做账实操-员工收到单位支付的个税手续费返还款时需并入工资薪金申报缴纳个人所得税

做账实操1/8做账实操-员工收到单位支付的个税手续费返还款时，需并入工资薪金申报缴纳个人所得税根据相关税收法规及政策，对于个税手续费返还涉及的增值税和个人所得税问题，解答如下：增值税方面：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入属于增值税征税范围，需缴纳增值税。无论单位是否将该款项支付给申报人员，都应按规定缴纳增值税。一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（目前减按1%）。其政策依据在于，“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入。尽管该手续费从税务机关取得，但本质上属于利用自身履行代扣代缴义务这一行为，为税务机关提供服务而获得的收入，符合增值税应税行为中“商务辅助服务——经纪代理服务”的范畴。比如，某企业收到个税手续费返还1000元，若为一般纳税人，应确认销项税额1000÷(1+6%)×6%≈56.60元；若为小规模纳税人，应确认应交增值税1000÷(1+1%)×1%≈9.90元。-个人所得税方面：依据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。但如果扣缴义务人是单位，单位将取得的个税手续费返还支付给本单位的办税人员或其他人员，不属于上述文件规定的免税范畴，不可免征个人所得税，需要并入工资薪金计算纳税。举例来说，某公司将收到的个税手续费返还中的5000元奖励给负责个税申报的财务人员，该财务人员当月工资8000元，不考虑其他扣除因素，那么该月其应纳税所得额为8000+5000-5000（起征点）=8000元，按照个人所得税税率表计算缴纳个人所得税。综上，单位取得的个税手续费返还收入需缴纳增值税；员工收到单位支付的这笔款项时，需并入工资薪金申报缴纳个人所得税。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他职责‌‌工资发放‌根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至