（李占国）基础会计（第三版） 2-原始凭证学习资料

基础会计第二章原始凭证原始凭证是什么1原始凭证如何填2会计交易或事项的监督3第一节原始凭证是什么在实际经济生活中，进入会计信息系统的企业活动表现为各种发票、账单等，在会计上把它称为“原始凭证”。不同的企业活动，证明其发生的凭据或载体各不相同。一、筹资活动之原始载体实收资本的分类出资方式无形资产投资货币资金投资实物投资投资主体法人资本金外商资本金个人资本金国家资本金（一）投入资本原始凭证的认识投入资本是所有者或业主投入到企业的资金，在独资企业或合伙企业称为实收资本，在股份公司称为股本。（一）投入资本原始凭证的认识【例2—1】投入资本——货币资金——国家资本金表示资金已经转入企业银行账户开给股东的收据，证明钱已经收到。【例2—2】投入资本——实物资产——法人资本金（一）投入资本原始凭证的认识表示设备已经验收到达企业【例2—2】投入资本——实物资产——法人资本金（一）投入资本原始凭证的认识这两联发票表示固定资产的初始来源和价值：发票联用于记账抵扣联主要用于月末报税时作为抵扣的依据，不作为记账依据

。【例2—3】投入资本——无形资产——个人资本金表示艾投资已经将专利技术投给华鸣公司表示艾投资所投入的专利技术在华鸣公司该如何计价。（一）投入资本原始凭证的认识（二）借入资金原始凭证的认识2、利息费用的支出模式①当月支付利息计入当月费用。②每月计提利息费用并计入当月损益，同时形成负债——应付利息，而后按照季度分期支付。③到期还本付息并将利息费用计入当期损益。

1、借款程序：与银行签订借款合同与银行订立借款借据银行将资金划入企业账户（二）借入资金原始凭证的认识表示银行已经根据贷款协议将贷款转入华鸣公司账户。企业将根据此凭证判断贷款的性质，并计算利息。银行根据借款协议，直接从企业银行账户中将借款利息转出给银行，这是给企业的付款通知单。【例2—5】利息费用的结算——应付利息的支付

（二）借入资金原始凭证的认识【例2—6】存款利息收入表示银行已经按季度将企业的存款利息直接划转给华鸣公司。（二）借入资金原始凭证的认识【例2—7】银行短期借款本金的偿还。企业偿还贷款本金时从银行取得的还款证明。（二）借入资金原始凭证的认识（二）借入资金原始凭证的认识【例2—8】利息费用的计提——财务费用与应付利息企业自己编织的利息计算表。企业应每月计算借款利息。二、投资活动原始凭证的认识投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动对内投资概念：是指企业长期资产的购建。分类：①实物资产投资：如固定资产和在建工程等；②非实物投资：如无形资产和其他资产等。对外投资概念：是指企业出于不同目的而对企业外部的投资活动。分类：按持有意图①交易性投资②持有至到期投资③可供出售投资④长期股权投资（一）固定资产投资交易或事项原始凭证的认识

固定资产投资是指企业从外部购进和通过在建工程完工而形成的房屋、设备等固定资产及其处置活动。主要包括：

①购进不需要安装的机器设备②购进需要安装的机器设备③固定资产报废处置④固定资产出售处置⑤自建房屋、设备等固定资产。二、投资活动原始凭证的认识（一）固定资产投资交易或事项原始凭证的认识

【例2—9】购进不需要安装的机器设备——直接交付使用【例2—10】购进需要安装的机器设备【例2—11】机器安装完毕达到预计可使用状态，交付车间使用。【例2—12】固定资产报废清理—营业外支出【例2—13】处置变卖固定资产—营业外收入二、投资活动原始凭证的认识1、无形资产业务核算的要点①无形资产通常按照实际成本来计量②无形资产一般是有寿命周期的，其价值要在寿命周期内摊销并计入当期损益。2、填制或取得的原始凭证【例2—14】购进无形资产——管理软件。【例2—15】无形资产摊销。二、投资活动原始凭证的认识（二）无形资产投资原始凭证之认识（三）交易性金融资产原始凭证之认识二、投资活动原始凭证的认识1、什么是交易性金融资产交易性金融资产是企业为了在近期内出售并以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券和基金等。2、填制或取得的原始凭证【例2—16】交易性金融资产——购买股票。【例2—17】交易性金融资产——转让股票。【例2—18】期末确认公允价值变动损益。【例2—19】股利宣告与发放。三、营业活动原始凭证的认识营业活动1234供应过程生产过程销售过程财务成果的计算与分配三、营业活动原始凭证的认识（一）材料采购业务之原始凭证认识材料采购业务的原始凭证主要有：①购货和运费的证明“增值税专用发票（发票联）”②付款的证明“托收凭证（付款通知）”和“转账支票存根联”③材料验收入库的证明“收料单”④发生商业信用的证明“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”等。举例见教材【2-20】----【2-26】三、营业活动原始凭证的认识（二）产品生产交易或事项之原始凭证认识产品生产业务的原始凭证主要有①材料被消耗的证明“领料单”和“发料凭证汇总表”②工薪费用支付的证明“工薪费用分配表”和“工薪费用结算汇总表”③材机器设备等固定资产被消耗的证明“折旧费用计提表”④发生水电消耗的证明“增值税专用发票（发票联）”和“水电费用分配表”等。举例见教材【2-27】----【2-38】（三）销售过程交易或事项之原始凭证认识三、营业活动原始凭证的认识销售过程交易或事项的原始凭证主要有①证明产品销售收入成立的“增值税专用发票（记账联）”、“产成品出库单”②证明销售货款收回的“托收凭证（收账通知）”和“银行进账单（收账通知）”等；③证明发生商业信用的“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”等。举例见教材【2-39】----【2-49】（四）期间费用交易或事项之原始凭证的认识三、营业活动原始凭证的认识1、期间费用的概念期间是指企业当期发生的、不能直接归属于某个特定产品成本而应计入当期损益的费用。它与企业的经营管理和销售有一定的关系，但与产品的制造过程没有直接关系。2、期间费用交易或事项的原始凭证①证明差旅费发生的“差旅费报销单”和“借款单”②证明工薪费用发生和支付的“工薪费用分配表”和“工薪费用结算汇总表”③证明机器设备等固定资产被消耗的“折旧费用计提表”④证明运输费、展览费、广告费、印刷费、业务招待费、修理费用等发生和支付的有关发票的“发票联”和“转账支票”等⑤证明借款利息发生和支付的“借款利息清单”等⑥证明支付印花税、房产税、土地使用税等。举例见教材【2-50】----【2-58】（五）应交税费计算与缴纳交易或事项之原始凭证认识三、营业活动原始凭证的认识1、有关税费的介绍企业按照税法规定应交纳的各种税费，在我国目前是税制中计有18个税种，外加一个附加——教育费附加。主要有增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。2、应交税费计算与缴纳交易或事项的原始凭证主要有①应纳税金计算表应纳税金计算表②中华人民共和国税收缴款书，包括专用缴款书和通用缴款书两类。举例见教材【2-59】----【2-61】三、营业活动原始凭证的认识（六）应收款项减值损失交易或事项之原始凭证认识1、业务介绍企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这些无法收回的应收款项就是坏账，因坏账而遭受的损失为坏账损失。按照“谨慎性”原则的要求，企业应当计提坏账准备。2、主要的原始凭证自制的“坏账损失确认单”收回以前确认为坏账货款的“银行进账单”计提坏账的“坏账准备计提表”（七）营业外收支交易或事项之原始凭证认识三、营业活动原始凭证的认识1、营业外收入概念：是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。特点：营业外收入并非企业经营资金耗费所产生的，企业并未付出代价，因而不需要与有关的费用进行配比。项目：固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、无法支付的应付款项、捐赠利得等；原始凭证：

无法支付应付款项确认单、收据、发票、银行进账单等（七）营业外收支交易或事项之原始凭证认识2、营业外支出概念：营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。项目：固定资产盘亏支出、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失罚没支出、捐赠支出等。原始凭证：发票、支票存根等支出凭证。三、营业活动原始凭证的认识第二节原始凭证如何填一、原始凭证的定义及分类1、定义原始凭证是指在交易或事项发生或完成时取得或填制的，载明交易或事项内容和完成情况，明确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为会计核算原始依据的书面证明。一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证按填制手续和内容分类2、原始凭证的种类按来源分类重编原始凭证第二节原始凭证如何填外来原始凭证（一次凭证）自制原始凭证①：一次凭证一次凭证是指由经办业务人员根据一项或若干项同类性质的经济业务内容一次完成填制手续并不能重复使用的原始凭证。累计凭证是指在一定时期内随着经济业务发生而分次完成填制手续，以连续记载不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。

自制原始凭证②----累计凭证作用：简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。汇总原始凭证亦称原始凭证汇总表，是指为减少记账凭证编制的工作量而将一定时期记录同类经济业务的若干份原始凭证汇总编制的,用以集中反映某类经济业务发生情况的原始凭证。

自制原始凭证③----汇总原始凭证自制原始凭证④----重编原始凭证重编原始凭证亦称“记账编制凭证”，是指根据账簿记录的资料对某些特定事项加以归类、整理后重新编制的凭证。①原始凭证的名称

②填制凭证的日期和编号③填制凭证单位名称或者填制人员

④接受凭证的单位名称,俗称“抬头”。⑤经济业务内容、数量、单价和金额等⑥填制单位及有关人员的签章二、原始凭证应具备的基本要素第二节原始凭证如何填三、原始凭证的填制要求4.文字、数字填写要规范3.填制原始凭证要明确经济责任2.填制原始凭证的内容要完整、齐全。1.填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。5.各种原始凭证要连续编号6.对原始凭证的错填要更正正确四、原始凭证填制的实训项目1、支票的填写教材【项目2—1】2X14年8月8日，永兴机械公司采购员鲍巩英参加上海机械产品展销会借差旅费5100元，出纳员甄芭莞开出现金支票一张给鲍巩英。付款行名称为中国工商银行天河路办事处（简称：工行天办，账号为600700800。供应科科长艾彩购，财务经理李全明。法人代表张国英。贰x壹肆捌零捌工行天河路办事处600700800鲍巩英2x14808鲍巩英5100.00差旅费差旅费￥510000张国英印李全明印永兴机械公司财务专用章伍仟壹佰元整2、借据的填写教材【项目2—1】2X14年8月8日，永兴机械公司采购员鲍巩英参加上海机械产品展销会借差旅费5100元，出纳员甄芭莞开出现金支票一张给鲍巩英。付款行名称为中国工商银行天河路办事处（简称：工行天办，账号为600700800。供应科科长艾彩购，财务经理李全明。法人代表张国英。供应科参加上海机械产品展销会5100.00伍仟壹佰元整同意。张国英同意。李全明现金甄芭莞鲍巩英3.银行进账单的填写

【项目2—2】2X14年8月10日，永兴机械公司收到迅达物流公司开来的一张转账支票，金额为352100元，系偿还前欠的货款。迅达物流公司法人代表钱建国，开户银行：建设银行大华路办事处（简称建行大办）；账号：125—6879564。迅达物流公司125—6879564建设银行大华路办事处永兴机械公司600700800工行天河路办事处叁拾伍万贰仟壹佰元整￥3521000012X14

8

10

【项目2—3】：资料见教材4.增值税专用发票的填写

2X14

12

14机床NW型台3

20000

60000.00

17%

10200.00柒万零贰佰元整70200.00永兴机械公司840105201157286西海省大同路69号0423—8867123工行天河路办事处600700800南海市永光化工厂950105201156849西海省南海市大同路69设银行南海分行654—400687950064王销售委托收款5.托收凭证的填写

√南海市永光化工厂654—400687950064西海南海建行南海分行永兴机械公司600700800西海工行天河办事处2X14

12

14柒万零贰佰元整￥7020000货款发票4已发货中国工商银行天河办事处2x14.12.14受理【项目2—3】：资料见教材6、商业承兑汇票的填写【项目2—4】：资料见教材贰X壹肆年拾贰月贰拾伍日永兴机械公司600700800工行天河办事处万州市风华机器厂

￥35100000叁拾伍万壹仟元整贰X壹伍年零壹月贰拾伍日永兴机械公司财务专用章张国英印7.填写差旅费报销单【项目2—5】：资料见教材2X14年12月28日

1214本市1214上海飞机800.00102000.001500.00交通费320.004620.00艾彩购王国华鲍巩英1224上海1214本市飞机900.00会务费300.001200.00241700.002000.001500.00

620.005820.005100.005820.00720.00现金付讫一、原始