《商业银行内部风险控制研究的研究理论基础综述》4700字

商业银行内部风险控制研究的研究理论基础综述目录TOC\o"1-2"\h\u19648商业银行内部风险控制研究的研究理论基础综述 1225191.1内部控制与风险管理框架 119821.1.1内部控制整合框架（COSO框架） 1167211.1.2风险管理整合框架（ERM框架） 2169791.1商业银行操作风险 3237581.1.1商业银行风险概述 32001.1.2商业银行操作风险定义 358371.1.3商业银行操作风险分类与特征 4313131.2商业银行会计操作风险概述 673531.1.1商业银行会计的定义与特征 6219071.1.2商业银行会计操作主要风险的含义 7302111.3内部控制在商业银行会计操作风险管理中的应用 8292281.3.1商业银行内部控制的含义和特征 8271261.3.2商业银行会计操作风险与内部控制的联系 91.1内部控制与风险管理框架1.1.1内部控制整合框架（COSO框架）1992年COSO发布的《内部控制——整合框架》是目前国际上认同度最高的和最具权威性的内部控制概念框架，它提出内部控制是由企业的董事会、管理层和其他员工实施的，为经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及遵循使用的相关法律法规等目标提供合理保证的过程。这个定义很宽泛，但是强调了内部控制是一个动态的过程，是实现目的的手段而非目的本身；人的因素被强调在框架中，每个人在企业中不同的职责和权限以及理解问题、交流和行动的方式的巨大差异，强调了道德风险；合理保证可以理解为有内部控制制度的企业比没有内控制度的企业更加不容易发生操作失误和舞弊，但是并不意味着内控制度就可以“包治百病”，企业就可以“高枕无忧”，如何执行也是一门大学问。COSO框架将内部控制划分为五个相互关联的要素，详见图1信息与信息与沟通控制环境是基础，提供了内部控制的基本规则和架构；风险评估形成风险管理的基础，通过识别、分析相关风险以实现目标；控制活动体现在整个企业的不同层次和不同部门中，包括批准、授权、查证、核对等活动；信息沟通是指自上而下、横向以及自下而上的传递；持续性的监控行为、评估来实现对内部控制系统的监控。COSO框架的局限在于它只能对企业目标的实现提供一个合理的保证，而实际上企业会由于欺诈、合谋、决策失误等原因导致企业不能实现合理预期的目标。1.1.2风险管理整合框架（ERM框架）自从1992年版的整合框架发布以来，许多企业接纳采用的这一框架体系，并且在实际运用中提出了改进意见，重点强调了内部控制整合框架的建立应与企业的风险管理相结合。在2004年9月，COSO发布了《企业风险管理——整合框架》，该框架结合了《塞班斯法案》在404条款中的报告要求，对《COSO框架》进行了扩展，结合了风险管理的概念。风险是一个比内部控制更为广泛的概念，因此ERM框架比COSO框架中的讨论更为全面和深刻，对内部控制进一步细分和充实，增加了三个要素：目标设定、事项识别、风险应对。强调了系统的概念，即企业风险管理是一个动态的过程；增加了风险组合观；提出了风险偏好和风险容忍度两个概念；将“控制环境”改成了“内部环境”，强调风险管理，整体对COSO框架进行了拓展。1.1商业银行操作风险1.1.1商业银行风险概述关于风险的含义，当前的理论基础研究存在一些差异，没有统一的定义。具体来说，有几种象征性观点：事物结果的可变性是风险；一件事很重要。可能造成的损坏具有风险；事件的结果与最初的期望之间的偏差是有风险的。金融机构本身是一个相对危险的领域。从范围上看，它们的风险主要表现在银行业的实际利润中，而不是总体目标利润的误差。从理论上讲，其风险也可以表示为银行业的实际情况。开发计划中的错误。考虑到全面性，本文将银行业的各种风险定义为银行业遭受各种因素的影响，这些因素很可能在其整个运营或补救过程中引起变化。造成财产损失的可能性。1.1.2商业银行操作风险定义最初，美国金融家研究协会明确定义了金融机构中金融风险的定义。财务风险是员工在整个工作过程中的过失或不当行为。该系统软件尚未进行声音操纵，欺诈和其他犯罪。在行为相关的情况下，研究将认为，财务风险的产生与系统漏洞的技术性和产生崩溃的程序流程系统软件密切相关。接下来，由IBM在美国成立的金融风险社区论坛强调，金融风险是由客户，管理系统设计不当以及无法控制的事物所引起的各种风险引起的。2014年，在《新巴塞尔资本协议》中，对银行业的风险类型进行了分类。把风险类型划分为：信用风险、市场风险和操作风险这三大类。操作风险作为银行业始终都在面临的最为原始的风险之一，但有着性质繁杂、影响规模大、诱发原因多等特点，一直以来并没有一个统一的定义。直到由巴塞尔银监会明确了操作风险的定义：操作风险是指因为不够完备或存在异议的操作过程、员工、程序或者外部相关事件而招致的直接或者间接损失的风险。这一结论被大多数银行所接受。风险类别分为三类：信用风险，业务风险和财务风险。金融风险是商业银行自始至终遇到的较为初期的风险之一。但是，它具有特征复杂，操作破坏规模大，原因多的特点。从来没有一个统一的定义。在里斯本银行监管委员会确定实际操作风险的定义之前：实际操作风险是指由于操作程序，员工，程序或外部相关事项不足或有问题而造成的直接或间接损害的风险。这个结果为大多数金融机构所接受，商业银行操作风险不允许轻视。信用风险：信用风险：市场风险：操作风险：因为不够完备或存在异议的操作过程、员工、程序或者外部相关事件而招致的直接或者间接损失的风险商业银行风险类型图1.1商业银行的风险类型图1.1.3商业银行操作风险分类与特征与信用风险和业务风险不同，在金融机构规模日益扩大的阶段，金融理财产品的种类日益多样化和复杂，对计算机等IT技术的依赖程度越来越高，更高，并且隐藏了财务风险。在许多腐败案件的背后，有许多沉着的经验教训总是使每个人都警觉。在“新巴塞尔资本协议”中，根据造成损害的金融风险的类型，里斯本金融机构控制委员会将金融风险分为七个类别：内部欺诈，外部欺诈，企业政策和工作场所安全，客户，产品和商业服务实践活动，商品财产耗竭，运营终止和系统异常，涉及不正确的实施，交付和程序。内部欺诈是指组织内部人员的参与，违反相关法律法规和相关公司管理系统，欺诈或挪用公司资产的个人行为；外部欺诈是指组织外部的第三方进行的欺诈，财产盗窃和其他个人行为。违反法律法规的个人行为；创业政策和工作场所安全是指因不履行合同或违反涉及劳动，安全，身心健康的政策和法规而引起的赔偿规定；客户，产品和业务服务惯例是指针对某些客户的特殊规定，因为产品的特性，设计计划或服务项目以及其他因素是有意或无意识地由不满意或错误的个人行为引起的；商品财产的枯竭是指由要素引起的破坏性不可控因素或其他破坏或损坏的商品财产；终止运营和系统异常；涉及实施，交付和程序的不正确程序是指业务流程的不成功实施以及由于错误的实施步骤而导致的合作伙伴关系破坏。详见表1.1：表1.1商业银行操作风险类别、定义及常见案例与信用风险和操作风险相比，金融风险具有与其他风险明显不同的一些特征，这些特征实际上体现在以下多个级别：首先，金融风险具有不可逆转的特征。关键在于，财务风险造成的损害是不可逆的。主要表现是从造成损害的频率和严重后果两个层次全面分析了金融风险，并且可以将其细分。有两种主要类型。通常会产生一种类型的金融风险，但是其造成的损失很小，而另一种类型的金融风险的产生却很少，但是其不利影响却非常严重。第二，金融风险丰富，实际操作风险包括很多类型，其中大多数涉及银行业的所有部门。现有的风险预防和控制措施很可能也涵盖了银行业日常业务流程的所有方面。财务风险不仅包括日常操作中的小错误，其发生频率较高，不会造成严重的损害，还包括内部或外部欺诈频率较低，但可能导致巨大损失和其他大规模系统软件安全事件；再次，存在财务风险内生性特征。业务风险和信用风险是由外部客观因素引起的。除了洪水和外部冲击之外，还有一些不可抗拒的紧急情况。实际的操作风险主要是由违反银行业法规引起的。此外，金融风险具有计量和核实复杂的特点，不同于经营风险和信用风险。金融风险应该是当今最无法衡量和可验证的风险之一。这不仅是由于金融风险造成的。银行业的繁荣涉及广泛的部门，这促使风险因素覆盖银行业务的每一个环节，尤其是多元化经营。同样由于对金融风险的多种诱因，不仅是一些不可抗拒的外部因素，而且还有许多不可抗拒的外部因素。由于银行业的内部原因，在大多数情况下，它主要表现为操作风险和信用风险的形式，无法定义。最后，财务风险具有可转移性癌症的特征。在现实生活中，金融风险往往隐藏在经营风险和信用风险中。风险发生后，主要表现为经营风险和信用风险的形式，并将其转化为经营风险和信用风险。图1.2操作风险特征1.2商业银行会计操作风险概述1.1.1商业银行会计的定义与特征银行财务会计，作为财务会计系统软件的一个独立而独特的分支，是一种技术专业的财务会计。它基于货币和银行理论，其关键数量单位是信用货币，并应用了会计的基本知识。其要点是发扬，监督，分析和评估银行业的日常经营业务流程以及各种与会计有关的主题活动。根据银行业务流程的特点和特点，银行财务会计与其他行业有很多差异。以下方面更加明显：即，结转内容具有普遍的社会意识，业务流程解析和财务会计。转让在银行业中是统一的，在转让方式上是独一无二的，商业银行会计需要严密的内部监督机制和制度等，详见下表：表1.2商业银行的会计特点1.1.2商业银行会计操作主要风险的含义由财务会计的实际操作引起的与风险相关的事情是在银行业中财务会计清算的业务过程中，由于管理方法不合理，业务过程的实际操作不合规管理，程序中的缺陷和规章制度，以及程序和过程中的常见故障或相关程序。据估计，由会计资格人员的实际操作造成损坏的可能性很小。随着经济发展的全球化和信贷业务的快速发展趋势，会计的金融风险造成的危害越来越严重。它已成为银行业金融风险的主要来源，仅次于信贷风险。银行业通过消化和吸收客户期望避免的风险来获取利润。但由会计操作引起的商业银行风险显然对其健康经营产生不良影响。图1.3商业银行风险关系图1.3内部控制在商业银行会计操作风险管理中的应用1.3.1商业银行内部控制的含义和特征我们所谓的内部控制它是一个由企业监事会、还有董事会、以及经理层乃至全公司的所有员工共同实施、目的是完成对所定的目标实现控制的一个过程。内部控制的最主要目的那就是能够最大化地保证本企业在经营管理合法合规、以及财务报告和企业一些相关的信息的完整和确切性、资产方面的安全保障，进而在经营以及实现收益这方面创造利益的最大化，最终达成企业的发展战略1。商业银行为了达到营业目标，他们采用了银行内部控制这一方法。在他们经过一整个方法、程序和一定制度的制定，运用一套理论和机制来实现控制风险，那就是事前的防范监督、事情的控制方面、事后监督方面以及过失后的纠正这一整套的机制以及动态过程。就现在而言，国内和国外的研究大多数都认为内部控制包含了五个要素方面，它们分别是：内部的环境情况、整个的控制活动、风险的评估与识别、内部环境的监督、沟通和信息交流这五个方面。它们是整个内部控制建设工作的重中之重，非常确切的划分出了主要内容。这五个要素相互协调又相互统一，互相更有着千丝万缕的联系，能够在仍和的变化中做出相适应的调整。由于商业动机而存在的内部控制制度，所以必然与一个企业的经营活动密不可分。企业内部整个体系架构的基本理念和核心就是内部控制了，这可以对经营品质和授权达到支持的目的，进而减少一些浪费，凭借着快速的反应来达到跟进环境的改变。企业内部的控制目标企业内部的控制目标企业内部控制的过程企业内部控制的参与人员内部的环境情况企业监事会、董事会、经理层和全体人员共同参与实施能够最大化地保证本企业在经营管理合法合规、以及财务报告和企业一些相关的信息的完整和确切性、资产方面的安全保障整体的控制活动风险的评估与识别内部环境的监督信息的沟通和交流图1.3内部控制活动流程图1.3.2商业银行会计操作风险与内部控制的联系巴塞尔银行监管委员会的看法是这样的，操控风险的最好的办法不是所谓的资本约束，具有非常严格的内控机制才是面对风险的时候的第一道防火墙。我们可以知道银行这一类机构所面临的操作风险主要是来自于“人员、内部的程序