。

3.√

解析思路：审计程序是审计人员为实现审计目标而采取的具体方法，是审计工作的基础。

4.√

解析思路：审计证据的适当性是指证据与审计目标的相关性