XXXX初级会计经济法重点归纳资料

/第一章总论

【复习方向】本章在历年考试中均以客观题形式考核，从未出过不定项选择题，考核点相对固定，其中仲裁、民事诉讼、行政复议等考点应注意在选择题中以小案例形式考核。

【本章历年各考点考核情况】考点各年考核题型法的本质与特征2008年单项选择题、2009年多项选择题法律关系2006年多项选择题、2007年多项选择题、2008年多项选择题、2009年多项选择题、2010年多项选择题、2012年多项选择题法律事实2005年多项选择题、2011年多项选择题法的形式2010年单项选择题、2011年单项选择题、2012年单项选择题法的分类2007年单项选择题、2008年单项选择题、2011年单项选择题法律体系2008年判断题经济纠纷的解决途径2007年判断题、2009年多项选择题、2010年判断题、2012年多项选择题仲裁的根本原则2008年判断题、2012年多项选择题仲裁委员会2008年多项选择题、2009年判断仲裁协议2009年单项选择题、2010年单项选择题仲裁裁决2009年多项选择题、2010年多项选择题、2011年多项选择题、2012年多项选择题民事诉讼的适用范围2011年多项选择题民事诉讼：审判制度2012年多项选择题民事诉讼：特殊地域管辖2008年多项选择题、2010年多项选择题民事诉讼：专属管辖2006年单项选择题、2007年单项选择题、2009年单项选择题诉讼时效期间2011年单项选择题、2012年单项选择题诉讼时效的中止、中断2007年单项选择题、2010年多项选择题民事诉讼：强制执行措施2008年多项选择题行政复议范围2006年多项选择题、2009年多项选择题行政复议申请2010年判断题、2012年判断题行政复议机关2008年单项选择题行政复议决定2006年判断题、2007年单项选择题、多项选择题、2011年多项选择题行政诉讼：适用范围2005年多项选择题行政诉讼：审理和判决2011年判断题、2012年判断题法律责任2006年多项选择题、2007年多项选择题、2010年单项选择题、2011年单项选择题、2012年单项选择题【考点透析】表一、法律关系主体

（双）自然人自然人（中国人、外国人、无国籍人）；自然人性质的特定主体机构、组织国家机关、企事业单位、政党和社会团体国家内容权利义务积极、消极客体物自然物、人造物、一般等价物非物质财富知识产品、道德产品行为人身表二、法律事实分类内容标准事件绝对事件（自然现象）不以人的意志为转移相对事件（社会现象）行为合法行为（等）以人的意志为转移违法行为（等）表三、法的形式形式制定机关注意要点宪法全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力法律全国人大——根本法律

人大常委会——其他法律全国人大及其常委会有权就有关问题作出标准性决议或者决定，与法律具有同等地位和效力法规

行政法规国务院地方性法规“地方〞人大及其常委会省；省会、特区、较大的市（1+3）规章部门规章国务院各部委行政规章在人民法院审理行政案件时“仅起参照作用〞地方政府规章地方人民政府政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级和同级地方性法规相抵触效力排序宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章提示自治区法规、特别行政区法、国际条约也属于法的形式表四、法的分类划分标准法的分类根据法的创制方式和发布形式划分（创法成不成）成文法和不成文法根据法的内容、效力和制定程序划分（那（内）三小子根本太普通）根本法和普通法根据法的内容划分（内容很老实）实体法和程序法根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分（小三长的特别一般）一般法和特别法根据法的主体、调整对象和形式划分（祖国）国际法和国内法根据法律运用的目的划分（目的是为了开公司）公法和私法【记忆口诀】“小三（根据三种效力）长的特别一般（分成一般法和特别法）〞。表五、经济仲裁适用范围适用“平等主体〞“合同纠纷〞“财产权益纠纷〞不适用《仲裁法》劳动争议、农业承包合同纠纷不能仲裁婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷（人身）原则自愿、公平、独立仲裁、一裁终局仲裁委员会不按行政区划层层设立，无隶属关系仲裁协议形式必须书面！效力（1）独立存在不受合同影响

（2）对效力有争议，应当在仲裁庭首次开庭“前〞提出，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求法院作出裁定的，由“法院〞裁定

（3）双方签订有效仲裁协议，一方向法院起诉，另一方在首次开庭“前〞未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理仲裁裁决开庭、不公开、执行回避制度、可以和解亦可以调解但不能违背一裁终局原则，裁决书自“作出之日〞起发生法律效力

【注意】区分仲裁庭未能形成一致意见和未能形成多数意见的处理措施表六、民事诉讼适用范围“平等主体〞“财产关系〞“人身关系〞审判制度（1）两审终审制；（2）合议制；（3）执行回避制度；（4）开庭并公开诉讼管辖级别管辖大多数民事案件均归基层法院管辖地域管辖普通管辖实行“原告就被告〞原则特殊管辖（1）合同纠纷——合同履行地（可以协议：合同签订地、原告住所地、标的物所在地）

（2）保险合同纠纷——保险标的物所在地

（3）票据纠纷——票据支付地

（4）运输合同纠纷——运输始发地、目的地

（5）侵权行为——侵权行为地（包括侵权行为实施地、侵权结果发生地）

【注意】以上诉讼均可由“被告住所地〞法院管辖专属管辖（1）不动产纠纷；⑵港口作业纠纷；⑶继承遗产纠纷共同管辖“立案在先〞原则（原告先后向有管辖权的多地法院起诉）诉讼时效普通2年特别1年：“身体〞“质量〞“租金〞“存放〞最长20年【注意】普通及特别诉讼时效期间的起算点为“知道或者应当知道〞之日；最长诉讼时效期间的起算点为“权利被侵害〞之日中止（暂停）“最后6个月内〞，因“不可抗力〞或“其他障碍〞中断（复位）“当事人提起诉讼〞、“当事人一方提出要求〞或者“同意履行义务〞判决生效一审“送达〞之日起“15日内〞不上诉生效二审“送达〞之日起生效执行常识理解9种强制执行措施表七、行政复议复议范围复议事项（1）行政机关作出的“具体〞行政行为

（2）对行政机关作出具体行政行为所依据的“规定〞（不包括规章）可以“一并〞提出“附带审查〞排除事项（1）行政处分（内部行为不可议）

（2）对民事纠纷作出的“调解〞（未行使行政权）

（3）抽象行政行为复议程序申请可以书面申请，也可以“口头〞申请复议机关一个婆婆海关、金融、国税、外汇管理、政府（非省级）俩婆婆县级以上政府部门（如地税）本级复议省级政府、国务院各部门

【链接】税务行政复议：对逾期不缴纳罚款加处分款的决定不服，向作出行政处分决定的税务机关申请复议【注意1】不得收费

【注意2】复议期间具体行政行为不停止执行（有特殊情形）复议决定（1）采用书面审查（不开庭）

（2）举证责任，由“被申请人〞承当

（3）决定种类包括维持；决定其在一定期限内履行；决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法（可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为）

（4）复议决定书“送达〞生效强制执行决定维持：作出具体行政行为机关或法院决定变更：复议机关或法院表八、行政诉讼诉讼范围受理行政机关作出的“具体〞行政行为不受理（1）国家行为；⑵抽象行政行为；⑶内部行为；⑷行政机关作出的终局裁决

【注意】行政机关的终局裁决、仲裁一裁终局原则与劳动仲裁的终局裁决不同（劳动仲裁的终局裁决依然可以起诉）诉讼管辖级别管辖一般情况下基层人民法院管辖第一审行政案件地域管辖一般情况“最初〞作出具体行政行为的行政机关所在地

行政复议机关“改变〞原具体行政行为“也〞可以在复议机关所在地特殊情况“限制人身自由〞——被告住所地或者原告住所地

因“不动产〞——不动产所在地诉讼程序开庭、公开、合议庭、执行回避制度，“不适用调解〞（赔偿诉讼除外）表九、法律责任民事责任行政责任行政处分警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或撤消许可证、暂扣或者撤消执照；行政拘留行政处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任主刑种类期限数罪并罚管制3个月以上2年以下最高3年拘役1个月以上6个月以下最高1年有期6个月以上15年以下总和刑期不满35年的，最高不能超过20年

总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年无期死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境第二章劳动合同与社会保险法律制度

【复习方向】本章在以往年度的考核中各类题型均有涉及，且今年新增内容较多，同学们在复习中一方面要把握住历年常考的知识点，同时新增内容要引起高度重视，不定项选择题要注意劳动合同法与社会保险法结合出题。

【本章历年各考点考核情况】注：以往年度无社会保险法考点各年考核题型劳动合同的订立2011年多项选择题、判断题建立劳动关系2011年单项选择题、2012年单项选择题签订劳动合同2010年判断题、2011年单项选择题、多项选择题、2012年单项选择题无固定期限劳动合同2011年多项选择题带薪年休假2010年单项选择题、2012年单项选择题特殊情况下的工资支付2010年单项选择题、2012年单项选择题试用期2010年不定项选择题、2011年判断题、2012年单项选择题竞业限制2010年不定项选择题劳动合同的法定解除2012年多项选择题、判断题劳动合同的终止2010年多项选择题、2012年多项选择题经济补偿2010年不定项选择题、2011年单项选择题、2012年单项选择题劳动争议的范围2011年多项选择题劳动仲裁：参加人及仲裁时效2012年多项选择题、判断题医疗期2010年不定项选择题【考点透析】表一、劳动合同的订立订立主体劳动者年满16周岁（文艺、体育、特种工艺除外）用人单位无执照亦无委托书不得订立劳动合同，不得扣押证件和收取财物建立关系“用工之日〞（不管是否签订合同及何时签订）签订合同形式书面（例外：非全日制用工）订立时间自用工之日起“1个月〞内不签的后果一个月内如是劳动者原因：“终止关系〞“支付报酬〞“无补偿〞满一个月不满一年则单位违规：“支付双倍工资〞“补签合同〞，此情形下劳动者不签可终止关系并要求补偿满一年则单位严重违规：“支付11个月双倍工资〞“视为已订立无固定期限合同〞“立即补订合同〞非全日制用工（新增）可订立口头协议、不得约定试用期、可“随时通知〞对方终止用工、无补偿、报酬结算周期不得超过15日合同效力生效协商一致、签字盖章、依法订立即生效（诺成）无效前提已经成立法定情形欺诈、胁迫、乘人之危；单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利；后果自始无效；（劳动者付出劳动可要求报酬，造成损失可要求赔偿）表二、劳动合同的必备条款无固定期限合同（1）劳动者在“该用人单位〞连续工作满“10年〞的

（2）用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作“满10年〞“且〞距法定退休年龄“缺乏10年〞的

（3）连续订立2次固定期限劳动合同（且劳动者没有下述情形）续订劳动合同的带薪年休假【注意】看累计工作年限（1年起步，10年分界）满1年不满10年5天病假累计2个月以上不享受带薪事假累计20天以上；享受寒暑假超过年休假天数均不享受满10年不满20年10天病假累计3个月以上不享受满20年15天病假累计4个月以上不享受【注意】国家法定休假日、休息日不计入年休假假期，换工作不影响享受假期特殊情况的工资支付局部人放假节日有工资无加班费平时加班150%周末加班200%法定休假日加班300%不支付加班费的罚则先责令限期支付，逾期仍不支付按“应付〞金额50%~100%加付赔偿金【特别注意】计算加班费时需扣除正常工资（2013年新变化）扣工资“每月〞扣除局部不得超过劳动者当月工资的20%，剩余工资局部不得低于当地月最低工资标准表三、劳动合同的约定条款试用期以完成一定工作任务为期限不得约定【注意1】试用期“只能〞约定一次

【注意2】试用期工资不得低于“相同岗位最低档工资〞；“约定工资的80%〞；“最低工资标准〞不满3个月3个月以上，不满1年不得超过1个月1年以上，不满3年不得超过2个月3年以上固定期限不得超过6个月无固定期限效劳期单位出钱培训且有凭证效劳期长合同顺延违约赔偿以培训费为限并计算已履行效劳期比例劳动者原因解除合同照赔单位原因解除合同不赔保密协议及竞业限制可以约定，但时间最长不超过“2年〞无效在签订时“必须有补偿条款〞否则就属于用人单位免除自己的责任，排除劳动者权利，该协议当然无效失效在条款有效的前提下，用人单位“明确表示〞不再支付补偿金，或用人单位未按期支付补偿金，“经劳动者催要后仍不支付〞表四、劳动合同的解除和终止法定解除劳动者提前通知解除谁也没错试用期3天，非试用期30天随时通知解除单位错误在先，但不严重（补偿）无需通知即可解除单位严重侵犯劳动者权益甚至威胁生命（补偿）单位提前通知解除谁也没错提前30天“或〞额外支付1个月工资（补偿）随时通知解除“试用期〞或劳动者有过错经济性裁员单位经济原因（补偿）终止合同期满、退休或享受养老待遇、一方驾鹤西游排除事项常识高危职业未进行离岗前健康检查；疑似职业病在医学观察期内；患职业病或因工负伤；患病或非因工负伤在医疗期内；女职工孕、产、哺乳期记忆在本单位连续工作满“15年〞，且距法定退休年龄缺乏“5年〞的补偿金法定情形【注意】无论合同解除还是终止，只要不是在试用期间，劳动者无过错且非主动提出离职就应当给予补偿，这是单位的社会责任！年限看本单位工作年限：满1年算1个月；6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月按半年计算基数最低工资标准≤月平均工资≤上年度职工月平均工资3倍【特别注意】只有劳动者月工资＞所在地区上年度职工月平均工资3倍的情况下才受到支付经济补偿的年限“最高不超过12年〞的限制法律后果（1）双方劳动关系消灭

（2）单位应出具离职证明，并在“15日内〞为劳动者转档

（3）合同归档，至少保存“2年〞备查表五、集体合同与劳务派遣（2013新增）集体合同订立主体工会（上级工会指导下的劳动者）与企业生效要件经职工代表大会或全体职工讨论通过；报劳动行政部门，自其“收到〞之日起“15日内〞未提出异议争议解决由“工会〞申请仲裁或提起诉讼劳务派遣派遣（用人、输出）单位（1）与劳动者订立“2年以上〞的固定期限劳动合同，按月支付“劳动报酬〞

（2）劳动者无工作期间，派遣单位应按最低工资标准按月支付报酬

（3）将派遣协议的内容告知劳动者，不得克扣报酬用工（输入）单位（1）执行国家劳动标准，提供相应的劳动条件和劳动保护

（2）告知劳动者的工作要求和劳动报酬

（3）支付“加班费、绩效奖金〞，提供与工作岗位相关的福利待遇

（4）对在岗劳动者进行工作岗位所必需的培训

（5）连续用工的，实行正常的工资调整机制劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利

有权依法参加或者组织工会，维护自身的合法权益【注意1】劳务派遣三性原则：“临时性〞、“辅助性〞、“替代性〞

【注意2】劳务派遣单位和用工单位均不得向被派遣劳动者收取费用表六、劳动仲裁根本规定劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的“必经程序〞（非一裁终局）劳动仲裁不收费参加人当事人（1）劳务派遣（2）承包（3）单位驾鹤西游⑷集体合同当事人代表劳动者一方“10人以上〞推举“3至5名〞代表代理人无法定代理人的情况下劳动争议仲裁委员会才为其指定第三人有利害关系，可以申请参加或由劳动争议仲裁委员会通知其参加管辖权地域管辖权由劳动“合同履行地〞或者“用人单位所在地〞管辖两地申请由劳动“合同履行地〞管辖【注意1】劳动争议仲裁委员会不按行政区划层层设立，但有地域管辖问题

【注意2】两地申请指争议双方分别向有管辖权的两地申请，区分立案在先原则申请时效自当事人知道或者应当知道之日起“1年〞

劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬〞发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出方式书面、口头均可（与经济仲裁区分）开庭开庭并“公开〞、执行仲裁庭制、适用回避制度、可以和解与调解裁决终局裁决涉及钱且不超过当地月最低工资标准12个月的、合同必备条款争议

【注意】终局裁决非一裁终局原则，对终局裁决不服依然可以提起诉讼（终局裁决与非终局裁决只是生效时间不同）生效终局裁决：作出之日起

非终局裁决：自收到裁决书之日起15日内不起诉表七、用人单位的法律责任订立合同不订立合同、不订立无固定期限合同、试用期超过规定、扣押证件、收取财物履行合同单位不按期支付劳动者应得报酬等，由劳动行政部门责令限期支付，逾期不支付“加〞付“50%以上100%以下〞的赔偿金解除或终止合同合法解除或终止合同，但不履行支付补偿金义务，经催告逾期仍不履行“加〞付“50%以上100%以下〞的赔偿金违法解除或终止合同，依照法律规定经济补偿标准的“2倍〞向劳动者“支付〞赔偿金（支付了赔偿金就不再支付补偿金）表【区分】“合法〞解除或终止合同但不支付补偿与“违法〞解除或终止劳动合同的法律责任表八、根本养老保险（2013新增）类型职工根本养老保险包括：所有类型的企业（实行“企业化管理〞的事业单位）及其职工不包括：公务员和参照公务员管理的工作人员新型农村社会养老保险城镇居民社会养老保险城镇户籍非从业人员组成单位缴费局部计入根本养老保险统筹基金个人缴费局部不得提前支取、记账利率不得低于银行“定期〞存款利率，免征利息税，也不计征个人所得税政府补贴局部缴费单位缴费20%当地职工月平均工资“60%〞≤职工本人“上年度〞平均工资≤当地职工月平均工资“300%〞个人缴费8%享受条件年龄条件一般情况男60女职工50女干部55从事“井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作〞男55女45因“病或非因工致残〞，“医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力〞男50女45缴费年限累计缴费满15年九、根本医疗保险（2013新增）类型同根本养老保险缴费单位缴费6%单位缴费的30%转入个人账户

【注意】根本医疗保险个人账户储存额的计算个人缴费2%享受条件定点、定围（急诊、抢救除外）支付标准支付区间当地职工年平均工资10%（起付线）~年平均工资6倍（封顶线）支付比例90%【注意】自付费局部由三块组成：（1）起付线以下的局部（2）区间内自己负担的比例局部（3）封顶线以上的局部不支付的医疗费用（1）从工伤保险基金中支付的；（2）由第三人负担的；（3）由公共卫生负担的；（4）在境外就医的医疗期【记忆口诀】躲得过初一躲不过“15〞；不管三七“21〞

先看累计工作年限（10年分界），再看本单位工作年限（5年分界）累计计算期累计工作年限不满10年医疗期×2累计工作年限10年以上医疗期＋6【友情提示】一定看清题目问法！医疗期待遇（1）工资标准最低为“当地最低工资的80%〞

（2）医疗期内不得解除劳动合同

（3）医疗期内合同期满，合同必须延续至医疗期满

（4）医疗期满可解除劳动合同但必须支付经济补偿表十、工伤保险（2013新增）缴费由“单位〞缴纳（同生育保险）工伤认定应当认定与工作有直接因果关系

【注意】上下班途中，受到非本人主要责任交通事故伤害视同工伤与工作有间接因果关系

【注意】在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡（此疾病非工作造成）不认定自找停工留薪期待遇（1）工资待遇“不变〞（2）护理费用由所在单位负责（3）期间“12+12〞（4）评定伤残等级后，转为享受伤残待遇（5）停工留薪期满后仍需治疗，继续享受工伤医疗待遇

【注意】与医疗期待遇进行区分劳动合同的解除1～4级不得解除；5、6级经本人提出可以解除；7～10级合同期满或经本人提出可以解除解除或终止劳动关系的由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用人单位支付一次性伤残就业补助金表十一、失业保险（2013新增）缴费单位：2%个人：1%享受条件已缴保费“满1年〞；非因本人意愿中断就业；已经进行失业登记，并有求职要求（必须同时满足）领取缴费年限：1年起5年分领取期限：12、18、24个月（没有15和21）标准最低生活保障标准≤保险金≤最低工资标准停止领取就业、当兵、移民、退休、无求职需求表十二、生育保险（2013新增）缴费由“单位缴纳〞比例不超过1%；（工伤保险也仅由单位缴纳）待遇职工享受“生育保险〞待遇职工“未就业〞配偶享受“生育保险医疗费用〞待遇（无生育津贴）生育津贴按所在单位上年度职工平均工资计发（非本人平均工资）

【注意】生产、流产均可享受表十三、违法责任（2013新增）用人单位不登记责令限期改正

逾期不改正处应缴社会保险费1倍以上3倍以下罚款

对主管及责任人处500元以上3000元以下罚款不缴费责令限期缴纳，并按日加收0.05%的滞纳金

逾期仍不缴纳处欠缴数额1倍以上3倍以下罚款不出解除劳动关系证明责令改正；给劳动者造成损害的，承当赔偿责任骗保（1）责令退回

（2）处骗取金额2倍以上5倍以下罚款第三章支付结算法律制度

【复习方向】本章是经济法篇主力章节，各类题型均可考核，但今年新增内容并不多，同学们在复习中应注意历年常见考点，且必须学会运用法条解决实际问题。本章2013年极有可能考核不定项选择题，复习中注意票据的一般规定与具体票据相结合。

【本章历年各考点考核情况】考点各年考核题型支付结算工具分类2012年多项选择题办理支付结算的根本要求2005年单项选择题、判断题、2007年单项选择题、2009年单项选择题、2011年单项选择题、2012年单项选择题银行结算账户的开立、变更和撤销2008年单项选择题、2011年单项选择题、2012年判断题、不定项选择题根本存款账户2006年单项选择题、2010年单项选择题、2012年不定项选择题一般存款账户2005年多项选择题、2007年判断题、2012年不定项选择题专用存款账户2007年单项选择题各类账户是否可以支取现金2012年单项选择题银行卡2006年单项选择题、2008年多项选择题、判断题、2010年单项选择题、2011年单项选择题、判断题、2012年单项选择题汇兑2008年判断题、2012年多项选择题托收承付2008年单项选择题、2009年单项选择题、2010年单项选择题国内信用证2007年判断题、2008年单项选择题、2009年单项选择题、2010年判断题票据的分类2007年单项选择题票据当事人2007年多项选择题、2009年多项选择题、2010年不定项选择题票据权利的概念2010年判断题、2011年单项选择题票据权利的补救2008年多项选择题、2010年多项选择题票据责任2008年多项选择题出票（记载事项）2009年多项选择题、判断题、2010年判断题背书2009年判断题、2010年单项选择题、多项选择题、2011年不定项选择题、2012年单项选择题承兑2007年判断题、2008年多项选择题保证2011年多项选择题商业汇票2008年单项选择题、2010年不定项选择题、2011年多项选择题、不定项选择题、2012年多项选择题银行本票2007年单项选择题支票2006年单项选择题、多项选择题、2007年单项选择题、2009年多项选择题、2010年多项选择题、2011年多项选择题、2012年不定项选择题【考点透析】表一、支付结算的办理要求分类三票一卡结算方式出票日期（1）“必须〞使用中文大写，小写无效，银行不受理

（2）日期的中文大写方法：汉语规律，数字构成，防止涂改签章（1）单位、银行：单位财务专用章+法定代表人“或〞授权代理人名章

（2）个人：本人的签名“或者〞盖章更改“出票金额、出票日期、收款人名称〞不得更改

其他记载事项，“原〞记载人可以更改，但要在更改处“签章〞证明伪造与变造“伪造〞是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章〞的行为“变造〞是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外〞的记载事项加以改变的行为表二、银行结算账户开立核准制存款人开立根本存款账户、临时存款账户（验资、增资除外）、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制生效日存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日后〞，方可办理“付款业务〞。但“注册验资的临时存款账户转为根本存款账户〞和因“借款转存〞开立的一般存款账户除外

【注意】限制付款，不限制收款变更更改名称（不改变开户银行及账号）→5个工作日内→提出变更申请

其他内容发生变更→5个工作日内→书面通知撤销【注意1】同时拥有多个银行结算账户的情况下，最后办理根本存款账户的撤销。

【注意2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知存款人，自发出通知之日起“30日〞内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户根本户使用范围日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取（只能开一个）开户资格（1）“团级〞（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队

（2）异地“常设〞机构（非临时机构）

（3）单位设立的“独立〞核算的附属机构

（4）非个人一般户使用范围（1）借款转存、借款归还和其他结算的资金收付

（2）可以办理现金缴存，但不得办理现金支取

（3）开立一般存款账户没有数量限制专用户使用规定（1）“单位银行卡账户〞的资金必须由根本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务

（2）“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金〞专用存款账户，不得支取现金预算单位零余额户使用规定（1）一个基层预算单位开设“一个〞零余额账户

（2）用于财政授权支付：可以办理转账、“提取现金〞等结算业务

（3）可以向本单位按账户管理规定保存的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向“本单位其他账户〞和“上级主管单位〞、“所属下级单位账户〞划拨资金临时户使用规定（1）有效期最长不得超过2年

（2）可以支取现金

（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核，重点关注是否可以存取现金表三、银行卡分类是否可以透支信用卡按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡借记卡信息载体磁条卡、芯片卡使用对象单位卡和个人卡币种人民币卡、外币卡贷记卡（1）先消费后还款

（2）免息还款期：最长60天

最低还款额：首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%

【注意】二者只能享受其一

（3）按月计收“复利〞准贷记卡（1）发卡银行要求“缴存备用金〞，备用金缺乏支付时，在信用额度内透支

（2）透支期限为60天

（3）按月计收“单利〞单位人民币卡（1）资金一律从根本存款账户转账存入，不得存取现金，不得存入销货收入

（2）销户时，资金转入其根本存款账户，不得提取现金

（3）可以办理商品交易和劳务供给款项的结算，但“不得透支〞收单业务手续费

（2013年新变化）特殊行业1.25%（餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售）

【记忆提示】“高富帅〞的标准一般行业0.78%民生类行业0.38%公益类按效劳本钱表四、预付卡（2013新增）记名卡不记名卡区分标准记载持卡人身份信息不记载持卡人身份信息单张限额5000元1000元挂失可挂失不可挂失赎回购卡后3个月可赎回不可赎回有效期无不得低于3年提供身份证需要一次性购置1万元以上需要使用信用卡购置及充值××转账购置单位：一次性购置5000元以上个人：一次性购置50000元以上转账充值一次性充值5000元以上使用规定不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管理发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户〞存放预付资金，不得挪用、挤占表五、结算方式汇兑汇款回单汇出银行“受理〞汇款的依据收账通知银行将款项“确已收入〞收款人账户的凭据撤汇汇出银行“尚未汇出〞退汇汇出银行“已经汇出〞

（1）收款人拒收，银行“立即〞办理退汇（明确表示）

（2）经过“2个月〞无法交付的汇款，银行应主动办理退汇（未明确表示）托收承付适用范围主体限制必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业内容限制必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供给款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算金额限制每笔金额起点为1万元（新华书店为1000元）使用规定托收“必须〞签有购销合同，并“注明〞使用托收承付结算；

“必须〞具有商品确已发运的证件承付（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；

（2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

【注意】付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日〞（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人停办托收收款人对同一付款人累计3次收不回货款的，银行暂停向“该付款人〞办理托收付款人累计3次提出无理拒付，银行暂停其向外办理托收国内信用证特点“不可撤销〞、“不可转让〞适用范围“国内企业之间〞商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金〞程序（1）受理时，收取不低于开证金额“20%〞的保证金

（2）有效期最长不超过“6个月〞

（3）申请人交存的保证金和其存款账户余额缺乏支付，开证行仍应在规定的付款时间内付款，缺乏支付局部作逾期贷款处理委托收款表六、票据的一般规定当事人根本当事人：出票人、付款人、收款人非根本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人【注意】结合具体票据去理解票据权利付款请求权票载收款人或最后的被背书人可以行使追索权票载收款人、最后被背书人、代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使取得票据权利一般情况：票据的取得必须给付对价。

特殊情况：因“税收、继承、赠与〞可以依法“无偿〞取得票据，但所享有的票据权利“不得优于前手〞

【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失〞而取得票据的，不得享有票据权利失票救济挂失止付、公示催告、普通诉讼

【注意】可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金〞字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金〞字样的银行本票权利的时效（1）对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年

（2）见票即付的汇票、本票，自出票日起2年

（3）对支票出票人的权利，自出票日起6个月

（4）对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月

（5）对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月

【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利

【注意2】第（4）、（5）种情况所指的追索权，不包括对“出票人〞的追索权票据行为出票记载事项必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项签章（1）出票人签章不符合规定的，票据无效

（2）背书人、承兑人、保证人签章不符合规定的，其签章无效背书种类转让背书和非转让背书（委托收款背书和质押背书）记载事项背书人未记载被背书人名称即将票据交付的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具“同等法律效力〞粘单粘单上的“第一记载人〞，应当在票据和粘单的粘接处签章背书连续以背书转让的票据，背书应当连续附条件所附条件“不具票据上的效力〞局部背书将票据金额局部转让或分别转让给两人以上的背书无效限制背书（1）出票人记载“不得转让〞字样，票据不得背书转让

（2）背书人记载“不得转让〞字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承当保证责任，其只对直接的被背书人承当责任期后背书“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限〞不得背书承兑适用范围商业汇票提示承兑（1）定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前承兑

（2）见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑附条件视为“拒绝承兑〞保证记载事项（1）未记载被保证人名称，以“出票人〞或“承兑人〞为被保证人

（2）未记载保证日期，出票日期为保证日期

【注意】保证人未在票据票据或者粘单上记载“保证〞字样而另行签订保证合同或者保证条款的，“不属于票据保证〞保证责任连带责任附条件“不影响〞对汇票的保证责任保证效力保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权追索被追索人持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对“出票人、背书人、承兑人和保证人〞任何一人、数人或者全体行使追索权追索内容本金、利息、费用表七、汇票、本票与支票银行汇票出票申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请“现金〞银行汇票【注意1】必须记载事项共计七项，与本票和支票进行区分。本票无“付款人名称〞，支票无“收款人名称〞

【注意2】无条件支付的“承诺〞实际结算金额（1）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额，银行不予受理，该汇票不得背书转让

（2）更改实际结算金额的银行汇票无效提示付款自“出票〞之日起“1个月〞

超过付款期限提示付款的，“代理付款银行〞不予受理商业汇票出票必须记载事项共计七项；无条件支付的“委托〞付款付款期限最长不得超过“6个月〞提示付款期限自汇票“到期日起10日〞付款责任持票人未按规定期限提示付款，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承当付款责任贴现计算贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360

贴限期：贴现日至汇票到期前1日

【注意】承兑人在异地的，另加3天的划款日期其他贴现到期不获付款，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款本票出票必须记载事项共计六项：无付款人名称；无条件支付的“承诺〞付款提示付款期限：自“出票日〞起最长不得超过“2个月〞支票出票必须记载事项共计六项：无收款人名称；无条件支付的“委托〞授权补记事项：（1）金额；（2）收款人名称

【注意】未补记前不得背书转让和提示付款签发要求：支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时〞在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票罚则：人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要支票金额2%的赔偿金；屡次签发的，银行应停止其签发支票付款提示付款期限为自出票日起“10日内〞防伪图案现金支票“梅花〞；汇票“兰花〞；转账支票“竹〞；本票“菊花〞措施“平安线〞是2010版汇票、非清分机本票新参加的防伪特征第四章增值税、消费税、营业税法律制度

【复习方向】本章为税法篇主力章节，各类题型均会考核，且今年新增内容较多，同学们在冲刺阶段，一方面要熟练掌握根本概念和根本计算，另一方面要注意查缺补漏。同时要重点关注增值税的计算以及增值税和消费税的结合考核，本章2013年极有可能考核不定项选择题。

【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无增值税和消费税考点各年考核题型增值税视同销售2009年多项选择题混合销售与兼营2006年判断题征税范围2005年多项选择题、2006年多项选择题、2008年多项选择题特殊方式下销售额确实定2007年多项选择题应纳税额的计算2008年综合题（两题）、2009年综合题小规模纳税人计算2005年单项选择题纳税义务发生时间2009年单项选择题专用发票的使用规定2005年单项选择题消费税征税范围2005年多项选择题税目2007年单项选择题、2008年多项选择题、2009年单项选择题应纳税额计算（复合计征）2006年单项选择题特殊情况下的计税规定2006年多项选择题、2007年判断题、2008年单项选择题、2009年判断题组成计税价格2005年单项选择题、2006年单项选择题、2008年综合题纳税义务发生时间2005年单项选择题营业税征税范围2010年单项选择题、2011年单项选择题、2012年单项选择题视同销售行为2010年多项选择题、2012年判断题特殊业务的计税规定2011年单项选择题混合销售及兼营行为2010年单项选择题、2011年单项选择题税目2008年单项选择题、2010年单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题、2011年单项选择题、2012年多项选择题、判断题计税依据2008年单项选择题、2009年单项选择题、2010年单项选择题、判断题、不定项选择题、2011年单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题、2012年单项选择题、多项选择题、不定项选择题税收减免2010年多项选择题、2011年单项选择题纳税义务发生时间2011年单项选择题纳税地点2009年多项选择题、2010年多项选择题、2011年判断题纳税期限2010年单项选择题【考点透析】表一、增值税纳税人（2013年新增）分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型：50万以下

非生产型：80万以下（1）个人（非个体户）

（2）非企业性单位

（3）不经常发生应税行为的企业

【注意】（1）为必须（2）（3）可选择简易征税；

不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制表二、增值税征税范围（不考虑营改增）（2013年新增）一般范围销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物

【注意】货物指“有形动产〞，包括电力、热力、气体；劳务注意与营业税区分视同销售（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；

（4）“自产、委托加工〞的货物无论“对内、对外〞均视同销售

（5）“购进〞的货物只有“对外〞才视同销售

对内行为：非增值税应税工程、集体福利、个人消费

对外行为：投资、分配股利、无偿赠送

【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别混合销售“一项〞销售行为增值税混合销售缴增值税销售货物同时提供运输劳务营业税混合销售缴营业税娱乐场所销售烟、酒、饮料特殊的混合销售分别纳税销售“自产〞货物的同时提供建筑业劳务兼营“多元化〞经营不同税种兼营分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定〞商场经营美食城不同税目兼营分别核算分别缴纳；未分别核算“从高〞适用销售家电；销售音像制品运输公司提供租车效劳兼营减免税工程应单独核算，未单独核算“不得〞免税、减税生产销售一般药物和避孕药品特殊规定“货物〞期货有形动产缴纳增值税银行销售金银兼营销售金银缴纳增值税死当销售、寄售代销有形动产缴纳增值税集邮商品的“生产〞有形动产缴纳增值税集邮商品的销售、报刊发行邮局混合销售缴纳营业税非邮局有形动产缴纳增值税电信单位单独销售电话兼营销售电话缴纳增值税表三、一般纳税人应纳税额计算（2013年新增）销项税额销售额全部价款+价外费用不属于价外费用工程（1）向购置方收取的“销项税额〞

（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴〞的消费税（指受托方）

（3）符合条件的“代垫〞运费

（4）符合条件“代为收取〞的政府性基金或行政事业性收费

（5）代办保险收的保险费，代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

【注意】价外费用为含增值税的销售额价税别离不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）

【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票组成计税价格视同销售（1）组成计税价格＝本钱×（1＋本钱利润率）

（2）组成计税价格＝本钱×（1＋本钱利润率）÷（1－消费税税率）

【注意】先找本单位同期同类产品平均售价；没有，找其他单位；还没有，组价进口（1）组成计税价格＝关税完税价格+关税

（2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）特殊包装物押金（区别装物租金）区分一般包装物；啤酒、黄酒包装物；白酒和其他酒包装物折扣销售、销售折让与销售退回区分折扣发生的时点以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都作购销处理进项税额准予抵扣凭票抵扣增值税“专用〞发票、进口增值税“专用〞缴款书计算抵扣购进免税农产品、取得运输“普通〞发票

【注意1】免税农产品与烟叶税结合

【注意2】运费的抵扣工程只有“运费〞、“建设基金〞不得抵扣（1）“外购〞货物用于内部消费；（2）管理不善造成的“非正常损失〞；（3）纳税人自用消费品（两车一艇）；（4）上述工程的运输费用和销售免税货物的运输费用；（5）抵扣凭证不符合规定；（6）按简易方法征收；（7）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准，未办理一般纳税人认定手续

【注意】（1）（2）为考核重点表四、增值税征收管理（2013年新增）纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收款“发出货物〞并办妥托收手续的当天赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天预收货款货物发出的当天委托代销收到代销清单或者收到全部或局部货款的当天视同销售货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票开具发票的当天纳税地点固定业户机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证〞非固定业户向销售地或劳务发生地申报纳税进口向报关地海关申报纳税纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次纳税

申报、纳税时间：自×××之日起“15日内〞

【注意】增值税、消费税纳税期限相同，营业税没有1日、3日的规定表五、营改增（2013年新增）纳税人应税效劳年销售额“超过500万元〞的纳税人为一般纳税人税目交通运输业【注意1】不包括“铁路运输〞

【注意2】“程租〞、“期租〞、“湿租〞属交通运输业

“光租〞、“干租〞属现代效劳业——有形动产租赁税目现代效劳业

（生产型）研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁、鉴证咨询效劳表六、消费税征税范围（2013年新增）生产生产销售“销售时〞纳税自产自用用于“连续生产应税消费品〞的不纳税

用于其他方面的于移送使用时纳税委托加工委托方为纳税人受托方为单位，由“受托方〞向委托方“交货时〞代收代缴受托方为个人，由“委托方〞“收回后〞自行缴纳【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税进口报关进口时缴纳消费税零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售〞环节纳税批发烟草批发企业将卷烟销售给零售单位（单一环节纳税的例外）表七、消费税税目与税率（2013年新增）税目酒不包括：“调味料酒〞化装品不包括：“护肤、护发产品〞及演员用的“油彩、上妆油、卸妆油〞鞭炮、焰火不包括：“体育上用的发令纸〞、“鞭炮药引线〞汽车轮胎不包括：“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎〞小汽车不包括：“电动汽车〞；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车〞【注意】“木制一次性筷子〞、“实木地板〞的说法税率比例税率定额税率黄酒、啤酒、成品油复合计征卷烟、白酒【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售〞的，无论是否分别核算均“从高适用税率〞表八、消费税应纳税额计算（2013年新增）从价定率销售额＝全部价款+价外费用

【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定额【注意】（1）不要让题目中的价款迷惑；（2）别忘记单位换算问题复合计征【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额局部的消费税特殊情况通过自设“非独立核算〞门市部销售按“门市部〞对外销售额或数量征税“换、抵、投〞按最高销售价格包装物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黄酒的不同之处组成计税价格自产自用及进口的组价与增值税相同委托加工（1）组成计税价格=（材料本钱+加工费）÷（1-比例税率）

（2）组成计税价格=（材料本钱+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

【注意】先找“受托方〞的同类消费品的销售价格，没有再组价已纳税款的扣除扣除条件（1）必须用于“连续生产应税消费品〞

（2）按“当期生产领用数量〞扣除扣除范围（1）不包括酒类等产品；（2）不同税目产品不得扣除；（3）纳税环节不同不得扣除；（4）用于生产非应税消费品不得扣除【注意】增值税与消费税的结合很可能成为今年不定项选择题的命题点表九、营业税征税范围（不考虑营改增）一般范围提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产视同销售（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送〞其他单位或者个人

（2）单位或者个人自己“新建〞建筑物后销售，其所发生的“自建〞行为特殊规定水利工程水费提供“天然水〞供给效劳按“效劳业〞征收营业税林木管护劳务销售林木的同时提供林木管护劳务，属于“混合销售〞征收增值税单独提供林木管护劳务征收营业税提供“农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务〞免征营业税汽车按揭效劳和代办效劳随汽车销售提供，属于“混合销售〞征收增值税单独提供征收营业税商业企业向供货方收取的收入与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务征收营业税与商品销售量、销售额有必然联系按平销返利处理表十、营业税税目交通运输业程租、期租、湿租交通运输业光租、干租效劳业——租赁业建筑业管道煤气集资费（“初装费〞）建筑业有线电视台收取的“初装费〞建筑业自建自用不征税出售（新建）（1）销售不动产；（2）建筑业出售（使用一段时间后）销售不动产出租效劳业——租赁业投资（共担风险）不征税投资（固定收益）效劳业——租赁业金融业融资租赁金融保险业人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款金融保险业（1）货物期货

（2）存款、购入金融商品行为，以及金银买卖业务

（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为

（4）人民银行对金融机构的贷款业务

（5）金融机构往来业务

（6）金融机构的出纳长款收入不征营业税

保险业（1）保险企业取得的“追偿款〞

（2）保险公司的“摊回分保费用〞不征营业税邮电通信业“快递〞邮电通信业电话“安装和移机〞邮电通信业文化体育业播送电视有线数字付费频道文化体育业经营游览场所文化体育业有线电视初装费建筑业广告的播映效劳业——广告业“出租〞文化场所效劳业——租赁业以“租赁方式〞为体育比赛提供场所效劳业——租赁业娱乐业台球、高尔夫球、保龄球娱乐业效劳业代理代理报关业务效劳业——代理业餐饮中介效劳业——代理业无船承运业务效劳业——代理业受托种植植物、饲养动物效劳业金融经纪金融保险业广告代理效劳业——广告业

旅游在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车效劳业——旅游业租赁“转租〞效劳业——租赁业光租、干租效劳业——租赁业“酒店产权式经营〞效劳业——租赁业交通部门“有偿转让高速公路收费权〞效劳业——租赁业出租文化场所效劳业——租赁业以租赁方式为体育比赛提供场所效劳业——租赁业土地租赁效劳业——租赁业程租、期租；湿租交通运输业融资租赁金融保险业出租电影拷贝转让无形资产广告广告代理效劳业——广告业广告的播映效劳业——广告业

转让无形资产“转让〞土地使用权、转让商标权、专利权、非专利技术、“出租电影拷贝〞，著作权、商誉转让无形资产土地所有者“出让〞土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者不征收营业税投资（共担风险）；转让股权不征收营业税转让在建工程未进入施工阶段转让无形资产进入施工阶段销售不动产土地租赁效劳业——租赁业销售不动产投资（共担风险）；转让股权不征收营业税整体转让企业产权不征收营业税表十一、营业税应纳税额计算一般规定已缴过营业税的预收款逐期转为营业收入，允许从当期营业额中减除从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税价格明显偏低并无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关核定营业额

顺序：先看自己→再看别人→组价

营业额=营业本钱或者工程本钱×（1＋本钱利润率）÷（1-营业税税率）发生退款的已缴纳营业税税款应当退还或从纳税人以后的应纳税额中减除营业税纳税人“购置税控收款机〞取得的发票可以抵扣税款（专、普均可）

可抵免税额=价款÷（1＋17%）×17%或凭票抵扣余额计税交通运输业联运业务、出境换乘建筑业分包【注意】“建筑劳务〞和“装饰劳务〞营业额确实定金融保险业融资租赁、金融商品转让、代收

【注意】无赔偿奖励业务以“实际收取〞的保费为营业额邮电通信业集团客户跨省租线、合作邮递文化体育业演出效劳业代理业餐饮中介、彩票代售、外事效劳、代理报关、无船承运旅游业无论提供境内旅游还是境外旅游均为余额计税广告业【注意】扣减“广揭发布费〞而非广告制作费等转让土地使用权无论来源为购置还是抵债所得均余额计税销售“二手房〞个人售房缺乏5年全额计税5年以上普通住房免征营业税非普通住房余额计税表十二、营业税减免税及征收管理减免税【口诀】一老和一小；婚姻和死亡；科教文卫体，掐头又去尾；残疾、农业总照顾纳税义务发生

时间一般情况收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天“提供建筑业或者租赁业劳务〞、“转让土地使用权或者销售不动产〞，采取“预收款〞方式“收到〞预收款的当天无偿赠送不动产所有权、土地使用权转移的当天自建（新建）销售销售自建建筑物的纳税义务发生时间纳税地点提供“建筑业〞劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权或不动产土地所在地或不动产所在地其他机构所在地纳税期限5日、10日、15日、1个月或者1个季度+按次纳税第五章企业所得税、个人所得税法律制度

【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对固定，在冲刺阶段同学们务必将老师提示的重要考点熟练掌握，对教材中难度较大的内容可适当予以取舍，本章同样有可能考核不定项选择题，其中考核企业所得税的可能要大于个人所得税。

【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无企业所得税考点各年考核题型企业所得税纳税人及纳税义务2007年单项选择题、2009年判断题税率2008年单项选择题不征税收入2008年多项选择题准予扣除工程2006年多项选择题、2008年单项选择题不得扣除工程2005年多项选择题、2006年多项选择题、2008年多项选择题、2009年单项选择题资产类不得扣除工程2005年单项选择题、2009年多项选择题亏损的弥补2006年单项选择题、2007年判断题境外所得抵免税额的计算2007年综合题应纳税额的计算2007年综合题汇算清缴的时间2009年单项选择题个人所得税纳税人判定及其纳税义务2010年单项选择题、判断题、2011年判断题所得来源地确实定2010年多项选择题工资、薪金所得2008年单项选择题、2012年单项选择题、不定项选择题个体工商户生产经营所得2010年单项选择题劳务报酬所得2010年多项选择题、2011年不定项选择题、2012年单项选择题、不定项选择题稿酬所得2011年单项选择题、不定项选择题特许权使用费所得2010年多项选择题、2011年单项选择题财产租赁所得2011年不定项选择题财产转让所得2009年单项选择题、2011年不定项选择题、2012年不定项选择题利息、股息、红利所得2012年不定项选择题捐赠2010年多项选择题、2011年单项选择题、多项选择题税收减免2009年单项选择题、2010年单项选择题、2011年多项选择题、2012年单项选择题、多项选择题自行申报2010年多项选择题【考点透析】表一、企业所得税纳税人（2013年新增）纳税人包括企业和其他取得收入的组织

【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业居民企业就其来源于我国境内、外的全部所得纳税非居民企业设立机构、场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误表二、企业所得税税率（2013年新增）根本税率25%居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业20%小型微利企业表三、应纳税所得额（2013年新增）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损收入【注意】各类型收入确实认时点及金额（会计）不征税收入（1）财政拨款

（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益免税收入（1）国债利息收入

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入

（4）符合条件的非营利组织的收入税前扣除工程本钱费用三项经费职工福利费≤工资薪金总额14%工会经费≤工资薪金总额2%职工教育经费≤工资薪金总额2.5%超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除【注意】分别计算，分别扣除保险五险一金准予扣除补充养老、补充医疗保险规定范围内准予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身平安保险准予扣除其他商业保险不得扣除利息企业与银行借款准予扣除企业与非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率局部准予扣除捐赠必须为“公益性〞的，不超过“年度利润总额〞12%的局部准予扣除业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l5%的局部准予扣除

【注意】超过局部，准予结转以后纳税年度扣除税金【注意】税金中无增值税、企业所得税损失不包括各种行政性罚款不得扣除的工程（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

（2）企业所得税税款

（3）税收滞纳金

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失

【注意】区别“银行罚息〞与“签发空头支票罚款〞

（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出

（6）赞助支出

（7）未经核定的准备金支出

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

（9）与取得收入无关的其他支出资产类不得扣除工程固定资产（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

（2）以经营租赁方式租入的固定资产

（3）以融资租赁方式租出的固定资产

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

（5）与经营活动无关的固定资产

（6）单独估价作为固定资产入账的土地【注意】上述资产不得计提折旧在税前扣除；（1）、（5）与会计准则不同，请区别对待无形资产（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

（2）自创商誉

（3）与经营活动无关的无形资产亏损弥补延续弥补期——“5年〞

【注意1】5年内不管是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算

【注意2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利表四、企业所得税境外所得抵免税额（2013年新增）步骤确定境外税前所得额（1）题目直接给出税前所得

（2）题目给出分回的利润和国外已纳的税款

（3）题目给出分回的利润和国外所得税税率计算抵免限额境外税前所得额×25%分国不分项不同国家地区的抵免限额单独计算不混淆补税原则多不退但少要补【注意】考试中务必将境内外所得分开计算表五、企业所得税税收优惠（2013年新增）免征农、林、牧、渔、居民企业“500万元〞以内的“技术转让〞所得

【注意】“渔〞指远洋捕捞减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过局部〞三免三减半从事国家重点扶持的公共基础设施工程投资经营的所得，自“取得第一笔生产经营收入〞所属纳税年度起执行优惠税率（1）局部非居民企业；（2）高新技术企业；（3）小型微利企业加计扣除研发费用加计扣除50%残疾人工资加计扣除100%抵扣应纳税所得额创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣加速折旧（1）技术进步，产品更新换代较快的固定资产

（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产减计收入综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额应纳税额抵免投资环境保护、节能节水、平安生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除表六、企业所得税征收管理（2013年新增）纳税申报按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补自年度终了之日起“5个月〞内汇算清缴【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等表七、个人所得税纳税人自然人+自然人性质的特定主体（个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人）居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税【注意1】居住满1年是指“一个纳税年度内〞居住满365天

【注意2】在居住期间“临时离境〞的一次离境不超过30日或屡次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算表八、个人所得税税目工资薪金独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴不属于工资薪金所得，不征税内部退养一次性收入工资薪金所得离退休人员离退休工资或养老金免税其他补贴、奖金、实物工资薪金所得再就业、再任职收入工资薪金所得劳动分红、股票增值权、限制性股票工资薪金所得出租车司机出租车属于个人所有个体工商户生产经营所得单车承包或承租方式运营工资薪金所得承包承租对企业经营成果不拥有所有权工资薪金所得经营成果归承包人、承租人所有对企事业单位承包经营、承租经营所得劳务报酬董事费在本公司或关联企业任职工资薪金所得非任职受雇劳务报酬所得教师、演员在单位授课、演出工资薪金所得在外授课、走穴劳务报酬所得商品营销奖励给本公司雇员工资薪金所得给非本公司雇员劳务报酬所得勤工俭学劳务报酬所得个人兼职劳务报酬所得稿酬报社、杂志社记者、编辑工资、薪金所得其他岗位稿酬所得出版社专业作者稿酬所得“次〞出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税特许权使用费作者拍卖“手稿原件或复印件〞特许权使用费所得

特许权的经济赔偿收入编剧取得的“剧本使用费〞表九、个人所得税的计算征税工程计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500（4800）元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数全年一次性奖金按一个月工资单独计算（找税率、定税额）个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-本钱、费用以及损失五级超额累进税率按年计征对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用劳务报酬所得每次收入不超过4000元：

应纳税所得额=每次收入额-800元

每次收入4000元以上：

应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）

【注意】修缮费的扣除问题20%比例税率（个人出租住房10%）

按次纳税特殊规定：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%；应纳税额=应纳税所得额×20%；

劳务报酬所得超额累进加征：（略）

稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额=收入全额-原值及合理费用利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得捐赠扣除限额扣除捐赠额不超过应纳税所得额的30%的局部，可以从应纳税所得额中扣除全额扣除红十字、农村义务教育、青少年特别提示注意与税收优惠政策的结合表十、个人所得税税收优惠能结合计算考核的国债和国家发行的金融债券利息保险赔款退休工资三险一金个人转让自用“5年以上〞并且是家庭“唯一〞“生活用房〞取得的所得储蓄存款利息彩票一次中奖收入“在1万元以下〞发票奖金所得“不超过800元〞其他军人的转业费、复员费省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金按照国家统一规定发给的补贴、津贴福利费、抚恤金、救济金表十一、个人所得税征收管理自行申报（1）年所得“12万元〞以上

（2）从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金〞所得的

（3）从中国境外取得所得的

（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的纳税期限次月“15日内〞个体工商户生产、经营所得按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内〞预缴，年度终了后“3个月〞内汇算清缴，多退少补年所得12万以上在年度终了后“3个月〞内办理纳税申报纳税地点一般情况收入来源地从两处或两处以上取得工资、薪金可“选择并固定〞在其中一地申报纳税境外所得向“境内户籍所在地或经常居住地〞申报纳税第六章其他税收法律制度

【复习方向】本章内容琐碎，但考核比较根本，在冲刺阶段不要再去研究相对复杂的计算，请同学们以基础知识为主，适当关注计算与税收优惠的结合，同时注意不同税种的横向比较。

【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无关税、船舶吨税、耕地占用税、车辆购置税、烟叶税考点各年考核题型房产税

纳税人2008年判断题、2012年单项选择题应纳税额的计算2008年单项选择题、2009年单项选择题、2012年单项选择题纳税义务发生时间2010年单项选择题契税

纳税人2008年判断题征税范围2009年单项选择题计税依据（包括计算）2007年判断题、2008年单项选择题、2010年单项选择题、2011年单项选择题、多项选择题、2012年单项选择题、多项选择题土地增值税纳税清算2010年多项选择题城镇土地使用税纳税人2012年多项选择题计税依据2007年单项选择题、2008年单项选择题、2012年判断题应纳税额的计算2008年单项选择题、2010年单项选择题纳税义务发生时间2010年多项选择题车船税纳税人2009年多项选择题应纳税额的计算2008年单项选择题税收优惠2010年多项选择题、2011年多项选择题、2012年单项选择题印花税

纳税人2008年单项选择题、2011年多项选择题、2012年单项选择题征税范围2007年多项选择题、2009年多项选择题、2011年单项选择题计税依据2008年多项选择题、2011年判断题、2012年多项选择题资源税

计税数量2009年单项选择题、2011年单项选择题纳税义务发生时间2008年多项选择题、、2012年判断题城市维护建设税和教育费附加的计算2007年单项选择题、2010年不定项选择题【考点透析】表一、关税（2013年新增）纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮件的收件人（受益人或所有者）应纳税额计算完税价格×税率关税完税价格计入（1）实际支付或应当支付的货款

（2）另支付给“卖方〞的佣金

（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前〞的包装费、运费、保险费和其他劳务费；

（4）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用不计入（1）向境外采购代理人支付的“买方〞佣金

（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术效劳的费用

（3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后〞的运输及其相关费用、保险费滑准税关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高，税率越低〞税收优惠（1）一票货物关税税额在人民币50元以下

（2）无商业价值的广告品及货样

（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资

（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还

（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还表二、房产税纳税人【总原则】受益人纳税（所有人、承典人、代管人、使用人）

【注意】纳税单位和个人“无租使用〞房产，由使用人代为缴纳房产税应纳税额计算从价计征全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）税收优惠个人出租住房用于居住，减按4%的税率征收【房产原值】（1）不减除折旧；（2）以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；（3）以房产投资联营遵循实质重于形式原则税收优惠（1）国家机关、人民团体、军队“自用〞的房产，免征房产税

（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围〞内使用的房产，免征房产税

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用〞的房产，免征房产税

（4）个人所有“非营业用〞的房产，免征房产税纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月〞起，缴纳房产税

【提示】其他为自××ד之次月〞起；表三、契税纳税人在我国境内“承受〞土地、房屋权属转移的单位和个人征税范围（1）国有土地使用权出让

（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）

（3）房屋买卖、赠与、交换

【注意】（1）土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权〞的转移

（2）土地、房屋权属的典当、“继承〞、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围应纳税额计算应纳税额=计税价格×税率计税价格买卖——成交价格；赠与——市场价格；交换——价格差额；划拨土地出售——补交的土地出让金【特别注意】交换价格不相等，由“多交付货币〞的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税表四、土地增值税征税范围出让与转让出让（不征）；转让（征）赠与赠与直系亲属或承当直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（不征）；赠与其他人（征）投资联营双方都是一般企业（不征）；有一方为房地产企业（征）房屋交换个人互换住房（