预算与财政管理第一次作业

预算与财政管理第一次作业1.请阐述预算的概念、分类及作用。2.分析预算编制的原则与方法，并举例说明。3.探讨财政管理体制的内涵、模式及其对经济社会发展的影响。二、预算的概念、分类及作用（一）预算的概念预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。它规定了国家财政收入的来源和数量、财政支出的各项用途和数量，反映着整个国家政策、政府活动的范围和方向。预算不仅仅是一个财务计划，更是一种管理工具，通过对资源的合理分配和控制，确保组织或国家的目标得以实现。（二）预算的分类1.按预算形式分类单式预算：将政府全部财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。这种预算形式简单明了，能够直观地反映政府财政收支的全貌，但不利于对不同性质的收支进行区别对待和管理。复式预算：把预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编成两个或两个以上的预算，通常分为经常预算和资本预算。经常预算主要反映政府日常活动的收支情况，资本预算则用于反映政府的投资性支出。复式预算能够清晰地反映财政收支结构，便于对不同性质的收支进行分析和管理。2.按预算编制方法分类增量预算：以上年度预算收支执行数为基础，分析本年度有关因素的变动情况，确定预算收支的增减数额，从而编制成预算。这种方法简便易行，但容易受到既得利益的影响，导致预算规模不断扩大，缺乏对资源的有效优化配置。零基预算：不考虑以往年度的预算收支情况，一切从实际需要出发，根据对未来一定时期内各部门的职责、工作任务以及为完成这些任务所需的资源进行分析和评估，重新编制预算。零基预算能够有效避免增量预算的弊端，提高预算的科学性和合理性，但编制工作量较大。3.按预算作用时间分类年度预算：预算有效期为一年的财政收支预算。它是最常见的预算形式，能够反映一个财政年度内政府的收支计划和经济活动情况。中期预算：预算有效期通常为35年的财政收支计划。中期预算能够为政府提供更长远的规划和指导，有助于保持财政政策的连续性和稳定性。4.按预算收支管理范围分类总预算：各级政府汇总的本级政府预算和下级政府的总预算。它反映了整个地区或国家的财政收支全貌。部门预算：政府各部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。部门预算能够细化预算编制，提高预算的透明度和准确性。（三）预算的作用1.规划作用：预算为组织或国家的未来发展制定了明确的财务计划，明确了各项活动的目标和资源分配方向，有助于引导资源的合理配置，确保各项工作按计划有序进行。2.控制作用：通过将实际执行情况与预算进行对比分析，能够及时发现偏差并采取措施加以纠正，从而对财政收支活动进行有效的控制，保证财政资金的合理使用，提高资金使用效益。3.协调作用：预算涉及到各个部门和领域的资源分配，通过协调各部门之间的利益关系，能够促进部门之间的合作与沟通，使整个组织或国家的经济活动协调一致地发展。4.监督作用：预算的编制、执行和调整都需要经过法定程序，接受社会公众的监督。这有助于增强财政管理的透明度，防止财政资金的滥用和浪费，提高政府的公信力。三、预算编制的原则与方法（一）预算编制的原则1.合法性原则：预算编制必须符合国家法律法规的要求，严格按照法定程序进行。各项收支项目要明确其法律依据和政策依据，确保预算的合法性和严肃性。2.完整性原则：预算应涵盖组织或国家的全部财政收支，不得有任何遗漏。所有收入和支出都要纳入预算管理，全面反映财政收支的总体情况。3.真实性原则：预算编制要以实际情况为依据，各项收支数据要真实可靠。要进行充分的调查研究和分析预测，避免虚假数字和盲目估算，确保预算能够准确反映经济社会发展的实际需求。4.合理性原则：预算安排要合理确定各项收支的规模和结构，充分考虑经济社会发展的需要和财政的承受能力。既要保证重点项目的资金需求，又要兼顾一般项目，避免资源的过度集中或浪费。5.公开性原则：预算编制过程和结果应向社会公开，接受公众监督。提高预算的透明度，有助于增强公众对财政管理的信任，促进民主理财。（二）预算编制的方法1.基数法：以报告期的实际收支数为基础，分析影响计划年度收支的各种因素，确定计划年度的预算收支指标。具体做法是在基期收支数的基础上，考虑计划年度可能发生的变化，对各项收支进行调整，确定预算数额。例如，某市政府在编制下一年度预算时，以本年度的财政收入为基数，根据预计的经济增长速度和税收政策调整情况，确定下一年度的财政收入预算；以本年度的财政支出为基数，考虑各项事业发展的需要和政策变化，确定下一年度的财政支出预算。2.因素法：通过对影响预算收支的各种因素进行分析研究，确定各因素的影响程度，从而测算预算收支指标。例如，在编制教育经费预算时，考虑学生人数的变化、教育教学质量提升的需求、物价上涨因素等，综合确定教育经费的预算数额。这种方法能够更加科学地反映预算收支与各种因素之间的关系，提高预算编制的准确性。3.标准收支法：根据国家或地方制定的各项收支标准，结合相关统计数据和实际情况，计算预算收支指标。例如，在编制社会保障预算时，依据国家规定的社会保障待遇标准、参保人数等，计算社会保障资金的收支规模。标准收支法能够使预算编制更加规范和统一，便于进行比较和管理。4.零基预算法：如前文所述，零基预算不考虑以往的预算收支情况，一切从零开始。首先，对各部门的业务活动进行详细分析，确定其目标和任务；然后，对实现这些目标和任务所需的资源进行评估，提出各项支出的必要性和合理规模；最后，根据财力状况，统筹安排预算资金。例如，某部门在编制零基预算时，对本部门的所有项目进行重新评估，取消了一些效益不高的项目，增加了对重点业务和新兴项目的投入，使预算更加符合实际需要。四、财政管理体制的内涵、模式及其对经济社会发展的影响（一）财政管理体制的内涵财政管理体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式的总称。它规定了各级政府之间、国家与企事业单位之间在财政资金分配、财政管理权限等方面的职责、权限和相互关系。财政管理体制是国家经济体制的重要组成部分，对于合理配置资源、调节收入分配、促进经济稳定增长具有重要意义。（二）财政管理体制的模式1.集权型财政管理体制：在这种模式下，财政权力高度集中于中央政府，地方政府的财政自主权较小。中央政府统一制定财政政策、税收制度和预算管理办法，地方政府主要负责执行中央的决策。集权型财政管理体制有利于国家进行宏观调控，集中财力办大事，但可能会压抑地方政府的积极性和主动性，不利于地方经济的特色发展。2.分权型财政管理体制：与集权型相反，分权型财政管理体制赋予地方政府较大的财政自主权。地方政府在财政政策制定、税收管理、预算编制和执行等方面拥有较多的决策权。这种模式能够充分发挥地方政府的积极性和创造性，促进地方经济的快速发展，但可能会导致地区间财力差距扩大，影响国家宏观调控的效果。3.集权与分权相结合型财政管理体制：这是一种较为常见的模式，它在保证中央政府宏观调控能力的前提下，适度赋予地方政府一定的财政自主权。中央政府掌握主要的财政政策制定权和重要税种的立法权，同时通过转移支付等手段调节地区间财力差异；地方政府在一定范围内可以自主安排财政收支，发展地方经济。这种模式既能实现国家的整体利益，又能调动地方政府的积极性，促进经济社会的协调发展。（三）财政管理体制对经济社会发展的影响1.对资源配置的影响：合理的财政管理体制能够引导资源向重点领域和关键产业流动，提高资源配置效率。通过税收优惠、财政补贴等手段，可以鼓励企业投资于高新技术产业、基础设施建设等，促进产业结构优化升级。例如，在一些地区，政府通过财政资金支持新能源产业的研发和发展，吸引了大量资源进入该领域，推动了当地经济的可持续发展。2.对收入分配的影响：财政管理体制在调节收入分配方面发挥着重要作用。通过税收制度的设计，对高收入者征收较高的税，对低收入者给予税收优惠或补贴，可以缩小贫富差距，促进社会公平。例如，个人所得税的累进税率制度，使得高收入者承担更多的税负，从而实现收入的再分配。同时，财政支出也可以向教育、医疗、社会保障等民生领域倾斜，保障弱势群体的基本生活需求。3.对经济稳定的影响：财政管理体制是政府进行宏观经济调控的重要手段之一。在经济过热时，政府可以通过增加税收、减少财政支出等措施，抑制总需求，防止通货膨胀；在经济衰退时，政府可以采取减税、增加财政支出等扩张性财政政策，刺激总需求，促进经济增长。例如，2008年全球金融危机爆发后，我国政府实施了大规模的财政刺激计划，通过加大基础设施建设投资等措施，有效拉动了内需，稳定了经济增长。4.对地方经济发展的影响：不同的财政管理体制模式对地方经济发展的影响各不相同。集权型体制下，地方经济发展主要依赖中央政府的政策和资金支持，地方政府的主动性相对较弱；分权型体制下，地方政府有较大的自主权，可以根据本地实际情况制定经济发展战略，更有利于地方经济特色发展，但可能会出现地区间发展不平衡的问题；集权与分权相结合型体制则能够在保证国家整体利益的同时，充分发挥地方政府的积极性，促进地方经济的协调发展。五、案例分析以我国为例，我国实行的是分税制财政管理体制，属于集权与分权相结合型模式。（一）分税制改革的背景和主要内容随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，原有的财政包干体制的弊端日益显现，如财政收入占GDP比重下降、中央财政调控能力减弱、地区间财力差距扩大等。为了解决这些问题，1994年我国进行了分税制改革。主要内容包括：1.划分中央与地方的事权和支出范围：明确中央政府主要负责国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出；地方政府主要负责本地区政权机关运转以及本地区经济、事业发展所需支出。2.划分中央与地方的收入：根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税。中央税包括消费税、关税等；地方税包括营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）、地方企业所得税、个人所得税等；中央地方共享税包括增值税、资源税、证券交易印花税等。3.建立中央对地方的税收返还制度：为了保证地方既得利益，中央以1993年为基期年，将地方上划中央的收入如数返还给地方，并在此基础上逐年递增。税收返还额的递增率按全国增值税和消费税增长率的1:0.3系数确定。4.建立转移支付制度：为了调节地区间财力差距，促进地区经济协调发展，我国建立了转移支付制度。转移支付分为一般性转移支付和专项转移支付。一般性转移支付主要是为了平衡地区间财力差异，保障地方政府基本公共服务的提供；专项转移支付则是为了实现特定的政策目标，如支持农业、教育、医疗卫生等领域的发展。（二）分税制改革对我国经济社会发展的影响1.对资源配置的影响：分税制改革后，中央政府通过掌握主要税种的收入，增强了宏观调控能力，能够将更多的资金投向基础设施建设、科技创新等重点领域，引导资源向这些领域流动，促进了产业结构的优化升级。例如，中央财政加大了对交通、能源等基础设施建设的投入，改善了投资环境，吸引了更多的社会资本进入相关领域，推动了经济的快速发展。2.对收入分配的影响：分税制改革在一定程度上调节了地区间的收入分配差距。通过税收返还和转移支付制度，中央政府将部分财力转移到经济相对落后的地区，提高了这些地区的财政保障能力，促进了基本公共服务的均等化。例如，近年来中央对中西部地区的一般性转移支付力度不断加大，改善了这些地区的教育、医疗等公共服务水平，缩小了与东部地区的差距。3.对经济稳定的影响：分税制改革后，中央政府能够更加灵活地运用财政政策进行宏观调控。在经济过热时，中央可以通过调整税收政策，增加财政收入，抑制总需求；在经济衰退时，中央可以通过加大转移支付力度、实施减税政策等措施，刺激经济增长。例如，2008年金融危机期间，中央政府迅速出台了一系列积极的财政政策，通过扩大政府投资、增加民生支出等措施，有效抵御了金融危机对我国经济的冲击，保持了经济的稳定增长。4.对地方经济发展的影响：分税制改革赋予了地方政府一定的财政自主权，地方政府可以根据本地实际情况制定财政政策，发展地方特色经济。同时，地方政府为了增加财政收入，也更加注重优化投资环境，吸引外资和促进本地企业发展。例如，一些地方政府通过税收优惠、财政补贴等政策，扶持本地的特色产业，如特色农业、文化产业等，推动了地方经济的繁荣。总之，我国的分税制财政管理体制改革是一次成功的制度创新，对我国经济社会的持续健康发展产生了深远影响。它在促进资源合理配置、调节收入分配、稳定经济增长等方面发挥了重要作用，同时也为地方经济发展提供了一定的空间和动力。六、总结预算与财政管理是国家经济管理的重要组成部分，对于合理配置资源、促进经济社会发展具有至关重要的作用。预算作为国家年度财政收支计划，具有规划、控制、协调和监督等多种功能。在编制预算时，需要遵循合法性、