审计风险预防措施

审计风险预防措施经济责任审计是对领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政状况的审计。通过经济责任审计，为组织、人事部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现供应重要依据。其审计结果是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、精确     ，而且也关系到审计工作是否落到实处。因此，对审计机关和审计人员而言，经济责任审计的责任与风险要远远大于一般项目的审计。那么，如何熟悉审计风险，如何实行有效的措施加以防范，是我们当前开展经济责任审计必需关注的问题。一、经济责任审计的风险及其表现经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不行靠、未能全面了解责任者所在单位的状况而作出了错误的估量和推断，从而导致对责任者的经济责任审计评价不精确     或发表了不恰当的审计看法，引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样，到处存在，贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中，我们常见的风险有以下方面：(一)审计预备阶段的审计风险审计预备阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作，而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。主要表现在：1.忽视审计通知书的时间界限;2.审前不作调查，对责任者和所在单位的状况心中很多，抓不住重点，责任不明确，措施不到位。(二)审计实施阶段的审计风险审计实施阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素养等主观和客观缘由的影响，导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在：1.取证风险：假如审计人员所取得的审计证据不完备就不能满意客观性、相关性、充分性和合法性，就会导致审计结果偏离事实，而产生风险。2.检查风险：是指审计人员由于在实质性检查的现场作业中所造成的失误使审计结果偏离事实的可能性。在进行审计抽样检查时，选取的样本量不够，使审计结果误差较大，可能会遗漏违纪违法的审计事项。(三)出具报告阶段的审计风险出具报告阶段的审计风险，主要是指审计人员由于所出具的审计报告对审计事项把握不全面，对责任者的经济责任评价不精确     ，未能根据规定征求被审计对象的看法，给审计主体带来不良影响和某种损失的可能性。二、经济责任审计风险的防范措施(一)建立健全的经济责任审计相关法规、制度人的因素是第一位的，人是主要的风险源和管理单元。负有经济责任的管理人员，担当着实现组织目标的任务，担当着肯定的防范风险的责任。明确管理人员的经济责任，并且对他们进行经济责任的审计，是风险管理的主要掌握点。建立和完善经济责任审计的相关法规制度，规范运作，加强立法，建章立制，是防范审计风险的根本措施。建立和完善经济责任审计行政执法责任的相关法规和制度，使经济责任审计成为一项权责对等，机制平衡的经济监督形式。其关键就在于使审计内容，操作程序，方法体系，评价结果应用以及部门协调等方面做到有法可依，有章可循，以提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性。所以，在环境因素方面我们应做到：了解经济责任审计的重要性，明确对审计对象的经济责任范围，正确理解经济责任审计的作用，提出切合实际的审计要求，建立健全的经济责任体系。(二)在审计内容、程序、方法等方面留意审计风险的规避，合理选择审计方案1、注意内掌握度的评审，猜测潜在风险。内掌握度评审是审计的重要内容，而且其本身也可起到防范审计风险的作用。若内掌握度不存在、不合理、不健全或执行乏力，就必需实施具体全面审计并予以提示，从而降低风险。并且内部掌握制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理力量是息息相关的，加强内掌握度的评审，则奠定了对责任人评价的基础工作，可以提前猜测潜在的风险。2、合理确定审计重点和范围，规避风险。经济责任审计肯定要限定在审计所规定的范围和内容之内。对在审计中未涉及到或虽然已涉及到但未获得充分证据或难以分清责任的事项，不做任何评价，规避经济责任审计的风险。3、规范审计工作程序，预防风险。在经济责任审计项目实施的过程中，要严格执行审计法规和审计规范，从确定审计项目方案、编制审计方案、送达审计通知书、审计取证、审计报告、征求看法到最终审计结论等每个环节都要按法定程序和要求进行，避开审计人员执法的随便性，预防程序不当引发风险。4、运用科学有效的审计方法，查账与查实有机结合，避开表面信息的干扰，削减风险。分清会计责任和审计责任，在常规的财务审计过程中，应当关注被审计单位内部掌握制度的健全和有效性，并针对其薄弱环节准时加以订正，督促其整改，促进被审计单位不断提高管理水平，并做好审计资料的有效利用。在此基础上实施任期经济责任审计就能收到事半功倍的效果，并能够削减审计风险。5、加强复核、征求看法、化解风险。内部审计机构要依据自身实际状况，建立健全相关的审计工作质量掌握制度，在实际工作中严格遵守，规范操作，严把质量关。如制定审计工作底稿复核制度，在满意对审计工作底稿复核的要求的同时，也有利于提高审计工作质量。另外，对每个经济责任审计项目的报告，可组织有关主管进行反复争论修改;对出具的任期经济责任审计报告，力求措词适当、评价公正，经得起推敲;对于审计中未涉及和证据不充分的问题不做评价、不下结论;审计报告要征求被审计单位和被审计领导人的看法，仔细落实不同看法并妥当处理。这样才能提高审计工作质量，最大限度地化解、削减人为因素造成的审计风险。(三)审计评价进一步健全相关性的审计评价指标体系评价要客观、公正、谨慎。审计评价是经济责任审计的关键环节。审计评价应建立在查清审计事实、精确     界定经济责任的基础之上，充分考虑政策、市场等主客观因素，尽可能用量化方法来进行。评价时应留意：对审计过程中未涉及的详细事项和审计证据不足的审计事项只用客观真实的方法将有关事项反映清晰，不作审计评价;对某些事项要全面辩证分析后再作评价。要严格根据经济责任审计的内容，以审计查明的事实为依据，进行客观、公正的评价，不能照搬照抄被审计对象的述职报告和工作总结。做到既不越位，也不缺位，该到位的必需到位，审计什么，评价什么。杜绝进行经济责任审计以外的多余评价，如政治坚决、作风民主、工作扎实、政绩突出等等。审计就是一种监督，没有义务、没有责任进行这样的评价。另外，评价时留意区分是责任者任期前还是任期内的责任、是直接责任还是管理责任、是主观缘由还是客观缘由造成的经济责任、是职责范围内还是范围外的责任等，以有效地防范风险。(四)提高审计人员的自身素养提高审计人员素养是搞好经济责任审计的重要环节。审计人员是经济责任审计工作的详细执行者，其政治素养和业务素养的凹凸直接关系到经济责任审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的自身素养，对掌握和防范经济责任审计风险，提高审计质量有着根本性的作用。首先，要在经济责任审计立法中确定经济责任审计人员必备的政治素养和业务素养，为进行经济责任审计配备高素养的审计人员;其次，加强经济责任审计人员的职业道德素养培育;第三，加强审计人员的业务培训，使其不但有较高的职业道德，还具有较高的审计业务素