资 源 税教学课件

资源税纳税筹划资源税一、资源税概述资源税是指以在我国境内开采特定矿产资源和生产盐为征税对象征收的一类税。资源税法是用以调整国家与资源税纳税人之间征纳关系的法律规范。资源税一、资源税概述（一）纳税主体在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者及其他个人。资源税一、资源税概述（二）税目和单位税额

（1）原油：指开采的天然原油，不包括人造石油。税额为销售额的5%～10%。

（2）天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。税额为销售额的5%～10%。

（2）煤炭：分为焦煤与其他煤炭。税额为焦煤每吨8-20元，其他煤炭每吨0.3～5元。资源税一、资源税概述

（4）其他非金属矿原矿：分为普通非金属矿原矿与贵重非金属矿原矿。税额为普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5～20元，贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉0.5～20元。

（5）黑色金属矿原矿：指铁矿、锰矿、铬矿、钒矿、钛矿等原矿。税额为每吨2～30元。资源税一、资源税概述

（6）有色金属矿原矿：分为稀土矿及其他有色金属矿原矿。税额为稀土矿每吨0.4～60元，其他有色金属矿原矿每吨0.4～30元。

（7）盐：指固体盐与液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐是指卤水。税额为固体盐每吨10～60元，液体盐每吨2～10元。资源税一、资源税概述（三）应纳税额的计算1.计税依据

纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量或销售额为课税数量。

纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税，以自用数量为课税数量。资源税一、资源税概述2.计算公式应纳税额＝销售额×比例税率应纳税额＝销售数量×定额税率资源税一、资源税概述（四）资源税的减免

（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

（3）国务院规定的其他减税、免税项目。资源税一、资源税概述（五）征收管理1.纳税义务发生时间

（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。资源税一、资源税概述

（3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。

（5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。资源税一、资源税概述2.纳税期限

资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。资源税一、资源税概述3.纳税地点(2)(1)扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关申报缴纳。凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应