研发费用核算管理制度

研发费用核算管理制度一、总则1.目的为了加强公司研发费用的核算与管理，规范研发费用的归集、分配和使用，确保研发费用核算的准确性、真实性和合规性，提高公司研发投入的效益，根据国家相关法律法规和企业会计准则，结合本公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司内部开展的所有研发活动所发生费用的核算与管理。3.基本原则合法合规原则：严格遵守国家有关研发费用管理的法律法规和财务制度，确保研发费用的核算与使用符合规定。准确归集原则：按照研发项目的实际情况，准确、合理地归集各项研发费用，不得虚列或隐瞒费用。清晰核算原则：对研发费用进行明细核算，确保各项费用支出清晰可辨，便于统计和分析。专款专用原则：研发费用应专款专用，不得挪作他用，确保研发项目的顺利进行。

二、研发费用的定义与范围1.定义研发费用是指企业在研究与开发过程中所发生的各项费用支出。2.范围人员人工费用：包括直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、外聘研发人员的劳务费用等。直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。设计费用：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。装备调试费用与试验费用：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。委托外部研究开发费用：企业委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。其他费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过研发总费用的20%，另有规定的除外。

三、研发项目的立项与预算管理1.研发项目立项项目提出：各部门根据公司战略规划、市场需求及技术发展趋势，提出研发项目建议，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目的背景、目标、主要研究内容、预期成果等。项目评审：由公司研发管理部门组织相关专家对申报的研发项目进行评审，从技术可行性、市场前景、经济效益等方面进行综合评估，提出评审意见。项目立项：经评审通过的研发项目，报公司管理层审批立项。立项后，由研发管理部门下达《研发项目任务书》，明确项目的实施计划、责任人、时间节点等要求。2.研发项目预算管理预算编制：项目负责人根据《研发项目任务书》的要求，结合项目实际情况，编制研发项目预算，填写《研发项目预算表》，详细列出各项费用的预算金额及计算依据。预算审核：研发管理部门对项目预算进行审核，重点审核预算的合理性、准确性及与项目任务的匹配性。财务部门对预算的合规性及资金安排的可行性进行审核。预算调整：在项目实施过程中，如因项目需求变化等原因需要调整预算，项目负责人应填写《研发项目预算调整申请表》，说明调整的原因、内容及金额，按规定程序报经研发管理部门和财务部门审核，公司管理层批准后执行。

四、研发费用的核算流程1.费用报销报销申请：研发项目相关人员发生研发费用支出后，应及时填写费用报销单，并附上相关发票、合同、审批文件等原始凭证。部门审核：部门负责人对报销事项的真实性、合理性进行审核，确保费用支出与研发项目相关，并在报销单上签署审核意见。财务审核：财务部门对报销凭证的合法性、合规性及金额的准确性进行审核，审核通过后在报销单上签署意见。审批支付：经部门审核和财务审核通过的报销申请，按照公司审批流程报相关领导审批后，由财务部门办理支付手续。2.费用归集会计凭证编制：财务部门根据审核后的报销凭证及相关资料，按照研发项目和费用类别编制会计凭证，确保研发费用准确计入相应的会计科目。辅助账登记：为了便于对研发费用进行统计和分析，财务部门应建立研发费用辅助账，按照研发项目详细记录各项费用的发生情况。定期核对：财务部门定期与研发部门核对研发费用辅助账，确保账账相符、账实相符。如发现差异，应及时查明原因并进行调整。3.费用分配直接费用分配：对于能够直接归属到某一研发项目的费用，如直接从事研发活动人员的工资、研发活动直接消耗的材料等，直接计入该研发项目的成本。间接费用分配：对于不能直接归属到某一研发项目的间接费用，如研发部门的办公费、水电费等，按照合理的分配方法分配到各个研发项目中。分配方法可根据研发项目的工时、人员数量、设备使用时间等因素确定。跨期费用处理：对于涉及多个会计期间的研发项目，应按照权责发生制原则，合理分摊跨期费用。例如，对于一次性支付的设备租赁费，应在租赁期内按照受益期间进行分摊。

五、研发费用的监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门定期对研发费用的核算与管理情况进行审计，检查研发费用的归集、分配是否符合本制度规定，费用支出是否真实、合理，相关审批手续是否齐全等。对审计过程中发现的问题，内部审计部门应及时提出整改意见，并跟踪整改情况，确保研发费用核算与管理的规范运行。2.财务检查财务部门定期对研发费用的核算情况进行自查，重点检查会计凭证的编制、辅助账的登记、费用分配的准确性等。对于自查中发现的问题，财务部门应及时进行调整和纠正，并分析原因，采取措施加以改进，防止类似问题再次发生。3.外部检查应对积极配合国家有关部门、中介机构等对公司研发费用的检查和审计工作，如实提供相关资料和信息。对于外部检查提出的意见和建议，认真研究并制定整改措施，及时整改到位，确保公司研发费用核算与管理符合法律法规和相关政策要求。

六、研发费用的税务处理1.加计扣除政策公司按照国家税收政策规定，享受研发费用加计扣除优惠政策。财务部门在进行企业所得税汇算清缴时，应准确计算可加计扣除的研发费用金额，并按照规定进行申报。加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策的变化，确保公司在研发费用税务处理方面的合规性。2.税收优惠备案根据税务机关的要求，及时准备并提交研发项目相关资料，办理研发费用加计扣除等税收优惠备案手续。留存好研发项目的相关资料，包括项目立项文件、预算报告、费用支出明细、研发成果证明等，以备税务机关检查。

七、罚则1.对违反本制度规定，虚报、漏报、瞒报研发费用，或擅自挪用研发费用的部门和个人，公司将视情节轻重给予警告、罚款等处罚。2.因虚报、漏报、瞒报研发费用导致公司受到税务机关等相关部