会计知识点二

知识点一：现行会计准则20XX年2月15日发布，20XX年1月1日在上市公司实施知识点二：库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金，是企业流动性最强的资产。企业应该严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金的核算，监督现金使用的合法性与合理性。现金管理主要有以下内容：（一）现金使用范围(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星开支；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述范围使用现金支付外，其他款项的支付一律通过银行办理转账结算。（二）企业库存现金限额库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。它由开户银行根据企业的实际需要和距离银行远近情况来核定，一般按企业3—5天的日常零星开支的需要量予以确定，边远和交通不便地区的企业的库存现金限额，可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。库存现金限额一经确定，必须严格遵守，超过限额的现金应在当日终了前送存银行，当日送存银行确实困难的，由开户银行确定送存时间。(三)现金收支的规定企业未经允许不得坐支现金即企业收人的现金应及时送存银行，不得直接用于支出，现金支出应按规定从银行提出。如遇到特殊情况需要坐支现金，应事先报经开户银行批准，由银行核定坐支范围和限额，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；企业签发现金支票从银行提出现金，应按规定写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后方可取得；企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金；另外，企业不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准编造用途套取现金；不得“白条抵库”，即不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不得“公款私存”，即不准将单位收人的现金按个人储蓄方式存人银行；不得私设“小金库”，即不准保留账外公款。知识点三：资产负债表中账户都是实账户，利润表中账户都是虚账户知识点四：银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。基本存款账户，是指企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。基本存款账户是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。一般存款账户，是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。企业通过一般存款账户办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户，是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。企业通过专用存款账户办理各项专用资金的收付。其资金必须由其基本存款账户转账存入。专用存款账户不得办理现金收付业务。临时存款账户，是企业团临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。企业通过临时存款账户办理临时机构、异地临时经营活动、注册验资的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购资金等。企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。同时，为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。结算：指单位与单位之间、单位与个人之间以及个人与个人之间，由于商品交易、劳务供应以及其他款项往来而发生的货币收付业务。现金结算：直接使用现款的货币收付行为银行转帐结算是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位（或个人）的银行帐户直接划转到收款单位（或个人）的银行帐户的货币资金结算方式。按照银行结算办法的规定，除了《现金管理暂行条例》规定的可以使用现金结算的以外，所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定，通过银行实行转账结算。知识点五：其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金，具体包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。外埠存款，是指企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项。银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款，是指企业存入银行作为信用证保证金专户的款项。存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。信用卡存款，是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。某企业发生如下经济业务：（1）6月3日，委托所在地开户银行汇出50000元，开立采购专户。多余款项转回所在地开户银行。根据有关凭证，应编制会计分录如下：委托所在地银行向外地银行汇款，开立采购专户：借：其他货币资金一一外埠汇款50000贷：银行存款50000（2）6月12日，收到采购员购货发票等报销凭证，金额为46800元(其中货款40000元，增值税6800元)，借：材料采购40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——外埠存款46800（3）6月25日，采购完毕将多余款项转回所在地开户银行：借：银行存款3200贷：其他货币资金——外埠存款知识点六：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。（强调为出售而持有、或处于生产中、或耗材）包括原材料、在产品、自制半成品、产成品、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。知识点七：存货发出的计价方法二、存货发出的计价方法包括个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法。1.个别计价法2.先进先出法先进先出法是假定"先入库的存货先发出"