集团公司建设项目全过程跟踪审计操作规范

集团公司建设项目全过程跟踪审计操作规范

第一章总则

第一条为规范建设项目全过程跟踪审计行为，提高审计质

量，督促建设单位提高管理水平，有效控制建设项目的投资总额,

根据《建筑法》、《审计法》、《XX审计监督条例》、《XX国家建设项

目审计办法》和《XX集团公司投资项目跟踪审计实施办法（试行）》

（X号）等有关规定制定本规范。

第二条本规范适用于XX集团公司（以下简称XX集团）及

所属企业在建设项目中实行了全过程跟踪审计的。

第三条本规范所称的全过程跟踪审计是指有能力的内部审

计机构或委托有能力的审计单位对建设项目全过程的财务管理、

工程管理和建设行为进行审计，并及时作出审计意见和建议，使

建设项目实施得以规范、有序、有效运行，包括过程审计、单项

工程结算审计和竣工决算审计。

第二章审计内容

第四条全过程审计是指对在建及拟建的所有单项工程项目

在实施过程中的各阶段、各环节工程造价进行全过程监督和控制，

直至最后完成工程结算审计报告，在这一阶段的工作范围与工作

内容包括：

（一）设计概算、工程量清单的审计；

（-）招投标及合同管理的审计；

（三）工程进度款、主要材料和设备价格的审计；

（四）主要隐蔽跟踪及工程验收审计；

（五）工程变更、工程签证及工程索赔费用的审计；

（六）其他按规定与工程造价有关的审计事项。

第五条设计概算和工程量清单审计的重点

（-）审核设计概算的各种编制依据（包括初步设计图纸）

的合法性、时效性、适用性；

（二）审核概算的定额套用是否准确，概算中所列各分项工

程概算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格、计算单位是

否一致，取费基数是否正确；

（三）审核工程量是否准确，工程量的计算是否根据初步设

计图纸、工程量计算规则和施工组织设计的要求计算的，是否有

多算、重算等现象；

（四）审核设备规格、配置是否符合设计要求，材料用量的

计算是否准确，设备材料的预算价格是否真实、合理，材料价差

的调整是否符合现行规定；

（五）审核总概算和综合概算编制的内容是否完整，是否包

括了从项目筹建到竣工投产的全部费用，其他费用项目中是否存

在随意列项，有无多列、交叉计列和漏项等；

第六条招标审计的重点

（-）审计工程项目建设过程中是否对达到《招投标法》等

有关规定中规模标准的招标标的工作内容进行了招标，是否存在

化整为零规避招标的项目；

（-）审定招标方式是否合规、合法，招标项目标段的划分

是否合理，确定的承包方式和计价方式是否科学；

（三）招标文件编制的实质性要求是否全面，对招标项目的

技术要求的深度是否适宜，确定的评标方法和标准是否科学、有

效，招标内容是否存在不合理的限制性条款；

（四）标底的编制是否符合招标文件、设计图纸、国家规定

的技术标准等，标底的估算项目是否与招标文件的工程量清单项

目一致，标底价格是否在总概算及投资限额内；

（五）招标公告是否在指定媒介发布，投标截止时间是否合

理；

（六）评标程序是否合法、合规，投标人人数是否达到相关

国家法规的要求，评标专家的选取是否科学、合理；

（七）确定中标人是否公平、有效，是否及时签订了合同，

合同条款是否清晰，工作范围是否明确，价格是否合理。

第七条合同管理审计的重点

（一）合同文件审计

1.审核合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律

和法规的要求，是否存在承包者未取得建筑施工企业资质或者超

越资质等级的，是否存在没有资质的承包者借用有资质的建筑施

工企业名义施工。

2.审核合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同

的能力；

3.审核合同内容是否与招标文件的要求相符合；

4.审核合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有

无不合理的限制性条件，法律手续是否完善；

5.审核合同是否明确甲乙双方的权利和义务；审核合同是否

存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险；

6.审核合同是否有过错方承担履约过失责任的规定；

7.审核合同是否按优先解释顺序执行合同的规定；

8.审核合同是否有约定跟踪审计条款（在施工单位报送的结

算金额基础上，审减率在3%—5%以上的审减效益费由施工单位承

担）。

（二）无效合同财产后果的处理及确认无效合同权属的审计

1.审核无效合同产生的原因和权属关系；

2.审核无效合同财产后果处理是否与权属关系一致，是否符

合国家法律、法规的规定，审核无效合同财产后果处理所采用的

折价方式结算是否符合合同双方当事人签订的意愿、是否维护了

合同当事人的利益、是否合理有效；

3.审核无效合同财产后处理是否有双方当事人签认的书面协

议和补偿结算书，有无法律层面上隐患。

（三）合同履行情况的审计

1.审核施工过程中是否存在承包人非法转包、违法分包建设

工程的现象;

2.审核施工过程中承包人是否按照合同要求的工期、质量、

安全、文明施工等标准完成了合同的所有工作；

3.审核勘察（设计）单位是否按照合同约定的工作范围、进

度、质量完成了相关的工作内容；

4.审核监理单位是否按照合同约定工作内容、时间等及时准

确地提供工程技术资料；

5.审核建设方是否按照合同约定及时支付了款项和对勘察

（设计）单位、监理单位、施工单位提供了必要协调和服务。

6.协助业主分析合同执行中对方提出的违约索赔；

7.审核合同履行中差异产生的原因及合理性；

8.审核索赔和反索赔理由是否成立，依据是否充分，费用计

算是否合理。

（四）合同变更与解除的审计

1.审核合同变更与解除的原因以及是否存在相关内部控制；

2.审核合同变更与解除程序的有效性、索赔理由的充分性以

及费用计算的合理性；

3.审核合同变更与解除对成本、工期及其他合同条款影响的

处理是否合理；

4...审核合同变更与解除后文件处理工作，有无影响合同继

续生效的漏洞。

第八条工程进度款的审计

（-）工程进度款是否按照合同约定支付，预付工程款的数

额、支付时限及抵扣方式是否与合同一致；

(-)审核合同价款的调整、工程变更增加的工程价款及追

回的合同款是否合理，是否与工程进度款同期支付；

(三)审核是否有合规的工程进度款审批与支付程序，工程

进度款中各项目的价款数额是否清晰。

第九条主要材料、大型设备选购定价的确认审计重点

(-)主要材料、大型设备选购定价的确认是否经过监理、

承包单位、跟踪审计单位、建设单位相关部门、建设单位领导等

对特定规格、供应商、材质、产地的材料、设备确认。

(-)审核特定材质、规格、品牌供应商的材料设备价格是

否符合市场行情；

(三)审核特定材质、规格、品牌供应商的材料设备采购是

否能按期交货，是否会影响施工工期，是否有影响工期的应急预

案。

第十条主要隐蔽跟踪及工程验收审计的重点

(-)审核隐蔽工程是否全部完成了设计规定的工作内容；

(-)审核隐蔽工程是否验收合格，是否有项目管理单位、

施工单位与监理单位的签字确认；

(三)审核竣工验收所需要的隐蔽工程验收资料是否完整，

是否按符合工程档案管理资料的规定填写；

(四)审核基础土方的开挖标高和开挖深度是否与进场时的

移交标高和设计控制标高一致，开挖尺寸是否按经批准的基础施

工方案进行控制，是否在定额规定的开挖尺寸计算范围内;

（五）审核基础结构和中间结构的隐蔽工程验收资料的完整

性，符合性；是否存在隐蔽验收记录与影像资料不相符的现象。

第十一条工程变更审计的重点

（一）审核工程变更产生的原因、背景和工程变更的必要性;

（二）审核工程变更的程序是否正确，建设单位、设计单位

的主动变更是否按规定发出设计变更通知单，施工单位发出的工

程技术（变更）洽商单是否经建设单位、监理单位、设计单位审

核确认；

（三）审核设计变更通知单和工程技术（变更）洽商单是否

有签字确认手续并加盖了单位公章；

（四）审核设计变更通知单是否有相应的图纸说明，工程技

术（变更）洽商单是否有相应的技术经济分析报告；

（五）审核总监理工程师是否根据设计变更通知单和经审批

的工程技术（变更）洽商单签发工程变更指令；

（六）审核工程变更的时效性，是否有返工和签证费用的发

生，迟到的变更是否对关键线路工期有影响，是否有索赔费用的

发生；

（七）审核设计变更通知单和工程技术（变更）洽商单的变

更范围（部位）是否标注清楚，变更记录是否详细，材料代用是

否办理材料代用单，代用部位、代用数量是否标注详细；

（八）审核工程变更引起的造价增减幅度是否在预算控制范

围之内；

（九）审核工程变更签证及索赔的计取理由是否成立，是否

按合同约定的计取方式进行计取。

第十二条工程签证审计的重点

（-）审核工程签证的原因、背景、时间、部位和工作内容

是否注明清楚；

（-）审核工程签证的工作内容是否为已在合同中约定的包

干费用中，是否为已在施工组织（方案）中审批的施工组织措施

费用中；

（三）审核工程签证是否存在材料价格的确认未注明采购价

还是预算价而要求在材料确认价格的基础上对材料的运杂费、吊

装费、上下车费、现场堆码费等进行签证；

（四）审核签证工程量是否有明细计算式及相关图形；

（五）审核工程签证的确认手续是否齐全，工程签证单的编

号是否连续。

第十三条索赔费用审计的重点

（-）审核索赔函陈述的事实是否真实，索赔的理由是否成

立，索赔耍求的补偿内容是否合理与合法；

（二）审核索赔的程序是否合法与合符规定；

（三）审核索赔的金额是否合理，是否与合同约定的计取方

式相一致，是否超过国家有关规定进行计取；

（四）审核索赔函处理的及时性，是否存在拖而不决的现象。

第十四条单项工程结算审计的重点

（-）审计工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、

发包合同是否合法、有效；

（二）招标图、施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审

记录、工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理;

（三）工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分

项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；

（四）工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和

税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；

（五）设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致，价格

是否按国家定价或市场价计价；

（六）审核单项工程是否高估冒算，虚报工程价款，单项工

程结算是否符合单项工程预算；

（七）审核结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更

工程内容，提高工程造价。

第十五条竣工决算审计的重点

（-）项目的立项、核准、可研批复、规划等各项审批手续

是否齐全，内部控制制度是否健全，执行否有效；

（-）项目建设规模及总投资控制情况、资金到位情况以及

对项目的影响程度；

（三）建设资金使用的真实性、合法性，有无转移、侵占、

挪用建设资金和违法集资、摊派、收费情况;

（四）征地、拆迁费用支出和管理情况；

（五）竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；

（六）项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的

列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性、合法性；

（七）交付使用资产的真实性、合法性、完整性。

第三章审计流转程序

第十六条设计概算审计流转程序

（-）流转路线

②审计建议

说明：“一”表示申报工作，“••……”表示审核后

反馈或传递工作（下同）。

（二）流转细则

L建设单位应将设计概算审核时间安排提前通知审计小组，

审计小组根据计划及时安排相应专业人员；工作计划发生变化，

相关部门应及时将变更后的工作计划通知审计组；

2.建设单位应将项目的可行性研究报告和批准的计划任务

书、初步设计图纸及说明书、设备表、材料表、建设地区的自然

条件和技术经济条件资料、建设地区的工资标准、材料预算价格、

设备价格、现行的概算定额、概算指标或综合预算定额、现行取

费标准和费用定额、类似工程的概算、预算和技术经济指标等有

关资料送审计小组；

3.审计组在规定的时间内对设计概算进行审核，并就发现的

问题与相关部门进行沟通；

4.设计概算审核工作完成后，审计单位出具书面审计意见书。

第十七条招标文件审计的流转程序

（一）流转路线

①招标工作计划

（-）流转细则

1.建设单位的招标组织部门应将招标工作计划提前送交审计

小组，审计小组根据计划及时安排相应专业人员；工作计划发生

变化，招标组织部门应及时将变更后的工作计划通知审计组；

2.招标活动组织准备过程中，审计小组应随时向招标组织部

门了解招标准备工作情况，招标组织部门应将准备活动及时和审

计组进行沟通；

3.招标准备工作基本完成后，招标组织部门提前将已完成的

招标文件送审计组；对于邀请招标的单位，应在送招标文件时同

时提供邀请参加投标的单位及相关资料；对于有标底的项目，需

要审计组对标底进行审核，应为审计组留足充分的审核时间;

4.审计小组将审计的意见书面反馈给招标组织部门。

第十八条合同审计的流转程序

（一）招标合同

1.招标合同流转路线

2.流转细则

（1）合同谈判工作完成后，合同主办部门应将双方草拟的合

同初稿、招标文件、投标书、评标资料和中标通知书送交审计组

进行审核；

（2）审计组在规定的时间内对合同初稿进行初审，并就发现

的问题与合同主办部门进行沟通，并出具书面审计意见书。

（二）不招标合同

L不招标合同流转路线

①合同签订计划和拟签订合同内容

2.流转细则

(1)合同主办部门在合同谈判前应向审计组及时以书面或口

头方式提交合同签订计划，并将拟签订的合同名称、内容、计划

金额、对方单位等内容书面向审计组通报；

(2)审计组在接到拟签订合同内容后，若发现该项工作内容

存在问题(如应组织招标等)应及时向合同主办部门书面通报；

(3)对于审计组无异议项目，合同主办部门按程序进行合同

谈判。涉及到多家单位比价、市场考察的，主办单位应及时通知

审计组派人参加；

(4)双方达成初步意见后，主办部门将合同初稿、图纸、计

价依据等送交审计组进行审核；

(5)审计组在规定的时间内对合同初稿进行初审，并就发现

的问题与合同主办单位进行沟通，并出具书面审计意见书。

第十九条工程进度款支付审计的流转程序

1.流转路线

2.流转细则

(1)施工单位于合同规定日前申报本月已完工作量，要求附

上工程预算书及与本期付款有关的工程签证和核(报)价单等；

（2）施工监理于当月合同规定日前提出审核意见后报建设单

位，建设单位审核后转跟踪审计小组，审计组审核后方可由主管

领导签字付款。其中，施工监理审核内容为包括形象进度、质量

合格的工程量；

（3）原则上当工程进度款支付至合同价款和设计变更（有确

认的价格）之和的80%时，建议停止进度款的支付，剩余款项待

结算完成后方可支付。工程现场签证一律不得计入进度款支付，

纳入单项工程竣工结算。

第一十条材料、设备报价及价格调整审计的流转程序

（一）材料、设备报价

1.流转路线

④-----------

♦..............建设单位审核

施工单位或供应商申报——J

②@

监理单位和跟踪审计小组提出审核意见

2.流转细则-------------------------

（1）施工单位或供应商对招投标中的暂定价或无投标价格的

材料设备进行申报，对每种材料设备可以提供2-3个备选者；

（2）施工监理的审核内容主要为材料或设备的品牌、规格是

否能够满足设计要求，协助建设单位进行全面审核；

（3）跟踪审计小组进行价格咨询和比选，并提交审计意见。

（-）材料、设备价格调整

1.流转路线

建设单位审核

(1)施工单位或供货单位向建设单位提出调整价款的要求

后，若建设单位认为供货单位的要求合理，应及时将该调价项目、

调价依据、预计调价额度等内容书面向审计组通报；

(2)审计组接到通报后及时和建设单位进行沟通，若认为调

价理由不充分应书面陈述意见；

(3)审计组认为调价要求成立时，须配合建设单位与供货单

位商谈调价额度并进行签证；

(4)需要进行市场调查的，审计组应配合建设单位进行调查

形成审计意见。

第二十一条设计变更审计的流转程序

1.设计院提出的设计变更的流转路线

2.施工单位提出的设计变更流转路线

3.设计变更流转细则

（1）本流转适用于涉及工程造价变化的设计变更；

（2）跟踪审计小组应了解经签发的设计变更的实施情况；

（3）对重大设计修改、设计变更、联系单和签证引起的造价

变更提出审计意见。

第二十二条现场工程签证审计的流转程序

1.工程签证流转路线

（1）本流转适用于涉及工程造价变化的现场工程签证；

（2）送交审计组的工程签证应已经过监理、建设单位工程部

等部门确认;

（3）审计组在规定的时间内对工程洽商、签证给予确认；

（4）由于不可预见因素、地质原因、现场突发因素等造成的

处理费用，建设单位工程部应在第一时间通知审计组；

（5）涉及到工程造价发生较大变化的施工方案改变、技术措

施等问题的专项技术讨论，建设单位应通知审计组参加旁听；

（6）本程序实施后未经过审计组确认的工程洽商、签证以及

未连续编号的签证单原则上不计入工程结算。

第二十三条结算审计的流转程序

1.流转路线

（1）施工单位将竣工结算资料送建设单位审核，同时提交全

部审价依据包括竣工验收单、竣工图、隐蔽资料、施工方案、设

计变更、材料认质认价等影响造价的资料,；

（2）建设单位对施工单位报送的结算进行审核后交给跟踪审

计小组，跟踪审计小组进行审核；

（3）跟踪审计小组在审核中发现的问题反馈到建设单位，建

设单位通知施工单位来现场答疑；

（4）施工单位对审计小组提出的问题与审计小组沟通后，在

结算单上签字确认；

（5）审计小组出具审计意见送建设单位，建设单位将审计意

见作为与施工单位结算的依据。

第四章审计管理

第二十四条实施全过程跟踪审计的审计单位的选择应按照

公开、公平、公正的原则进行。审计单位至少应具备以下条件：

（-）有甲级资质的工程造价咨询单位；

（-）关联单位有财务审计资质；

（三）专业人员有能力胜任该项目审计工作；

（四）执业道德较好，无不良记录信息。

第二十五条XX集团审计室为XX集团组织实施的全过程跟踪

审计的业务主管部门，所属企业审计部门为本企业组织实施的全

过程跟踪审计的业务主管部门。

第二十六条XX集团审计室对所属企业组织实施的全过程跟

踪审计应进行业务指导。

第二十七条全过程跟踪审计的业务主管部门应定期对跟踪

审计单位的履职情况进行检查，对履职不好要分别不同情况处理。

第二十八条全过程跟踪审计的业务主管部门应积极协调审

计单位与建设单位矛盾。

第五章审计单位职责

第二十九条审计单位应认真履行职责，客观、公平、公证

和实事求是地进行审计和评价。

第三十条审计单位应遵守职业道德，不得与施工单位有任

何利益关系，有下列情形之一的审计单位应更换审计人员：

(一)审计人员不能完全胜任此项审计工作；

(-)审计人员在审计过程中与施工单位交往过密，损害了

建设单位利益的；

(三)审计人员与施工单位项目负责人有利害关系的。

第三十一条审计单位定期向主管部门报送月度工作简报和

年度工作总结。

第三十二条审计单位不能将此项审计工作进行再委托。

第三十三条审计单位应参加监理例会、施工协调会等涉及

造价方面的各种会议和工作。

第三十四条审计单位有权查阅涉及造价方面的各种资料，

项目管理方面的各种制度。

第三十五条审计单位有权向上级主管部门、建设单位董事

会和股东反映建设单位不执行审计意见的情况。

第六章建设单位职责

第三十六条建设单位应积极支持、配合和理解审计单位的

工作，主要事项如下：

(-)监理例会、施工协调会等涉及造价方面的各种会议、

工作应通知审计人员参加;

（二）涉及造价方面的各种资料和项目管理方面的各种制度

应及时提供；

（三）协调审计单位与施工单位、监理单位之间矛盾。

第三十七条建设单位应认真听取、执行审计的合理化意见，

若对审计的意见有较大分歧可以向主管部门反映。

第三十八条建设单位有权对审计单位的履职情况向主管部

门反映。

第七章结算、决算提供的资料和审核时限

第三十九条进度款审核所需时间和资料进度款审核时间：

发包人应在收到承包人的工程进度款支付申请后14天内核对完

毕，其中跟踪审计单位审查期限为7至10日进度款审核所需资料:

（一）工程合同文件；

（二）单项（或单位）工程验收资料；

（三）施工单位申报的进度款申请报告；

（四）施工监理单位签署的进度款审核意见及附件；

（五）建设单位工程管理部门审核意见及附件；

（六）进度款支付审核流程单。

第四十条竣工结算审核所需资料

（-）本项目投资的批复相关资料（项目建议书、可行性研

究报告、概算批复资料等）；

（-）项目实施向当地建设管理部门申报及审批文件（规划

许可证、施工许可证、质量监督登记等）;

（三）与建设项目结算相关的会议决议、纪要；

（四）工程总投资构成一览表（反映实际投资，按申报结算

填列）;

（五）所有与建设项目相关的合同台账（含建设方统供设备、

材料清单）;

（六）施工招标、投标相关资料•（包含招标公告、招标文件、

中标人投标文件、评标记录、中标通知书等相关资料）；

（七）合同、协议（施工和设备、材料采购）；

（八）工程竣工验收证书及报告；

（九）工程施工图、竣工图（含竣工图编制说明）；

（十）工程结算书（含电子版）；

（十一）工程量计算书（含电子版）；

（十二）材料、设备认价单；

（十三）工程变更、洽商、索赔资料；

（十四）其他影响工程造价的有关资料

第四十一条竣工财务决算审核所需资料（由建设单位提供）

（-）项目建设相关批准文件；

（二）工程竣工财务决算报表及编制说明；

（三）工程结算审核报告；

（四）项目建设项目概算执行情况说明；

（五）工程合同及合同台账；

（六）与工程相关的总账、明细账及会计凭证等会计资料；

（七）建筑工程、安装工程、设备、待摊销投资及与工程相

关往来账明细表；

（八）结存货币资金、工程物资盘存明细表及各往来科目余

额明细表；

（九）设备清查盘点明细表；

（十）未完工程情况；

（十一）工程竣工整体或主要项目验收资料；

（十二）与工程项目有关的房产证、土地使用权证（或土地

出让合同）、车辆行驶证等产权证明文件。

第I四十；条竣工结算审核时限：

单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向

发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，发包人应按以下规

定时限进行核对（审查）并提出审查意见。

工程竣工结算报告审查时间：

（-）500万元以下从接到竣工结算报告和完整的竣工结算

资料之日起20天；

（二）500万元―2000万元从接到竣工结算报告和完整的竣

工结算资料之日起30天；

（三）2000万元―5000万元从接到竣工结算报告和完整的

竣工结算资料之日起45天；

（四）5000万元以上从接到竣工结算报告和完整的竣工结

算资料之日起60天。

第四十三条基本建设项目竣工财务决算编报时限要求：项

目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工

作，并报主管部门审核。

第八章附则

第四十四条本规范的解释权归XX集团审计室。

第四十五条涉及本规范的部份审计工作底稿附后。

第四十六条今后国家若有新的规范出台，按其执行。

第四十七条本规范从发文之日起试行。

招标文件与合同审核表

编号:

XX招标文件（或招标合同初稿、拟招标

审核不招标合同）审核日（拟

事项签订合

日期）

致______________________________

内容：对XX招标文件（招标合同初稿）进行审核（附招标

文件或招标合同初稿）。对于不招标合同内容包括拟签订的合同

名称、内容、计划金额、对方单位。

主办或负责人签字:年月日

单位（盖章）

审

核

建

议

XX审计小组

年月日

工程施工进度款（费用）审核表

编号:

审核事XX工程施工进度（费用）审核

项

致______________________________

内容：

主办或负责人签字：

单位（盖章）

年月日

XXX审计小组

年月日

主要设备与材料认价表

编号:

使用的工程项

施工单位或供货商

目名称

规格、型号

设备或材料名称

及品牌

数量单价

监理

意见

负责人签字：

年月日

程

工

理

管

门

部

见

意

负责人签字：

年月日

安全

管理

部门

意见

负责人签字：

年月日

跟踪

审计

小组

意见负责人签字：