2024年度个人所得税综合所得年度汇算热点问题辅导

2024年度个人所得税综合所得年度汇算热点问题

目录2专项附加扣除问题3

汇算申报操作问题1年度汇算政策问题年度汇算政策问题第一部分什么是年度汇算？年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总一个纳税年度内取

得的综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加

扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，

适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额

后计算本年度实际应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年

度应退或者应补税额，在法定期限内向税务机关办理纳税申报并

结清税款的行为。

纳税人取得境外所得，应当按照有关规定据实申报。年度汇算政策问题可享受的税前扣除减除

费用

专项

扣除

专项

附加

扣除

基本减除费用6万元符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险

等社会保险费和住房公积金等专项扣除

符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、

大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项

附加扣除

年度汇算政策问题符合条件的其

他扣除（企业

年金和职业年

金、商业健康

保险、个人养

老金等）

《财政部

税务总局关于在全国范围实施个人养老金

个人所得税优惠政策的公告》（财政部

税务总局公告

2024年第21号）规定：

自2024年1月1日起，在全国范围实施对个人养老

金递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老

金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在

综合所得或经营所得中据实扣除。

年度汇算政策问题可享受的税前扣除符合条件的公益

慈善事业捐赠

《财政部

税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得

税政策的公告》（财政部

税务总局公告2019年第99

号）规定：

个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、

县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶

贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支

出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所

得额时扣除。

年度汇算政策问题可享受的税前扣除为什么要办理年度汇算？更好的保障纳

税人合法权益

0102更加准确计算

全年综合所得

应纳税额

年度汇算政策问题纳税人取得综合所得并且符合下列情形之一的，需要依法办理汇算清缴：（一）已预缴税额大于汇算清缴实际应纳税额且申请退税的；

（二）已预缴税额小于汇算清缴实际应纳税额且不符合本办法第六

条规定情形的；

（三）因适用所得项目错误、扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取

得综合所得无扣缴义务人，造成纳税年度少申报或者未申报综合所

得的。

年度汇算政策问题哪些人需要办理？年度汇算政策问题哪些人不需要办理？纳税人取得综合所得时已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算清缴：（一）汇算清缴需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的；（二）汇算清缴需补税但不超过规定金额的；

（三）已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致的；

（四）符合汇算清缴退税条件但不申请退税的。产生补退税的原因有哪些？常见退税原因：

1.因全年一次性奖金并入综合所得导致退税；

2.因综合所得全年收入额不足6万，但预缴了个税导致退税；

3.综合所得全年收入额6万以上且工资收入不均衡导致退税；

4.因劳务报酬、稿酬、特许权使用费预缴税率大于全年综合所

得适用税率导致退税；

5.因预缴未足额享受各项扣除导致退税；

……年度汇算政策问题产生补退税的原因有哪些？常见补税原因：

1.因预缴存在多处工资薪金所得导致补税；

2.因汇缴调增收入导致补税；

3.因劳务报酬、稿酬、特许权使用费预缴税率小于全年综合所

得适用税率导致补税；

4.因预缴超额享受专项附加扣除导致补税；

……

年度汇算政策问题在中国境内无住所的纳办理。税人在汇算清缴开始前

离境的，可以在离境前

离境汇算2024年度个人所得税综合

所得汇算的时间为：2025

年3月1日至6月30日

有

理

在

时

预约

办税

汇算初期（3月1日至3月20日）办

需求的纳税人，可以根据自身情况，

2月21日后通过个税APP预约上述

间段中的任意一天办理。

3月21日至6月30日，纳

税人无需预约，可以随

随时

办理

时办理。年度汇算政策问题专项附加扣除问题第二部分扣除范围：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出（婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月）

扣除标准：2000元/月/每个子女（定额扣除）扣除主体：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。3岁以下婴幼儿照护扣除范围：1.学前教育：年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女；2.全日制学历教育：包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通

高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大

学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

扣除标准：2000元/月/每个子女（定额扣除）扣除主体：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择

由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年

度内不能变更。

子女教育在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“采集的子女

教育信息没有查询到学籍信息”

怎么办？

第一步，核对填报信

息是否有误。

个税APP【办&查】-【专

项附加扣除】，“填报记录”

选择查询年度为“2024”，

点击“子女教育”信息填报

记录，核对受教育阶段的起

止时间是否填写正确。

年度汇算操作问题在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“采集的子女年度汇算操作问题教育信息没有查询到学籍信息”

怎么办？情形一，2024年

度内受教育阶段未发

生变化，截止时间填

写有误，例如义务教

育阶段小学升初中。

（直接修改）在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“采集的子女年度汇算操作问题教育信息没有查询到学籍信息”

怎么办？情形二，2024年

度内受教育阶段发生

变化，

截止时间填写

有误，例如高中阶段

教育到了大学本科阶

段。（需新增）

在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“采集的子女年度汇算操作问题教育信息没有查询到学籍信息”

怎么办？情形二，2024年

度内受教育阶段发生

变化，

截止时间填写

有误，例如高中阶段

教育到了大学本科阶

段。（需新增）

扣除范围与扣除标准：1.中国境内接受学历（学位）继续教育的支出在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育

的扣除期限不能超过48个月。

2.技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

具体范围，以人力资源社会保

障部公布的国家职业资格目录为准。

扣除主体：本人扣除；或者个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定

扣除条件的，可以选择由其父母按照子女教育扣除，也可以选择由本人扣除。

继续教育扣除范围：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出；

扣除标准：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市），扣除标准为每月1500元；除上述所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。扣除主体：纳税人未婚的：由本人扣除夫妻双方主要工作城市相同：只能由一方扣除

夫妻双方主要工作城市不同：可以分别扣除注意事项：纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

住房租金扣除范围：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出（享受首套住房贷款利率的住房贷款）。扣除标准：在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。扣除主体：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除；夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。注意：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。住房贷款利息常见问题：1.填报了两套住房的房贷利息专项附加扣除2.APP提示“住房贷款可能已结清或为非首套房贷款”3.APP提示“住房贷款利息合同编号不一致”4.APP提示“住房贷款利息中填报的配偶情况为无配偶”

住房贷款利息1.我填报了两套住房的房贷利息专项附加扣除有影响吗？处理方式：政策规定，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。若之前年度填报了两套符合首套“利率”房产的，需作废其中一套住房的住房贷款利息专项附加扣除，只保留一套住房的信息。注意，需作废对应年度的房贷信息，同步更正相应年度的综合所得年度汇算，补缴税款及滞纳金。住房贷款利息2.在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“住房贷款可能已结清或为非首套房贷款”该怎么办？政策要点：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。住房贷款利息在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“住房贷款可能已结清或为非首套房贷款”，我该怎么操作呢？第一步，确认该笔

贷款是否享受首套

住房贷款利率、还

款起止时间。

通过贷款的银行APP

或联系贷款银行确认该笔

贷款是否享受首套住房贷

款利率，以及贷款合同的

还款起止时间（此处图示

以邮储银行为例，来自邮

储银行APP）。

住房贷款利息在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“住房贷款可能已结清或为非首套房贷款”，我该怎么操作呢？第二步，核实

日期填写是否符合

政策规定。

【办&查】-【专项附加扣

除】-【填报记录】-“填

报记录”年度选2024，

找到对应填报记录，核实

日期填写是否符合政策规

定。

住房贷款利息在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“住房贷款可能已结清或为非首套房贷款”，我该怎么操作呢？第三步，若不符合

或若填写有误，需作

废或修改后再进行汇

算清缴申报。

若不符合首套住房贷款利率，

可以在填报详情页面点击

【作废】。

若日期填写有误，可以在填

报详情页面点击【修改】-

【修改贷款信息】。

住房贷款利息3.汇算时,个税APP提示“住房贷款利息合同编号不一致”怎么办?情形一:2019年至2024年填报了两套符合住房贷款利率的住房贷款利息专项附加扣除;情形二:只填报过一套住房贷款利息专项附加扣除且不存在“换贷”(商转公、组合贷转为公积金贷款等),合同编号填写错误;住房贷款利息情形一：2019-2024年度填报过两套符合住房贷款利率的住房贷款利息专项附加扣除或夫妻双方重复填写。

情形二：只填报过一套住房贷款利息专项附加扣除且不存在“换贷”（商转公、组合贷转为公积金贷款等），合同编号填写错误。1.若属于2019-2024年度填报过两套符合住房贷款利率的住房贷款利息专项附加扣除的，需作废其中一套住房的住房贷款利息专项附加扣除，只保留一套住房的信息。注意，需作废对应年度的房贷信息，同步更正相应年度的综合所得年度汇算，补缴税款及滞纳金。2.若属于夫妻双方重复填写的，请检查您的配偶是否已填写当年住房贷款利息专项附加扣除，若已填写请协商由一个人扣除，另一个人不得填报。请逐年核对检查贷款合同编号是否有填错的、是否完全一致，以及是否有空格、大小写字母是否一致、非中文的全半角状态是否一致、符号使用是否一致等特殊符号格式是否错误。住房贷款利息4.汇算时，个税APP提示“住房贷款利息中填报的配偶情况为无配偶”，我应该怎么办？政策要点：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。住房贷款利息第一步，确认并补充家庭成员信息。

【我的】-【家庭成员】查

看已填报的家庭成员信息。

点击【添加】，新增填报配偶信

息后点击【保存】。

住房贷款利息在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“住房贷款利息中填报的配偶情况为无配偶”，我应该怎么办？在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“住房贷款利息中填报的配偶情况为无配偶”，我应该怎么办？通过首页【办&查】-【专项附加扣除】-【填

报记录】选择查询年度：2024，选择住房贷款

利息填报记录，点击【修改】。

在住房贷款利息填报详情界面点击

【修改】-【修改贷款信息】，上传

对应证明材料并提交。

住房贷款利息第二步，新增配偶信息后还需修改相应的专项附加扣除信息-【修改贷款信息】。住房贷款利息第三步，修改相应的专项附加扣除信息-

【修改基本信息】点击【修改】--选择【修改基本信息】，系统会自动获取【家庭成员】配偶信息，若无其他需修改的信息，点击【确认修改】。在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“住房贷款利息中填报的配偶情况为无配偶”，我应该怎么办？第四步，若之前已完成汇算申报，还需更正年度汇算申报。

通过首页【综合所得年度汇算】-找

到对应年度的申报记录后，进入查看

详情。

点击【更正】进行更正申报。若存在退

税尚未审核完毕，需要先撤销退税申请，

才可进行更正申报。

在个税APP上进行2024年度个税汇算清缴时，提示“住房贷款利息中填报的配偶情况为无配偶”，我应该怎么办？住房贷款利息扣除范围：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分。

扣除标准：由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。扣除主体：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。注意：纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法规定分别计算扣除额。大病医疗大病医疗专项附加扣除，这两项金额怎么填呢？

个人所得税APP填报界面

国家医保服务平台APP界面大病医疗扣除范围：纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母父母。（从年满60岁当月至赡养义务终止的年末）。

扣除标准：纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

分摊方式：平均分摊、约定分摊、指定分摊具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。赡养老人热点问题：1.赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？

2.我把父母两个老人都填上了，可以享受更多扣除吗？

3.非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除3000元/月？4.两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受3000元扣除标准？

赡养老人汇算申报操作问题第三部分预约办税的操作方法（个税APP)

入口一：登录个税APP,

点击“去预约”

入口二:办&查

第一步：点击开始预约预约办税的操作方法（个税APP)

第二步：选择预约日期

第三步：预约成功

入口一：专题页年度汇算前的准备事项

入口一：查看确认基本

信息

入口二：办&查

图1：点击“开始申报”2024年度汇算的标准申报

图2：阅读申报须知

图3：选择或确认

任职受雇单位

图4：确认工资薪金2024年度汇算的标准申报

图5：选择计税方式

图6：税款计算

图7：确认无误点击“继续”2024年度汇算的标准申报

图8：计算应补退税

图9：计算应补退税

图10：申请退税页面2024年度汇算的标准申报

图11：补税缴税页面在办理年度汇算时，发现我的收入明细里显示存在不属于我的收入应该怎么办？纳税人在通过个税手机APP查询本人的收入纳税情况时，如对某笔收入有疑问，应先就该笔收入纳税情况与支付单位联系核实。若有以下情形可能是正常现象：

若曾任职该单位：离职时间与申报所属期间隔不超2月（扣缴义务人可能次月为您申报上月收入）；与原单位还有未结清的收入事项；单位变更名称了…

若确实未任职该单位：曾经从该单位取得过所得例如讲课费、考务会、顾问费等；该单位是任职单位委托的代发工资方…

年度汇算操作问题在办理年度汇算时，发现收入明细里显示