建筑业和工程行业会计分录

建筑业和工程行业会计分录一、引言建筑业和工程行业作为国民经济的重要支柱产业，其会计核算具有独特性。准确编制会计分录对于反映企业财务状况、经营成果和现金流量至关重要。本文将详细介绍建筑业和工程行业常见经济业务的会计分录处理。

二、主要会计科目设置

（一）资产类1.库存现金：用于核算企业的库存现金收支。2.银行存款：反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。4.预付账款：企业按照合同规定预付的款项。5.其他应收款：核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。6.原材料：用于建造工程的各种材料物资。7.周转材料：如模板、挡板、架料等，多次使用逐渐转移其价值的材料。8.工程物资：为在建工程准备的各种物资的成本。9.在建工程：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。10.固定资产：企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。11.累计折旧：固定资产的备抵科目，核算固定资产的累计折旧额。

（二）负债类1.短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。3.预收账款：企业按照合同规定预收的款项。4.应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。5.应交税费：企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。6.其他应付款：核算除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。

（三）所有者权益类1.实收资本：企业接受投资者投入的实收资本。2.资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。3.盈余公积：企业从净利润中提取的盈余公积。4.本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。5.利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

（四）成本类1.工程施工：核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。2.机械作业：核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

（五）损益类1.主营业务收入：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。2.其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。3.主营业务成本：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。4.其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。5.税金及附加：核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。6.销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。7.管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。8.财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。9.资产减值损失：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。10.公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。11.投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失。12.营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。13.营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。

三、具体会计分录示例

（一）资金筹集业务1.接受投资者投入资本借：银行存款/固定资产/无形资产等贷：实收资本/股本资本公积--资本溢价/股本溢价2.取得短期借款借：银行存款贷：短期借款3.取得长期借款借：银行存款长期借款--利息调整（差额，也可能在贷方）贷：长期借款--本金

（二）材料采购业务1.购买材料并验收入库，款项已付借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.购买材料，款项未付借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款3.预付材料款借：预付账款贷：银行存款收到材料并验收入库借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款借：预付账款贷：银行存款收回多付货款借：银行存款贷：预付账款

（三）工程施工业务1.领用原材料用于工程施工借：工程施工--合同成本--材料费贷：原材料2.领用周转材料（1）一次摊销法借：工程施工--合同成本--材料费贷：周转材料（2）分次摊销法领用时借：周转材料--在用贷：周转材料--在库每次摊销时借：工程施工--合同成本--材料费贷：周转材料--摊销摊销完毕借：周转材料--摊销贷：周转材料--在用3.发生人工费用借：工程施工--合同成本--人工费贷：应付职工薪酬4.发生机械作业费用借：机械作业贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧等月末分配机械作业费用借：工程施工--合同成本--机械使用费贷：机械作业5.发生其他直接费用借：工程施工--合同成本--其他直接费贷：银行存款等6.发生间接费用借：工程施工--间接费用贷：银行存款/应付职工薪酬等月末分配间接费用借：工程施工--合同成本--间接费用贷：工程施工--间接费用

（四）工程结算业务1.企业向业主办理工程价款结算借：应收账款贷：工程结算应交税费--应交增值税（销项税额）2.收到业主支付的工程价款借：银行存款贷：应收账款

（五）收入、成本及利润相关业务1.确认收入借：主营业务成本工程施工--合同毛利（差额，也可能在贷方）贷：主营业务收入2.期末，将损益类科目余额结转至本年利润（1）结转收入类科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润（2）结转费用类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出3.计算并结转所得税费用借：所得税费用贷：应交税费--应交所得税借：本年利润贷：所得税费用4.将本年利润结转至利润分配（1）盈利时借：本年利润贷：利润分配--未分配利润（2）亏损时借：利润分配--未分配利润贷：本年利润5.提取盈余公积借：利润分配--提取法定盈余公积/提取任意盈余公积贷：盈余公积--法定盈余公积/任意盈余公积6.向投资者分配利润借：利润分配--应付现金股利/转作股本的股利贷：应付股利/股本7.结转利润分配明细科目借：利润分配--未分配利润贷：利润分配--提取法定盈余公积/提取任意盈余公积/应付现金股利/转作股本的股利

（六）固定资产相关业务1.购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2.购入需要安装的固定资产（1）购入时借：在建工程应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）发生安装费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等（3）安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程3.计提固定资产折旧借：工程施工--间接费用（施工用固定资产折旧）管理费用（管理部门固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）等贷：累计折旧4.处置固定资产（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等（3）收到出售固定资产的价款等借：银行存款等贷：固定资产清理应交税费--应交增值税（销项税额）（4）残料入库借：原材料贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①净收益借：固定资产清理贷：营业外收入--非流动资产处置利得②净损失借：营业外支出--非流动资产处置损失贷：固定资产清理

四、工程完工结算及后续处理

（一）工程完工结算1.将"工程施工"与"工程结算"科目对冲借：工程结算贷：工程施工--合同成本工程施工--合同毛利2.若"工程施工"科目余额大于"工程结算"科目余额，反映施工企业建造合同已完工部分尚未办理结算的价款总额，在资产负债表"存货"项目列示；反之，若"工程施工"科目余额小于"工程结算"科目余额，反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表"预收款项"项目列示

（二）工程质量保证金等后续事项1.若有工程质量保证金，在实际发生质量问题需支付保证金时借：其他应付款--质量保证金贷：银行存款等2.若工程质保期结束，收回质量保证金借：银行存款等贷：其他应付款--质量保证金

五、总结建筑业和