长沙华昊网络科技有限公司会计凭证审核流程优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u273831长沙华昊公司简介 长沙华昊网络科技有限公司会计凭证审核流程优化设计1长沙华昊公司简介长沙华昊网络科技有限公司（以下简称长沙华昊公司），成立于2019年09月24日。其注册资本有100万人民币，目前公司地址位于湖南省长沙市芙蓉区文艺路街道韶山北路39号维一星城。其建立了完善的组织结构系统，在业务上设立了：订单部、外贸部、采购部，在行政上完善了人力资源部、财务部及物流管理和HUB报表系统。同时他们坚持国际化的视野，有效运用简单系统、提倡以人为本、企业内部创业的核心经营理念，将人才的培养放在第一位，同时坚持“品质第一，信誉至上”基本宗旨服务客户。公司经营范围涉及汽车零配件、纺织、服装及日用品、玩具、塑料制品、工艺品零售；信息技术咨询服务；网络技术的研发；电子商务平台的开发建设；市场营销策划服务；广告设计；办公用品、建筑材料、新型装饰材料、金属材料、电子产品、电子产品及配件、计算机软件、计算机辅助设备、计算机硬件销售；计算机网络平台的开发及建设等领域，以具备竞争力的价格、丰富的供求信息、完善的供货体系、专业快捷的高质量服务开拓国内市场。 图1.1长沙华昊公司组织结构图2长沙华昊公司会计凭证审核流程的现状2.1长沙华昊公司财务部门发展现状公司自成立一年以来，不管是在制度的实施上，还是工作进展程度上，都有着明显进步的成绩。在人员的自律性上和自身素质上，都有了普遍的大幅度的提高。部门成员团队合作精神也愈来愈强烈。但是目前公司的团队建设还不够完善，财务成员数量也只有10个人，在业务量较大的情况下，每个员工每天需要完成的工作量很多，工作效率不是很高。表2.1公司财务部岗位表岗位人数负责内容财务人员4编制记账凭证、审核原始凭证出纳4负责日常收入与支出的核对、登记日记账会计主管2负责项目部财务会计工作、审核凭证准确性2.2长沙华昊公司会计凭证审核的类型长沙华昊公司作为一个售卖日用品及玩具的企业，每天都需要做相应的经济业务，并根据取得的原始凭证填制相关的记账凭证。比如：领用生产儿童拼图益智玩具（三至十岁玩具）所需要的原材料、销售食品等单据。所以在日常经营活动中都会有各式各样的凭证单据需要审核。接下来具体说下沙华昊公司的待审核单据主要包括的几种类型：表2.2公司会计审核凭证主要类型表单据类型项目领料单办公设备食品玩具票据差旅费报销销售产品外贸核销单验收交接单购买生产线购买电子设备销售服装内勤单据工资核算单据员工食堂日销员工宿舍水电费从表2.2我们可以看出长沙华昊公司涉及的领域范围很广，需要审核的凭证多种多样，需要面对的经济业务情况复杂多变，其订单部、外贸部、采购部、设计部等部门都有相应需要审核的凭证，为了每个部门的工作能够按部就班的完成，会计凭证的审核流程就至关重要。通过会计凭证的审核，可以检查出公司经济业务的合法性和合理性，以及是否遵循了会计行业准则，能够及时发现企业经济管理的漏洞和不足。所以面对这些错综复杂的待审核凭证，我们的审核流程就不能过于简单随意，否则其经济业务的合法性和凭证的准确性就难以审核出来。但是如果会计凭证的审核流程过于复杂，则又会造成大量的工作时间浪费，无法在规定时间内完成众多的审核项目的情况。2.3长沙华昊公司会计凭证审核流程会计凭证是依据公司业务情况而制定的全局性凭证，它能够为企业的管理提供有效的指导意见，同时也是公司经济预算的重要内容。但是会计凭证并不是要求一定是固定的，而是根据企业的经营、管理等实际情况不断的进行改变。具体来说，会计凭证审核主要分为以下几个流程：图2.1长沙华昊公司会计凭证审核流程现状图3长沙华昊公司会计凭证审核流程存在的问题3.1凭证审核不规范在长沙华昊公司中，由于会计人员不够谨慎细心，会出现一些原始凭证的填制错误，例如：不按照法律法规盖章、随意涂改凭证上的金额、凭证经手人忘记签字以及一些单价金额忘记填写，甚至还有因为保管不当原始凭证遗失或损坏的，使得记账凭证后面没有附上原始凭证或者所附原始凭证不齐。这些问题严重影响了财务部门对会计凭证的审核，增加了部门对会计审核工作的难度，不利于会计信息的真实性和合法性，从而扰乱公司经济秩序。3.1.1记账凭证图3.1长沙华昊公司的记账凭证图从上图我们可以看出在2019年8月03日长沙华昊公司提取了一笔500元的备用金，随后会计人员对这个经济业务做了相关的凭证，其原始凭证为一张。然而此张记账凭证缺少了出纳人员的签字审核，会计人员对凭证没有经过仔细核对，就直接入账审核通过。一直到2019年12月，会计部门对所有会计凭证进行重新整理和登记才发现这个疏忽。3.1.2支票图3.2长沙华昊公司的原始凭证图从上图我们可以看出长沙华昊公司此张现金支票没有依据相关法律法规盖章，并且其出票日期也没有按要求使用大写。而其会计人员也没有认真按程序一步一步审核其正确性，反映了公司会计凭证审核流程的不规范。3.1.3领料单表3.1长沙华昊公司会计领料单申请表长沙华昊网络科技有限公司领料单据申请（5月份领料单）日期项目数量金额总计有无发票是否同意5.7塑胶200400400无是5.7磁铁200600600无是5.7布料300600600无是月份月度领料单数量（张）领料单项目金额总数（元）是否领取5月份77张9772141是6月份54张3278393是7月份68张8312233出现7月份领料申请，返回！表3.2长沙华昊公司会计领料单汇总表（第二季度版）从上表可知，长沙华昊公司5月7号申请领用塑胶和磁铁各200个，金额分别为400元和600元。原始凭证为一张，但是在7月份的时候，仓管部核对原材料发现塑胶少了7个。经核实，发现是会计人员在填写领料单的时候多记了7个。会计人员对这些信息没有经过仔细核对，就直接入账审核通过，造成了账实不符的现象，使得企业无法及时准确了解到其经济状况。3.2审核制度不严谨长沙华昊公司审核制度不严谨，审核人员没有按照一套完整的审核流程实行。在审核原始凭证和记账凭证过程中发现问题时，会计人员也没有完全遵循《会计人员会计凭证处理规定》的规定，往往都是小问题大家就视而不见，避免麻烦就不会一一改正。甚至在有很多凭证需要审核的时候，审核人员往往会为了赶进度而简化审核流程，而会计主管也不会去认真核对就直接签字盖章，导致很多凭证都没有经过仔细严谨的审核，所以无法保证每张凭证的准确性和真实性。这就严重说明了长沙华昊公司审核制度的不严谨。例如下图我们可以看出在2019年9月30日长沙华昊公司的会计人员对其公司结转损益做出了相关的凭证，其原始凭证为一张。然而此张记账凭证的借贷金额不相等，其会计主管没有认真审核就签字盖章了。反映了公司审核制度的不严谨。图3.3长沙华昊公司的记账凭证图3.3审核人员过少长沙华昊公司是一个规模小的公司，所以其会计部门的审核人员就少之又少，在整个审核过程中，只有财务会计及其助理两个人完成凭证的审核工作，比如检查凭证的序号是否连续、凭证的金额是否正确。诸如此类繁琐的审核工作，很多时候都让会计人员力不从心，从而他们无法保障工作能够如期完成，更没办法保证在注重效率的情况下保障其工作质量。表3.3长沙华昊公司会计审核单据流程负责人统计表审核步骤负责人上交单据组长/上交者整理会计按时间审核排序会计核算会计有错复检会计/组长账目错误会计/当事人改正错误重新运算审核会计最终整理存档会计3.4审核方法单一长沙华昊公司的审核方法太过单一，基本都是采用审阅法对其凭证的数量金额进行核对，月末整理单据核算利润发现错误时，只能将原始凭证和记账凭证进行核对，然后对其有问题的金额再重新计算，但是这样所花费的时间精力太多，严重影响了工作的进度，同样也无法保证金额的准确性。图3.4长沙华昊公司凭证审核方法图4长沙华昊公司会计凭证审核流程的优化设计图4.1会计凭证审核流程优化措施图4.1规范审核流程的优化设计长沙华昊公司应该规范他们的审核流程，然后会计人员跟着流程一步一步来，对每一个需要审核的地方认真核对，比如对于凭证的填制错误，我们应该重新填写一份；签字盖章的地方应交由对应人员来完成，不能由填制人员代签。对于易错的数量金额反复检查，以此来确保凭证的准确性。具体如下：首先，我们需要对凭证的填制要求谨慎，规范化凭证的填制模板。对会计人员进行知识培训，提高会计人员的职业素养，从而减少凭证的错误率。其次，我们需要规范好审核过程，严格按照审核的步骤传递给下一个需要审核的人员。不能为了进度偷工减料省略步骤，每个环节都要认真完成好。最后，发现有错误的凭证，应该及时退回，并通知填制人员核对改正。具体流程图如下：图4.2优化后的会计凭证审核流程图4.2完善审核制度的优化设计长沙华昊公司应该制定一套完整的审核制度，并严格遵守上面的要求。牢记“真实、完整、合法、合理、正确”原则，无论是在业务繁忙还是空闲的时候，都应该一步一个流程来，少了哪一步都不可以。对每一个环节都要严格核查，在审核途中如发现有违反审核程序的，应该立即返回上一级核对，还可以对员工实行奖罚制度，提高员工的准确率和工作积极性。表4.1奖罚措施表奖励部分惩罚部分全年满勤、无迟到检举违反公司制度行为经常迟到、早退违反国家法律法规突出完成任务、零失误每月能超额（>40%）工作任务虚报业绩、瞒报事故者审核错误率大于10%4.3增加审核人员的优化设计岗位名称岗位描述要求学历人数薪资会计助理主要负责账务处理、往来对账等日常财务工作大专/会计5名7-12K仓储管理负责仓库整体工作事务管理，确保仓库数据的准确性大专以上5名8-15K销售经理负责来访客户的引导和推介工作大专以上5名8-15K长沙华昊公司应扩大财务部的规模，招设具备良好职业道德素养的新员工，明确每个人的分工，各司其职。不能再单独由几个人完成所有的审核工作。但是在追求数量的同时也要注重其质量，不能退而求其次去招一些完全不具备审核资格对会计工作不够了解的人员。表4.2长沙华昊公司岗位招聘表4.4增设审核方法的优化设计在审核凭证时，我们可以采用内查外调法，对于内部没有办法查清的特殊凭证，向有关单位走访调查，以收集外部查账证据。再者，如今网络发展迅速，我们完全可以采用更加便捷的方式来审核会计凭证。从而简化审核工作，既能在追求速度的情况下保障其质量。例如：用友软件。接下来我来详细介绍下用友软件的审核步骤：首先，我们点击“总账”——“凭证”，然后选择审核凭证，如图：图4.3总账页面图然后我们可以看到“凭证审核”的对话框，选择自己要审核的凭证，如图：图4.4选择审核凭证图这时候符合条件的凭证就自动筛选出来了，然后点击自己需要审核的凭证，此时审核人那栏还是空的，如图：图4.5审核凭证图然后点击上方的审核按钮，此时审核人那栏就会显示审核人的名字，即审核成功，如图：图4.6审核凭证成功图5总结此次会计凭证审核流程的优化设计，主要发现长沙华昊公司在会计凭证审核流程上存在凭证审核不规范、审核制度不严谨、审核人员过少、审核方法单一的问题。因此该优化设计能够让长沙华昊公司的审核流程更加规范化，让每一个任务都精确到个人，员工也不敢再省略审核步骤。能够完善公司内部控制制度，从而提高凭证审核的效率和质量。能够减轻会计人员的任务重量，让整个财务部有秩序的运转起来。同时还能够增加凭证审核的方法，简化审核程序。但是该优化设计还存在一定问题，没有精确到具体的审核步骤。因此在具体实施审核工作时，还要作进一步细化。参考资料翟宇佳.论会计凭证的审核-原始凭证[J].新商务周刊,2019,(15):66-67赵晓艳.浅谈会计凭证的审核[J].东方企业文化，2011,(4):77-