会计师事务所审计工作手册

会计师事务所审计工作手册The"Auditor'sWorkManual"servesasacomprehensiveguideforprofessionalsinthefieldofaccountingfirms.Thismanualisspecificallydesignedforauditorstoensurethattheyadheretothehigheststandardsofauditingpractices.Itiscommonlyusedincorporatesettings,wherecompaniesneedtoundergoauditstomaintaintransparencyandregulatorycompliance.Themanualprovidesstep-by-stepinstructionsonhowtoperformaudits,fromplanningtoreporting,ensuringthatallauditproceduresareconductedinasystematicandthoroughmanner.The"Auditor'sWorkManual"isanessentialtoolforauditorsworkinginaccountingfirms.Itoutlinesthespecificrequirementsandguidelinesthatauditorsmustfollowduringtheauditprocess.Thisincludesunderstandingtheclient'sbusinessenvironment,identifyingrisks,andimplementingappropriateauditprocedures.Themanualalsoemphasizestheimportanceofprofessionalskepticismandethicalconduct,ensuringthatauditorsmaintainintegrityandobjectivitythroughouttheirwork.Toeffectivelyutilizethe"Auditor'sWorkManual,"auditorsmustfamiliarizethemselveswithitscontentsandapplytheprinciplesandproceduresoutlinedwithin.Thisinvolvesstayingupdatedwiththelatestauditingstandardsandregulations,aswellascontinuouslyimprovingtheirtechnicalandprofessionalskills.Byadheringtothemanual'sguidelines,auditorscanenhancethequalityoftheirwork,minimizeerrors,andcontributetotheoverallsuccessoftheauditingprocess.会计师事务所审计工作手册详细内容如下：第一章审计计划与准备1.1审计计划制定1.1.1审计计划概述审计计划是指审计机构为完成审计任务，对审计工作进行全面、系统的规划和安排。审计计划应当遵循国家法律法规、审计准则和审计规范，保证审计工作的顺利进行。1.1.2审计计划内容（1）审计目标：明确审计任务，确定审计范围、审计对象和审计内容。（2）审计依据：列出审计依据，包括国家法律法规、审计准则、审计规范等。（3）审计方法：根据审计任务和审计对象，选择合适的审计方法。（4）审计步骤：详细规划审计工作步骤，保证审计工作有序进行。（5）审计人员：合理配置审计人员，明确审计人员的职责。（6）审计时间：确定审计工作的时间安排。（7）审计预算：编制审计预算，合理分配审计资源。1.1.3审计计划编制流程（1）收集审计资料：收集与审计任务相关的法律法规、审计准则、审计规范等资料。（2）分析审计任务：分析审计任务，明确审计目标、审计范围、审计对象等。（3）制定审计计划：根据审计任务和分析结果，制定审计计划。（4）审计计划审批：审计计划需经过审计机构负责人审批。（5）审计计划实施：按照审计计划开展审计工作。第二节审计团队组建与分工1.1.4审计团队组建（1）审计团队规模：根据审计任务的大小和复杂程度，合理确定审计团队规模。（2）审计团队成员：选择具备相关专业知识和审计经验的审计人员。（3）审计团队结构：保证审计团队具备合理的专业结构和年龄结构。1.1.5审计团队分工（1）审计团队负责人：负责审计工作的总体协调和指挥。（2）审计项目组长：负责具体审计项目的组织、实施和汇报。（3）审计人员：根据审计计划，承担相应的审计任务。（4）审计助理：协助审计人员完成审计工作。第三节审计程序与流程1.1.6审计程序（1）准备阶段：收集审计资料，分析审计任务，制定审计计划。（2）实施阶段：按照审计计划，开展审计工作。（3）报告阶段：整理审计成果，撰写审计报告。（4）审计终结阶段：审计报告审批、发布和归档。1.1.7审计流程（1）审计启动：明确审计任务，组建审计团队。（2）审计实施：按照审计计划，开展审计工作。（3）审计报告：撰写审计报告，提交审计成果。（4）审计终结：审计报告审批、发布和归档。第四节审计风险识别与评估1.1.8审计风险概述审计风险是指审计人员在审计过程中，由于审计方法、审计证据、审计对象等因素可能导致审计结论错误的风险。1.1.9审计风险识别（1）审计方法风险：审计方法选择不当，可能导致审计结论错误。（2）审计证据风险：审计证据不足或不真实，可能导致审计结论错误。（3）审计对象风险：审计对象提供的资料不完整、不准确，可能导致审计结论错误。（4）审计人员风险：审计人员专业素质不高，可能导致审计结论错误。1.1.10审计风险评估（1）审计风险等级：根据审计风险的概率和影响程度，划分审计风险等级。（2）审计风险应对：针对不同等级的审计风险，采取相应的应对措施。（3）审计风险监控：对审计风险进行持续监控，保证审计工作的顺利进行。，第二章内部控制审计第一节内部控制概述1.1.11内部控制的定义与目的内部控制是指企业为了保证财务报告的真实性、合规性和有效性，以及资产的安全与完整，采取的一系列制度、措施和方法。内部控制的目的在于合理保证企业运行的高效性、财务报告的可靠性、合规性的遵循以及资产的安全。1.1.12内部控制的原则（1）全面性原则：内部控制应当覆盖企业各个业务环节、各个部门和各个岗位。（2）适应性原则：内部控制应当与企业规模、业务特点和风险状况相适应。（3）制衡性原则：内部控制应当明确各部门、各岗位的职责和权限，实现相互制衡。（4）可靠性原则：内部控制应当保证企业财务报告的真实性、合规性和有效性。（5）有效性原则：内部控制应当保证企业资产的安全与完整。1.1.13内部控制的主要组成部分（1）内部环境：包括企业文化、组织结构、权责划分等。（2）风险评估：识别、分析、评估企业面临的各种风险。（3）控制活动：针对风险评估结果，制定相应的控制措施。（4）信息与沟通：保证企业内部信息的及时、准确、完整传递。（5）内部监督：对内部控制的有效性进行监督和评价。第二节内部控制测试1.1.14内部控制测试的目的内部控制测试的目的是评估企业内部控制的有效性，包括控制设计的有效性和控制执行的有效性。1.1.15内部控制测试的方法（1）文件审查：审查企业内部控制相关文件，了解内部控制的设计和实施情况。（2）询问调查：通过询问企业员工，了解内部控制实际运行情况。（3）观察检查：实地观察企业内部控制执行情况。（4）分析程序：运用分析程序，评估内部控制的有效性。1.1.16内部控制测试的步骤（1）确定测试范围：根据风险评估结果，确定内部控制测试的范围。（2）制定测试计划：根据测试范围，制定详细的测试计划。（3）实施测试：按照测试计划，对内部控制进行测试。（4）分析测试结果：分析测试过程中发觉的问题，评估内部控制的有效性。（5）编制测试报告：根据测试结果，编制内部控制测试报告。第三节内部控制缺陷识别1.1.17内部控制缺陷的定义内部控制缺陷是指内部控制制度、措施和方法在设计和执行过程中存在的不足，可能导致财务报告失真、合规性违反或资产损失。1.1.18内部控制缺陷的分类（1）设计缺陷：内部控制制度、措施和方法在设计上存在不足。（2）执行缺陷：内部控制制度、措施和方法在执行过程中存在不足。（3）运行缺陷：内部控制制度、措施和方法在运行过程中存在不足。1.1.19内部控制缺陷识别的方法（1）分析性程序：运用分析性程序，识别内部控制缺陷。（2）询问调查：通过询问企业员工，了解内部控制实际运行情况，发觉潜在缺陷。（3）观察检查：实地观察企业内部控制执行情况，发觉缺陷。（4）内部审计：通过内部审计，发觉内部控制缺陷。第四节内部控制改进建议1.1.20针对设计缺陷的改进建议（1）完善内部控制制度：根据企业实际情况，制定合理的内部控制制度。（2）增强控制措施的有效性：针对设计缺陷，采取相应的控制措施。（3）优化组织结构：调整企业组织结构，实现权责明确、相互制衡。1.1.21针对执行缺陷的改进建议（1）加强员工培训：提高员工对内部控制的认识和执行能力。（2）完善激励机制：设立激励机制，鼓励员工积极参与内部控制执行。（3）落实责任追究：对内部控制执行不力的部门和个人，实施责任追究。1.1.22针对运行缺陷的改进建议（1）完善信息与沟通机制：保证企业内部信息的及时、准确、完整传递。（2）强化内部监督：加强内部审计，对内部控制的有效性进行监督和评价。（3）优化业务流程：调整业务流程，提高内部控制的运行效率。第三章财务报表审计第一节财务报表审计目标1.1.23总体目标财务报表审计的总体目标是对被审计单位财务报表的真实性、合规性和公允性进行审查，以保证财务报表能够真实、完整、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。1.1.24具体目标（1）确定财务报表是否真实：审查财务报表所列数据是否真实可靠，无重大虚假记载。（2）确定财务报表是否合规：审查财务报表是否符合国家有关财务会计法规、准则和制度的要求。（3）确定财务报表是否公允：审查财务报表是否公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。（4）评价企业内部控制的有效性：通过审查内部控制制度，评价企业内部控制的健全性和有效性。第二节财务报表审计程序1.1.25审计计划（1）了解被审计单位的基本情况，包括经营规模、业务范围、财务状况等。（2）制定审计计划，明确审计范围、审计目标、审计程序和方法。（3）评估审计风险，确定审计重要性水平。1.1.26审计实施（1）对被审计单位内部控制进行了解和测试，评价内部控制的有效性。（2）对财务报表项目进行详细审查，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。（3）对财务报表附注和其他相关信息进行审查。（4）对重要财务比率进行分析，评价企业的财务状况和经营成果。1.1.27审计报告（1）根据审计实施情况，撰写审计报告。（2）审计报告应包括审计结论、审计依据、审计范围、审计程序、审计发觉等问题。（3）审计报告应真实、客观、全面地反映审计情况。第三节财务报表审计证据1.1.28审计证据的种类（1）书面证据：包括财务报表、会计凭证、会计账簿、合同、协议等。（2）口头证据：包括对被审计单位员工的询问、调查、访谈等。（3）实物证据：包括对被审计单位财产、设备的实地查看、清查等。（4）电子证据：包括电子文档、邮件、数据库等。1.1.29审计证据的获取（1）审计人员应通过查阅、询问、实地查看等方式，全面收集审计证据。（2）审计证据应具备真实性、合法性、充分性和有效性。（3）审计人员应评估审计证据的相关性和可靠性，以保证审计结论的正确性。第四节财务报表审计结论1.1.30审计结论的依据（1）审计证据：审计结论应基于审计过程中获取的充分、有效的审计证据。（2）审计准则：审计结论应符合国家审计准则和相关法规的要求。1.1.31审计结论的类型（1）无保留意见：财务报表真实、合规、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。（2）保留意见：财务报表存在一定问题，但不足以影响财务报表的整体真实性、合规性和公允性。（3）否定意见：财务报表存在重大虚假记载，不能真实、合规、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（4）无法表示意见：审计范围受到限制，无法对财务报表的真实性、合规性和公允性发表意见。第四章存货与固定资产审计第一节存货审计1.1.32存货审计目标存货审计的主要目标是验证存货的真实性、完整性和准确性，确认存货的存在、权利和义务，评估存货的计价和披露是否遵循相关会计准则。1.1.33存货审计程序（1）了解存货内部控制制度：审计人员应了解被审计单位存货的内部控制制度，包括存货的采购、验收、存储、领用、报废等环节。（2）实施存货盘点：审计人员应参与存货盘点，对盘点结果进行审核，保证存货的实际数量与账面数量相符。（3）检查存货采购、验收、存储、领用、报废等环节的原始凭证：审计人员应检查存货相关原始凭证的真实性、完整性和合规性。（4）分析存货的计价方法：审计人员应了解被审计单位存货的计价方法，分析计价方法是否合理，是否符合相关会计准则。（5）评估存货跌价准备：审计人员应评估被审计单位存货跌价准备的计提是否合理，确认存货的减值损失是否得到合理反映。1.1.34存货审计重点（1）关注存货的库存状况，分析库存积压、滞销等现象。（2）关注存货的采购价格，分析是否存在异常波动。（3）关注存货的报废处理，确认报废程序是否合规。第二节固定资产审计1.1.35固定资产审计目标固定资产审计的主要目标是验证固定资产的真实性、完整性和准确性，确认固定资产的存在、权利和义务，评估固定资产的计价和披露是否遵循相关会计准则。1.1.36固定资产审计程序（1）了解固定资产内部控制制度：审计人员应了解被审计单位固定资产的内部控制制度，包括固定资产的采购、验收、使用、报废等环节。（2）检查固定资产的采购、验收、使用、报废等环节的原始凭证：审计人员应检查固定资产相关原始凭证的真实性、完整性和合规性。（3）分析固定资产的折旧方法：审计人员应了解被审计单位固定资产的折旧方法，分析折旧方法是否合理，是否符合相关会计准则。（4）评估固定资产减值准备：审计人员应评估被审计单位固定资产减值准备的计提是否合理，确认固定资产的减值损失是否得到合理反映。（5）检查固定资产的披露：审计人员应检查固定资产在财务报表中的披露是否完整、准确。1.1.37固定资产审计重点（1）关注固定资产的采购价格，分析是否存在异常波动。（2）关注固定资产的使用状况，分析是否存在闲置、损坏等现象。（3）关注固定资产的报废处理，确认报废程序是否合规。第三节存货与固定资产审计程序1.1.38制定审计计划审计人员应根据存货与固定资产的审计目标，制定详细的审计计划，明确审计范围、审计程序和方法。1.1.39实施审计程序（1）对存货与固定资产的内部控制制度进行了解和评价。（2）对存货与固定资产的原始凭证进行查阅和审核。（3）对存货与固定资产的计价方法进行分析。（4）对存货与固定资产的减值准备进行评估。（5）对存货与固定资产的披露进行检查。1.1.40编制审计工作底稿审计人员应根据审计过程中获取的资料，编制存货与固定资产审计工作底稿，记录审计过程和结论。第四节存货与固定资产审计结论1.1.41存货审计结论（1）存货的真实性、完整性和准确性得到合理保证。（2）存货的计价和披露符合相关会计准则。（3）存货内部控制制度得到有效执行。1.1.42固定资产审计结论（1）固定资产的真实性、完整性和准确性得到合理保证。（2）固定资产的计价和披露符合相关会计准则。（3）固定资产内部控制制度得到有效执行。1.1.43存货与固定资产审计结论（1）存货与固定资产的内部控制制度得到有效执行。（2）存货与固定资产的真实性、完整性和准确性得到合理保证。（3）存货与固定资产的计价和披露符合相关会计准则。第五章应收账款与应付账款审计第一节应收账款审计1.1.44审计目标应收账款的审计目标主要包括：确认应收账款的真实性、完整性、准确性，以及评估应收账款的可收回性，揭示潜在的风险。1.1.45审计内容（1）审查应收账款的发生、收回、核销等业务的真实性、合规性；（2）核实应收账款余额与客户往来账务的勾稽关系；（3）评估应收账款的可收回性，分析坏账准备的计提是否合理；（4）检查应收账款的内部控制制度是否健全、有效。1.1.46审计方法（1）询问、观察、查阅相关资料；（2）采用分析程序，对客户往来账务进行分析；（3）采用抽样方法，对部分应收账款进行实质性审查；（4）利用信息技术手段，对应收账款进行数据分析。第二节应付账款审计1.1.47审计目标应付账款的审计目标主要包括：确认应付账款的真实性、完整性、准确性，以及评估应付账款的偿债能力，揭示潜在的风险。1.1.48审计内容（1）审查应付账款的发生、支付、核销等业务的真实性、合规性；（2）核实应付账款余额与供应商往来账务的勾稽关系；（3）评估应付账款的偿债能力，分析应付账款的账期结构；（4）检查应付账款的内部控制制度是否健全、有效。1.1.49审计方法（1）询问、观察、查阅相关资料；（2）采用分析程序，对供应商往来账务进行分析；（3）采用抽样方法，对部分应付账款进行实质性审查；（4）利用信息技术手段，对应付账款进行数据分析。第三节应收账款与应付账款审计程序1.1.50审计计划（1）了解被审计单位应收账款与应付账款的管理情况；（2）分析被审计单位应收账款与应付账款的风险；（3）制定审计程序，包括审计范围、审计方法、审计重点等。1.1.51审计实施（1）采集被审计单位应收账款与应付账款的相关数据；（2）进行初步分析，发觉异常情况；（3）根据审计程序，对重点业务进行详细审查；（4）对审计过程中发觉的问题，进行跟踪核实。1.1.52审计报告（1）汇总审计成果，形成审计报告；（2）报告应收账款与应付账款的审计情况，包括真实性、合规性、风险等方面；（3）提出改进意见和建议。第四节应收账款与应付账款审计结论1.1.53应收账款审计结论（1）应收账款的真实性、完整性、准确性得到确认；（2）应收账款的可收回性评估合理，坏账准备计提合规；（3）应收账款的内部控制制度健全、有效。1.1.54应付账款审计结论（1）应付账款的真实性、完整性、准确性得到确认；（2）应付账款的偿债能力评估合理，账期结构分析清晰；（3）应付账款的内部控制制度健全、有效。1.1.55应收账款与应付账款审计结论（1）应收账款与应付账款的审计工作符合审计准则；（2）审计过程中发觉的问题已进行核实、整改；（3）审计结论为被审计单位提供了改进意见和建议。第六章现金与银行存款审计第一节现金审计1.1.56现金审计目的现金审计的主要目的是验证企业现金管理的合规性、现金收支的真实性、现金余额的准确性以及现金内部控制的有效性。1.1.57现金审计内容（1）检查现金收支凭证的完整性、合规性；（2）核对现金日记账与总账的记录是否一致；（3）检查现金盘点记录，验证现金实际余额与账面余额是否相符；（4）检查现金内部控制制度，评价其有效性；（5）分析现金流量，揭示潜在的风险。1.1.58现金审计方法（1）采用抽样检查法，对现金收支凭证进行审查；（2）采用核对法，核对现金日记账与总账；（3）采用盘点法，对现金进行实地盘点；（4）采用分析法，分析现金流量；（5）采用询问法，了解现金内部控制情况。第二节银行存款审计1.1.59银行存款审计目的银行存款审计的主要目的是验证企业银行存款的真实性、合规性以及内部控制的有效性。1.1.60银行存款审计内容（1）检查银行存款日记账与银行对账单的记录是否一致；（2）核对银行存款余额调节表，验证账面余额与实际余额是否相符；（3）检查银行存款收支凭证的完整性、合规性；（4）检查银行存款内部控制制度，评价其有效性；（5）分析银行存款变动情况，揭示潜在风险。1.1.61银行存款审计方法（1）采用核对法，核对银行存款日记账与银行对账单；（2）采用调节法，编制银行存款余额调节表；（3）采用抽样检查法，对银行存款收支凭证进行审查；（4）采用分析法，分析银行存款变动情况；（5）采用询问法，了解银行存款内部控制情况。第三节现金与银行存款审计程序1.1.62审计准备（1）收集现金与银行存款相关资料，包括会计凭证、账簿、报表等；（2）了解企业现金与银行存款内部控制制度；（3）制定审计计划，明确审计目标、范围和方法。1.1.63审计实施（1）对现金与银行存款进行抽样检查；（2）核对现金日记账与总账、银行存款日记账与银行对账单；（3）编制银行存款余额调节表；（4）分析现金与银行存款流量；（5）评价现金与银行存款内部控制制度。1.1.64审计报告（1）撰写审计报告，详细描述审计过程、发觉的问题及建议；（2）提交审计报告，与企业财务部门沟通，征求反馈意见；（3）根据反馈意见，对审计报告进行修改和完善。第四节现金与银行存款审计结论1.1.65现金审计结论（1）企业现金收支凭证完整、合规；（2）现金日记账与总账记录一致；（3）现金实际余额与账面余额相符；（4）现金内部控制制度有效。1.1.66银行存款审计结论（1）银行存款日记账与银行对账单记录一致；（2）银行存款余额调节表正确；（3）银行存款收支凭证完整、合规；（4）银行存款内部控制制度有效。1.1.67审计结论（1）企业现金与银行存款管理合规；（2）现金与银行存款内部控制有效；（3）企业现金与银行存款风险可控。第七章预算与成本审计第一节预算审计1.1.68预算审计的定义与目的预算审计是指审计人员对企业的预算编制、执行、控制及评价过程进行审查和评价，以保证预算编制的科学性、合理性和预算执行的合规性。预算审计的目的在于揭示预算管理中的问题，促进企业提高预算管理水平，实现资源优化配置。1.1.69预算审计的主要内容（1）审查预算编制的依据和程序，包括预算编制的指导思想、编制方法、数据来源等；（2）审查预算指标的科学性和合理性，包括预算目标、预算标准、预算分解等；（3）审查预算执行情况，分析预算执行中的问题和原因；（4）审查预算调整和追加预算的合规性；（5）审查预算评价和考核体系，评价预算管理的有效性。1.1.70预算审计的方法（1）文件审查法，对预算编制、执行、调整等相关文件进行审查；（2）数据分析法，对预算数据进行分析，找出异常情况；（3）询问调查法，向企业相关人员进行询问，了解预算管理情况；（4）现场观察法，对预算执行情况进行现场观察。第二节成本审计1.1.71成本审计的定义与目的成本审计是指审计人员对企业成本核算、成本控制和成本分析等环节进行审查和评价，以保证成本管理的有效性，提高企业经济效益。成本审计的目的在于揭示成本管理中的问题，促进企业降低成本，提高市场竞争力。1.1.72成本审计的主要内容（1）审查成本核算的合规性，包括成本核算方法、成本科目设置、成本核算数据来源等；（2）审查成本控制措施的实施情况，分析成本波动原因；（3）审查成本分析的有效性，评价成本管理成果；（4）审查成本预算与实际成本的差异，分析原因并提出改进措施；（5）审查成本管理的内部控制制度，评价其有效性。1.1.73成本审计的方法（1）文件审查法，对成本核算、控制、分析等相关文件进行审查；（2）数据分析法，对成本数据进行分析，找出异常情况；（3）询问调查法，向企业相关人员进行询问，了解成本管理情况；（4）现场观察法，对成本控制情况进行现场观察。第三节预算与成本审计程序1.1.74审计准备阶段（1）确定审计对象和范围；（2）收集审计所需资料；（3）编制审计计划。1.1.75审计实施阶段（1）对预算和成本核算、控制、分析等环节进行审查；（2）采用相应的审计方法，收集审计证据；（3）分析审计证据，形成审计结论。1.1.76审计报告阶段（1）编制审计报告；（2）提交审计报告；（3）对审计报告进行审核。第四节预算与成本审计结论1.1.77预算审计结论（1）预算编制是否科学、合理；（2）预算执行是否合规；（3）预算调整和追加预算是否合规；（4）预算评价和考核体系是否有效。1.1.78成本审计结论（1）成本核算是否合规；（2）成本控制措施是否有效；（3）成本分析是否有效；（4）成本预算与实际成本的差异分析及改进措施。第八章税务审计第一节税务审计目标1.1.79概述税务审计是会计师事务所对企业的税收情况进行审查和评价的过程，旨在保证企业税收合规、揭示潜在税务风险，并为客户提供税务优化建议。税务审计目标主要包括以下方面：（1）保证企业税收合规：审查企业税收政策、税收筹划和税收申报的合法性、合规性。（2）揭示潜在税务风险：发觉企业在税收方面的潜在风险，为企业提供改进建议。（3）评估税收筹划效果：评价企业税收筹划的合理性和有效性。（4）提供税务优化建议：根据审计结果，为企业提供税务优化方案。1.1.80具体目标（1）审查企业税收政策：了解企业税收政策制定的过程，评价税收政策的合理性和合规性。（2）审查税收筹划：分析企业税收筹划方案，评价筹划方案的合法性和有效性。（3）审查税收申报：检查企业税收申报的真实性、准确性和完整性。（4）分析税收风险：识别企业在税收方面的风险点，评估风险程度。（5）提供税务建议：针对审计发觉的问题，为企业提供税务优化建议。第二节税务审计程序1.1.81审计前期准备（1）了解企业基本情况：包括企业性质、规模、业务范围、税收政策等。（2）收集相关资料：包括税收法规、税收政策、企业税收申报资料等。（3）制订审计计划：根据企业特点和审计目标，制定审计程序、时间表和人员分工。1.1.82审计实施（1）询问调查：通过与企业管理层、财务人员沟通，了解企业税收情况。（2）分析性程序：分析企业税收申报数据，发觉异常情况。（3）实地调查：对企业的税收情况进行实地调查，收集证据。（4）评价税收筹划：分析企业税收筹划方案，评价筹划方案的合法性和有效性。（5）检查税收申报：对企业的税收申报资料进行详细审查，保证真实、准确、完整。1.1.83审计报告（1）撰写审计报告：根据审计实施情况，撰写审计报告，包括审计结论、发觉的问题及建议。（2）提交审计报告：将审计报告提交给企业，与企业沟通审计结果。（3）跟踪整改：关注企业对审计报告中所提建议的整改情况，提供后续支持。第三节税务审计证据1.1.84证据种类（1）文件证据：包括税收法规、税收政策、企业税收申报资料等。（2）实物证据：对企业的税收情况进行实地调查所获取的证据。（3）口头证据：通过与企业管理层、财务人员沟通所获取的证据。（4）数据证据：对企业税收申报数据进行分析所获取的证据。1.1.85证据收集与评价（1）收集证据：按照审计程序，全面、客观、公正地收集各类证据。（2）评价证据：对收集到的证据进行评价，判断其真实性和可靠性。（3）分析证据：结合审计目标，对证据进行分析，揭示潜在税务风险。第四节税务审计结论1.1.86审计结论根据审计实施情况，对企业的税收情况进行综合评价，得出以下结论：（1）企业税收合规情况：评价企业税收政策、税收筹划和税收申报的合法性、合规性。（2）企业税收风险程度：分析企业在税收方面的风险点，评估风险程度。（3）税收筹划效果：评价企业税收筹划的合理性和有效性。1.1.87审计建议针对审计发觉的问题，为企业提供以下税务优化建议：（1）完善税收政策：根据审计结论，调整和完善企业税收政策。（2）优化税收筹划：针对筹划方案存在的问题，提出改进意见。（3）加强税收申报管理：保证企业税收申报的真实、准确、完整。（4）提高税务人员素质：加强税务人员培训，提高税收业务水平。第九章审计报告撰写第一节审计报告格式与要求1.1.88审计报告格式审计报告应遵循统一、规范的格式，主要包括以下几个部分：（1）报告封面：包含审计报告名称、审计项目名称、审计报告日期等基本信息。（2）报告目录：列出审计报告各章节及页码。（3）审计报告包括引言、审计目的、审计范围、审计依据、审计结论、审计意见等。（4）审计发觉与建议：详细描述审计过程中发觉的问题及改进建议。（5）审计结论与意见：对审计对象的整体财务状况、内部控制等方面提出结论性意见。（6）审计报告附件：包括审计工作底稿、审计证据等相关材料。1.1.89审计报告要求（1）审计报告应遵循真实性、客观性、完整性、及时性原则。（2）审计报告内容应清晰、准确、简洁，避免使用模糊、含糊不清的语言。（3）审计报告应遵循法律法规、审计准则和相关规定，保证审计结论的合法性和有效性。（4）审计报告应注重文字、格式、排版等方面的美观性。第二节审计报告撰写流程1.1.90收集审计资料审计人员在撰写审计报告前，应全面收集审计过程中形成的资料，包括审计工作底稿、审计证据、相关法律法规等。1.1.91分析审计资料审计人员对收集到的审计资料进行梳理和分析，找出存在的问题，形成审计发觉与建议。1.1.92撰写审计报告初稿审计人员根据分析结果，按照审计报告格式要求撰写审计报告初稿。1.1.93审计报告审核审计报告初稿完成后，应提交给审计部门负责人或相关人员进行审核，对报告内容、格式、文字等方面进行把关。1.1.94修改完善审计报告根据审核意见，审计人员对审计报告进行修改和完善。1.1.95提交审计报告审计报告定稿后，按照规定程序提交给审计对象和相关单位。第三节审计报告质量控制1.1.96审计报告编制依据审计报告编制应遵循以下依据：（1）国家法律法规、审计准则和相关规定。（2）审计项目实施方案。（3）审计过程中形成的审计证据和工作底稿。1.1.97审计报告质量控制措施（1）建立审计报告质量控制系统，明确审计报告编制