专项附加扣除操作

专项附加扣除操作演讲人：XXX2025-03-01专项附加扣除概述子女教育专项附加扣除继续教育专项附加扣除住房相关专项附加扣除赡养老人及婴幼儿照护扣除大病医疗及其他专项附加扣除总结与展望目录01专项附加扣除概述定义与背景背景为落实新修订的个人所得税法，减轻纳税人负担，国务院印发了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，并陆续出台相关政策。定义个税专项附加扣除，全称为个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、以及3岁以下婴幼儿照护等七项专项附加扣除。《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》等。法律依据自2019年1月1日起，实施子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除政策；2022年3月，新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除；2023年8月，提高3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准。政策文件法律依据及政策子女教育包括学前教育、学历教育等支出，扣除标准为每个子女每月1000元。继续教育包括学历（学位）继续教育、技能人员职业资格继续教育等支出，扣除标准为每月400元。大病医疗个人负担的医药费用超过1.5万元的部分，可据实在限额内扣除。扣除项目及标准扣除项目及标准首套住房贷款利息支出，每月1000元标准定额扣除。住房贷款利息根据城市不同，每月扣除标准为800-1500元不等。按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。住房租金赡养一位及以上被赡养人的支出，每月扣除标准为2000元。若为非独生子女，需与兄弟姐妹分摊扣除额度。赡养老人010204033岁以下婴幼儿照护02子女教育专项附加扣除扣除条件与范围扣除对象父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。扣除范围学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。扣除标准每个子女每月1000元定额扣除，自2023年1月1日起提高到每月2000元定额扣除。申报流程纳税人可以通过远程办税、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。所需材料纳税人子女在中国境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。申报流程及材料父母双方扣除问题父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。扣除方式选择子女教育范围常见问题解答纳税人可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择年度终了后办理汇算清缴时扣除。学前教育、义务教育、高中阶段教育以及高等教育等各个阶段的教育均可享受子女教育专项附加扣除。03继续教育专项附加扣除需要获得由教育部门认可的相关学历（学位）证书，如成人高考、自考、电大等。学历（学位）继续教育需要取得与当前职业相关的技能人员职业资格继续教育证书，如会计师、律师、医师等。职业资格继续教育针对专业技术人员，需提供与本人专业技术相关的继续教育证书，如工程师、教师等。专业技术人员职业资格继续教育继续教育类型及证书要求学历（学位）继续教育每月扣除400元，同一学历（学位）扣除期限不超过48个月；职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育在取得相关证书的当年，扣除3600元。扣除标准可选择由扣缴义务人在预扣预缴税款时扣除，或选择在年度汇算清缴时扣除。扣除方式扣除标准及方式学历（学位）继续教育需提供学籍信息、相关学历证书等材料。所需材料职业资格继续教育需提供职业资格继续教育证书、相关培训费用发票等材料。专业技术人员职业资格继续教育需提供专业技术人员职业资格继续教育证书、培训费用发票等材料。注意事项委托培训费用个人接受委托培训所支付的培训费用，也可以按照规定进行扣除。扣除年限职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的扣除年限为取得相关证书的当年，学历（学位）继续教育的扣除期限则最长不超过48个月。多个学历（学位）继续教育若同时接受多个学历（学位）继续教育，只能选择其中一个进行扣除。03020104住房相关专项附加扣除住房贷款利息扣除条件与范围扣除条件纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。扣除范围住房贷款利息扣除仅限于首套住房贷款利息，且扣除期限最长不超过240个月，扣除金额按照每月1000元的标准定额扣除。所需材料住房贷款合同、贷款还款支出凭证等。扣除条件纳税人在主要工作城市没有自有住房，且发生的住房租金支出。扣除范围住房租金扣除范围限于实际支出的租金，且最高扣除限额根据所在城市不同有所差异，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市每月1500元，市辖区户籍人口超过100万的城市每月1100元，市辖区户籍人口不超过100万的城市每月800元。所需材料住房租赁合同、租金支付凭证等。住房租金扣除条件与范围05赡养老人及婴幼儿照护扣除纳税义务人赡养老人的纳税义务人，包括纳税人的父母、继父母、养父母或其他依法被赡养的老年人。被赡养人年龄被赡养人需年满60周岁（含），若父母中有一方年满60周岁，即可享受扣除。扣除金额每月定额扣除2000元，若为独生子女，则每月可扣除2000元；若为非独生子女，则需与兄弟姐妹分摊每月2000元扣除额度，每人每月分摊额度不超过1000元。扣除方式可选择在父母中选择一方全部扣除，或者双方分别按50%比例扣除。赡养老人扣除条件与范围01020304纳税义务人婴幼儿照护的纳税义务人，为婴幼儿的父母或法定监护人。婴幼儿年龄婴幼儿需为3岁以下（含3岁）的子女。扣除金额按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除，可选择一次性扣除或按月扣除。扣除方式若父母选择一方按100%扣除，则另一方不得再扣除；若选择双方分别按50%比例扣除，则双方每月各扣除1000元。同时，若有多名3岁以下婴幼儿需要照护，扣除金额可叠加。婴幼儿照护扣除条件与范围06大病医疗及其他专项附加扣除VS在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后，个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，可在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。扣除范围纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，包括城乡居民基本医疗保险、大病保险等个人负担部分以及医保目录范围内的自付部分。扣除条件大病医疗扣除条件与范围赡养老人专项附加扣除住房贷款利息专项附加扣除子女教育专项附加扣除继续教育专项附加扣除住房租金专项附加扣除3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除纳税人赡养年满60岁的父母，或子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的支出，可按每月定额扣除。纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出，可按每月定额扣除。纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的租金支出，可按每月定额扣除。纳税人或其配偶在中国境内首套住房贷款利息支出，可按每月定额扣除。纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，可按每月定额扣除。纳税人接受学历（学位）继续教育或取得技能人员职业资格继续教育的支出，可在规定时间内定额扣除。其他可能的专项附加扣除项目07总结与展望专项附加扣除政策是个人所得税制度的重要组成部分，有助于实现税收公平，减轻纳税人负担，促进社会和谐。意义专项附加扣除政策的实施，有利于鼓励纳税人积极申报、诚信纳税，同时也有助于提高税收征管效率和质量。影响专项附加扣除政策的意义和影响政策走向未来专项附加扣除政策将继续完善，可能会增加更多项目，进一步提高税收公平性。预测随着税收制度改革的不断深化，专项附加扣除政策将更加成熟、稳定，为纳税人提供更多税收优惠。未来政