研发投核算管理制度

研发投核算管理制度一、总则（一）目的为了规范公司研发投入的核算与管理，确保研发费用的准确归集和合理使用，提高公司研发投入的效益，特制定本制度。

（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门的研发活动及其相关费用的核算与管理。

（三）基本原则1.合法合规原则：研发投入核算应符合国家相关法律法规及财务会计准则的要求。2.准确归集原则：明确研发活动的范围，准确划分研发费用与其他费用的界限，确保研发费用的归集真实、准确、完整。3.效益原则：合理安排研发资源，优化研发投入结构，提高研发资金的使用效益。

二、研发活动的界定（一）研发活动的定义本公司的研发活动是指为了获取新的知识、技术和工艺，或对现有产品、技术和工艺进行实质性改进而开展的有计划的创造性活动。

（二）研发活动的范围1.新产品研发：包括全新产品的开发、对现有产品进行重大改进，使其性能、质量、功能等方面有显著提升。2.新技术研发：涵盖新技术、新工艺、新材料、新设备等方面的研究与开发，以提高公司的生产效率、降低成本、增强产品竞争力。3.技术创新：针对公司业务领域内的关键技术难题进行攻关，开展具有创新性的研究工作，推动公司技术水平的整体提升。

（三）研发活动的认定流程1.项目立项：由研发部门提出研发项目申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目的背景、目标、内容、预期成果、计划进度及预算等。2.评审与审批：研发项目申请提交至公司技术委员会或相关评审小组进行评审，评估项目的技术可行性、创新性、市场前景及经济效益等。评审通过后，报公司管理层审批立项。3.项目编号：经审批立项的研发项目，由公司统一编号，作为研发投入核算的唯一标识。

三、研发费用的核算内容（一）人员人工费用1.直接从事研发活动人员的工资薪金：包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。2.直接从事研发活动人员的五险一金：按照国家规定的标准和范围，为研发人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。3.外聘研发人员的劳务费用：支付给外部科研机构、高校等单位的研发人员，为公司研发项目提供技术服务或参与研发工作所发生的劳务费用。

（二）直接投入费用1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用：如研发过程中使用的原材料、试剂、耗材、水电费等。2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费：包括为进行中间试验和产品试制而专门设计、制造的模具、夹具、量具、工艺装备等的费用。3.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费：研发过程中购买的不具备固定资产确认条件的样品、样机，以及用于测试研发产品性能、质量等的一般测试设备和仪器的购置费用。4.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用：确保研发用仪器设备正常运行所发生的各项费用。5.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费：以经营租赁方式租入的研发用仪器设备，按照租赁合同约定支付的租赁费。

（三）折旧费用与长期待摊费用1.用于研发活动的仪器、设备的折旧费：按照规定的折旧方法和折旧年限，对研发用仪器设备计提的折旧费用。2.研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用：如对研发场所进行改建、装修等所发生的费用，按照受益期限分期摊销。

（四）无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费1.新产品设计费：为新产品研发而进行的设计工作所发生的费用，包括产品外观设计、结构设计、功能设计等方面的费用。2.新工艺规程制定费：制定新的工艺流程、操作规范等所发生的费用，如工艺文件编制、工艺验证等费用。3.新药研制的临床试验费：在新药研发过程中，按照国家相关法规要求进行临床试验所发生的费用，包括临床试验机构的费用、受试者的费用、试验用药品的费用等。4.勘探开发技术的现场试验费：在勘探开发领域，为验证新技术、新工艺等进行现场试验所发生的费用，如钻井试验、采油试验等费用。

（六）其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

四、研发费用的核算方法（一）会计核算方法1.设置会计科目：在公司财务会计核算体系中，设置专门的研发费用会计科目，如"研发支出费用化支出"、"研发支出资本化支出"，按照研发项目进行明细核算。2.费用归集：研发部门应及时收集和整理与研发活动相关的原始凭证，如发票、报销单、领料单等，并按照研发费用的核算内容进行分类。财务部门根据审核后的原始凭证，将各项研发费用准确归集到相应的会计科目中。3.费用分配：对于同时用于多个研发项目或研发与生产经营共同使用的资源，如仪器设备、场地等，应按照合理的方法进行费用分配。可根据研发项目的工时占比、材料消耗占比、设备使用时间占比等因素进行分配。

（二）成本核算方法1.直接成本核算：对于能够直接归属于某一研发项目的费用，如研发人员的工资、直接消耗的材料等，直接计入该研发项目的成本。2.间接成本分配：对于不能直接归属于某一研发项目的间接费用，如研发设施的折旧、共同使用的仪器设备维护费等，按照上述费用分配方法，分配计入各个研发项目的成本。

五、研发费用的核算流程（一）费用报销流程1.费用发生：研发人员在开展研发活动过程中，发生各项费用支出时，应取得合法有效的原始凭证，并按照公司费用报销制度的要求填写报销单据。2.部门审核：报销人所在部门负责人对报销事项的真实性、合理性进行审核，确认该费用与研发项目相关，并签署审核意见。3.财务审核：财务部门对报销单据的合法性、完整性、准确性进行审核，包括发票的真伪、报销金额是否符合规定、费用明细是否清晰等。对于不符合要求的报销单据，财务部门应退回并要求报销人补充或更正。4.审批签字：经部门审核和财务审核通过的报销单据，按照公司审批权限规定，依次提交各级领导审批签字。5.报销支付：审批通过后，财务部门根据报销金额进行支付，将款项打入报销人指定的银行账户，并在会计账簿中记录相关研发费用。

（二）成本核算流程1.数据收集：每月末，研发部门负责收集本部门各研发项目的工时记录、材料消耗记录、设备使用记录等相关数据，并提交给财务部门。2.成本计算：财务部门根据研发部门提供的数据，结合费用分配方法，计算各个研发项目的直接成本和间接成本，汇总得出各研发项目的总成本。3.成本分析：财务部门定期对研发项目的成本进行分析，与预算成本进行对比，找出成本差异的原因，提出改进措施和建议，为公司研发决策提供参考依据。

（三）财务报表编制1.研发支出明细表：财务部门按照研发项目和费用类别，编制研发支出明细表，详细列示各个研发项目在一定期间内发生的各项研发费用及其累计金额。2.财务报表附注：在公司年度财务报表附注中，对研发投入的情况进行详细披露，包括研发项目的基本情况、研发费用的核算方法、本期研发费用的发生额及占比等信息，以满足财务报表使用者对公司研发投入的了解需求。

六、研发项目的预算管理（一）预算编制1.编制依据：研发项目预算编制应以项目立项申请书中确定的目标、内容、计划进度等为依据，结合公司的研发能力、市场需求、成本水平等因素进行编制。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往期间的费用水平，一切从实际需要出发，合理预计各项研发费用。滚动预算是指随着研发项目的推进，根据实际进展情况和变化因素，对预算进行动态调整和补充，使预算始终保持合理性和可操作性。3.预算内容：研发项目预算应涵盖人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等各项研发费用，以及其他相关费用。同时，应明确各项费用的预算金额、预算执行期间和预算责任人。

（二）预算审批1.部门初审：研发部门编制完成研发项目预算后，提交至本部门负责人进行初审，审核预算的合理性、完整性和可行性。2.财务审核：财务部门对研发项目预算进行财务审核，重点审核预算金额的准确性、费用支出的合规性以及与公司财务状况的匹配性。3.公司审批：经部门初审和财务审核通过的研发项目预算，报公司管理层审批。公司管理层根据公司战略规划、资金状况等因素，对预算进行综合评估和审批。

（三）预算执行与监控1.预算执行：研发项目负责人应严格按照审批后的预算组织实施研发项目，确保各项费用支出控制在预算范围内。财务部门负责对研发项目预算执行情况进行日常监控，及时掌握预算执行进度。2.预算调整：在研发项目实施过程中，如因项目变更、市场环境变化等原因导致原预算无法执行，需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、调整的内容和调整后的预算金额等，经部门负责人、财务部门和公司管理层审批后执行。3.预算分析与考核：定期对研发项目预算执行情况进行分析，对比预算与实际执行情况的差异，找出原因并提出改进措施。同时，将研发项目预算执行情况纳入部门和个人的绩效考核体系，对预算执行情况良好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的进行相应的处罚。

七、研发投入的绩效管理（一）绩效目标设定1.目标确定：在研发项目立项时，结合项目的预期成果、技术指标、经济效益等因素，设定明确、具体、可衡量的绩效目标。绩效目标应与研发项目的目标相一致，能够反映研发投入的产出和效益。2.目标分解：将研发项目的绩效目标分解为具体的子目标和关键绩效指标（KPI），明确各阶段的工作任务和考核标准，确保绩效目标的可操作性和可考核性。

（二）绩效监控与评估1.监控方式：建立研发项目绩效监控机制，通过定期汇报、现场检查、数据分析等方式，对研发项目的进展情况、费用支出、成果产出等进行实时监控，及时发现问题并采取措施加以解决。2.评估周期：根据研发项目的特点和实际情况，确定合理的绩效评估周期。一般情况下，对于短期研发项目，可在项目结束后进行一次性评估；对于长期研发项目，可按年度或阶段进行评估。3.评估方法：采用定量与定性相结合的评估方法，对研发项目的绩效进行全面、客观的评价。定量评估主要通过对研发项目的技术指标完成情况、经济效益指标实现情况等进行量化分析；定性评估主要通过对研发项目的创新性、市场竞争力、对公司发展的战略贡献等方面进行综合评价。

（三）绩效反馈与应用1.反馈机制：绩效评估结束后，及时向研发项目团队反馈评估结果，肯定成绩，指出不足，提出改进建议和措施。研发项目团队应根据反馈意见，制定针对性的改进计划，明确改进目标和责任人，确保研发项目能够持续优化和提升。2.结果应用：将研发项目的绩效评估结果与部门和个人的绩效考核、薪酬激励、岗位晋升等挂钩，充分发挥绩效评估的激励作用。对于绩效优秀的研发项目团队和个人，给予适当的奖励和表彰；对于绩效不达标的，进行相应的问责和调整。

八、研发费用的审计与监督（一）内部审计1.审计计划：公司内部审计部门应定期制定研发费用审计计划，明确审计的范围、重点、方法和时间安排等。审计计划应根据公司研发活动的特点和实际情况，结合风险管理的要求进行制定。2.审计实施：内部审计人员按照审计计划，对研发费用的核算、预算执行、内部控制等情况进行全面审计。审计过程中，应收集充分、适当的审计证据，包括查阅相关文件资料、访谈相关人员、实地观察等，以确保审计结果的真实性和可靠性。3.审计报告：审计结束后，内部审计人员应撰写审计报告，详细阐述审计发现的问题、原因分析以及提出的审计建议。审计报告应提交给公司管理层和相关部门，作为公司改进研发费用管理的重要依据。

（二）外部审计1.审计委托：根据国家相关法规和公司管理要求，定期委托具有资质的外部审计机构对公司研发费用进行专项审计。外部审计机构应具备丰富的审计经验和专业的技术能力，能够独立、客观、公正地开展审计工作。2.审计配合：公司各部门应积极配合外部审计机构的工作，及时提供所需的资料和信息。财务部门应协助外部审计机构进行财务数据的核对和分析，研发部门应配合提供研发项目的相关资料和情况说明。3.审计结果应用：认真对待外部审计机构出具的审计报告，对审计发现的问题及时进行整改落实。同时，将外部审计结果作为公司完善研发费用管理制度、加强财务管理的重要参考，不断提高公司研发费用管理水平。

（三）监督检查1.