会计学毕业论文-企业存货管理存在的问题及对策

企业存货管理存在的问题及对策摘要存货使用管理是企业联结产品的生产和其销售的重要纽带,企业为了有效保证其生产经营和销售过程的稳定和可持续,必须长期有计划地进行购入、耗用和管理销售其存货。而每一个企业的存货使用和管理的效果好坏,则与每一个企业的生存和发展息息相关。目前部分企业因其生产规模小、资本和生产技术的构成控制水平较低、存货的管理与其控制薄弱,导致其在激烈的国际市场竞争中往往面临很多困难。由于本文篇幅所限,为此本文对我国工业制造企业生产中存货的管理与其控制等以下几个方面主要内容的重难点进行了深入的分析和系统性的论述,结合了案例分析阐明了本文对于加强企业存货使用管理的重要意义,并从"提出问题—分析问题—解决问题"的另一个角度深入分析了企业的存货在使用和管理过程中存在的重难点和问题,探讨了进一步加强和完善各类企业的存货使用管理的具体对策,以达到促进企业提高生产率和企业的经济效益、促进企业的经营发展和目标顺利实现的主要目的。关键词：存货；采购计划；内部控制

ABSTRACTInventoryusemanagementisanimportantlinkbetweentheproductionofproductsandtheirsales.Inordertoensurethestabilityandsustainabilityoftheirproduction,operationandsalesprocess,enterprisesmustpurchase,consumeandmanagetheirinventoryinalong-termandplannedway.Theeffectofinventoryuseandmanagementofeachenterpriseiscloselyrelatedtothesurvivalanddevelopmentofeachenterprise.Atpresent,someenterprisesoftenfacemanydifficultiesinthefierceinternationalmarketcompetitionbecauseoftheirsmallproductionscale,lowcontrollevelofcapitalandproductiontechnology,andweakcontrolofinventorymanagementanditscontrol.Duetothelimitationofthelengthofthispaper,thispaperdealswiththeindustrialsystemofourcountryBasedonthecaseanalysis,thispaperexpoundsthesignificanceofthispapertostrengthentheinventorymanagementofenterprises,andanalyzesthedifficultiesandproblemsexistingintheprocessofinventoryuseandmanagement,anddiscussestheconcretecountermeasurestofurtherstrengthenandperfecttheinventoryusemanagementofallkindsofenterprises,Inordertoachievethemainpurposeofpromotingenterprisestoimproveproductivityandeconomicbenefitsofenterprises,topromotethebusinessdevelopmentofenterprisesandtoachievetheirgoalssmoothly.Keywords:inventory;procurementplan;internalcontrol目录TOC\o"1-3"\h\u14064前言 存货管理的发展历程及意义1.1存货管理的发展历程存货仓储管理(也可简称库存管理),是在我国存货企业的日常经营和管理的基础上,由大型企业的管理人员在其经营和管理的实践中经过科学的研究总结而逐步发展形成的一个新型企业的管理体系,其发展有着一个漫长的历史发展和变化历程。其实在早期中国现代企业的管理和生产经营活动中,已经就存在了企业中存货管理的基本思想和初步的形式。但是直到1915年,美国的fw哈里斯发表关于美国市场经济企业订货批量的库存管理模型,才再次开创了对现代企业库存理论的进一步研究。在此之前,意大利的v帕雷托在专门研究当今世界上企业财富如何分配的问题时曾第一次提出帕雷托定律,用于企业库存管理方面的即为abc存货分类法。随着企业库存管理工作的进一步科学化,库存管理的科学性和理论也有了很大的进步和发展。特别地在20世纪中叶后,随着现代人类的科学和技术的进一步迅猛发展,也给中国带来了企业存货管理的三次重大的变革,使得企业中存货管理体系的科学性得到进一步的完善。1953年,日本丰田公司的董事长兼副总裁大野耐一创造了一种高生产质量、低成本无库存的生产方式"即时生产"(justintime,简称jit)jit即时生产技术其实是对存货即时生产管理的第一次重大革命,其基本的思想其实就是"只在需要的时候,按需要的量,生产所需的产品",也就是追求一种完全无成本的库存、或者将库存量和成本达到最小的即时生产管理系统。在现代日本jit又被人称为"看板"即时生产管理,在每一个用于运送汽车零部件的大型集装箱里面都有一个相应的标牌,生产的企业只要打开这个集装箱,就将这个标牌直接给予了供应商,供应商接到这个标牌之后,就可以开始加工准备下一批的零部件。存货时间管理的第二次作业程序变革的主要驱动力是来自于先进的数控和传感器的技术、精密加工机床以及电子计算机等先进技术在传统工厂里的广泛应用,这些先进的技术和应用使得传统工厂的怠机整备工作时间从早先的数小时迅速缩短了到几分钟。在电子计算机的技术帮助下,机器很快从一种未经预设的精密加工模具状态直接切换到另一种预设工模具的状态而无须直接走到遥远的工具室或经过大量的人工处理之后再对其进行试车和结构调整,整备时间管理工作的加快也使得怠机整备时间的结构性管理发生了关键的革命性变化,困绕着丰田整个传统工厂的在柴油机制品内部库存和其间接成本也随之发生了减少,仍然重要的是来自丰田公司在70年代率先在市场上进行了这两个方面的改革和开拓。虽然作为一家来自丰田的柴油引擎系统供应商,洋马柴油机公司(yanmardiesel)也效仿来自丰田进行了怠机作业时间管理程序的结构性改革,在生产前后不到五年的时间里,差不多将洋马柴油机型的存货量增加了四倍,但在柴油机制品的内部存货却随之减少了一半之多,产品在设计和制造的过程总体质量和劳动生产率也随之提高了100%以上。19世纪九十年代信息技术和各种基于互联网技术的兴起之后,存货经营管理领域发生了第三次存货管理革命。通过信息和互联网技术在一些大型企业存货管理中的广泛运用(如erp、mrpⅱ等)可以有效地使得企业的生产和销售计划与负责市场和销售的业务部门信息充分地共享,计划、采购、生产和市场销售等各个业务部门之间也因此可以更好地进行协同,而戴尔公司通过对互联网和信息技术的运用也可以有效地使对生产的预测较以前更准确可靠。然而戴尔公司则被认为是这次互联网革命的成功实践者,它充分运用了信息技术和各种基于互联网的技术来组织和展开网上的直销,根据零售商和顾客的订单和要求进行定制自己的产品。一开始,在销售基于互联网还仅仅局限于少数的科研和工业以及军事用途的产品时候,戴尔公司的产品只能通过互联网和电话这样的各种网络沟通方式来组织和进行网上直销,但是互联网逐渐得到普及之后,戴尔根据零售商和顾客在网上的订单和要求来进行组织和生产,提供完全个性化的顾客定制产品和售后服务。戴尔提出了"摒弃库存、不断聆听顾客意见、绝不进行间接销售"三项的黄金律。戴尔公司完全地彻底消灭了其一款成品机的现金库存,其内部零件的大量现金库藏在存量和其周转期仍然是以小时中的负8天时间计算的,当它的一款成品型手机的年销售额在每小时之内达到123亿美元时,库存量的总金额仅2.33亿美元,现金库藏在存量中的周转期则仍然可以是每小时中的负8天。从上述企业存货体系与管理所需要经历的三次具有革命性的技术发展与变化历程中我们可以清楚地看出,企业的生产与存货管理体系是随着市场经济时代在不断变化发展的,与时俱进的企业存货体系与管理模式才有可能给中小型企业与市场带来强大的经济发展与生动力、旺盛的活力与生机。21世纪,信息与网络技术必将发展成为企业保证中小型企业不被时代淘汰或者出局的一种必备品,因此中小型企业必须更快地把先进的信息化与企业网络化技术融入应用到企业存货的管理体系中,唯有如此我们才能更有效地使企业生产运营更具柔性,才能更有效地提高企业生产运营的效率,才能使企业获得在市场竞争中的优势。1.2存货管理的意义企业存货管理作为一个推动当代我国工业和社会主义经济持续健康发展的重要生力军,有着旺盛的生命力和企业所不可能难以预料的巨大发展潜力。一个大型企业的资产中拥有实际存货量的多少,反映了其业务和资产的运作和效率,甚至这一关系直接影响到一个企业的长久生存和其发展,故对于企业而言,加强对存货量的管理与其控制工作具有重大的战略性和现实意义。1.2.1有利于满足市场需求，提高企业竞争力通过对仓库存货的安全管理,不仅可使经营者由于可及时有效地准确发现和控制处理好目前仓库中的存有安全管理问题的大量滞销产品仓库存货,避免了仓库存货的霉烂、变质和大量的货物积压,还同时由于可以有效地控制使目前仓库存货中的大量滞销产品存货变为畅销的存货产品。1.2.2有利于实现供产销结合，保证生产经营正常进行存货供应管理体系是一个主要贯穿于供、产、销3个经济关键环节的经济管理体系纽带,只有通过对供应存货的有效管理,才能有效地保证使生产成品供应生产产销储备供应存货、生产产销储备供应存货和成品生产储备成品产销储备供应存货在成品结构和存货数量上彼此相互保持协调,防止和有效地地避免了成品供应和产销之间的相互脱节。1.2.3有利于减少存货资金的占用，加速资金周转通过对企业存货的长期定额风险责任和定期量化风险管理,可使我国企业加工储备生产成品实际存货、生产储备成品实际存货和企业加工生产成品的实际存货数量长期保持合理的成品价格和存货数量,防止和有效率地避免了企业存货的长期积压,减少了企业资金占用,加速企业资金周转。1.2.4有利于降低平均资金占用水平，提高企业获利能力在不同的对存货利用和管理水平下,企业的平均存货资金占用和管理水平的差别也是很大的。通过研究实施正确的对存货利用和管理的方法来有效降低企业的平均存货资金占用和管理水平,提高企业存货的平均流转的速度和总存货资产的平均周转率,才能最终有效提高毛利率和企业的社会经济效益。因此,企业若要长期保持较高的实际盈利和经营能力,应当必须十分重视对存货的利用和管理。2企业存货管理的主要内容存货采购和管理主要是一种指对存货的相关信息收集管理和在此基础上对企业进行的存货管理决策分析,并进一步对企业存货进行有效的管理和控制,最终有效地达到和提高了企业的经济效益,增强了企业的综合经济实力和市场的竞争力,以最低的价格和成本为客户提供产品维持正常的生产经营和业务活动所需的达到管理存货的主要业务目的。根据企业存货采购和管理的主要业务流程企业的存货采购和管理主要业务流程涉及三个主要的阶段:采购—存储—领用,下面就从这三个主要的方面对于企业的存货采购和管理的业务流程内容和重要性予以了阐述。2.1存货采购控制的内容2.1.1请购存货要切实保证各类存货采购业务按照存货计划采购申报的程序顺利地进行:由企业采购管理部门根据申报的企业采购和生产经营的计划和采购材料根据请购单的要求编制存货采购计划,提出具体的采购支出目录,经对这类采购支出项目负有直接预算管理责任的企业主管人员签字后给予批准。2.1.2签订存货采购合同要保证公司的存货采购工作在领导的授权下按照签订合同的程序进行:领导要求公司主管领导对公司的采购管理人员进行严格的授权和委托,授权的文件和内容一定必须是经过公司有关采购管理部门统一批准的文件和内容,采购管理人员必须按计划管理规定签订合同,无权在领导的授权之外更改签订合同和有权变更签订合同的其他内容,合同的副本和复印件应当报送公司会计和采购计划管理部门审核合同价格和成本后留存。2.1.3存货验收和入库要严格保证存货商品所采购的数量、品种、质量是否符合存货合同的规定和要求,做到准确、安全、及时地入库。验收部门人员应仔细比较所收到的商品与存货订购单上的合同要求商品是否完全相符,然后再仔细盘点所收商品并认真检查所收商品有无缺失或者损坏,验收后,验收部门人员应对已收到存货的每张商品和订购单分别编制一式多联、预先编号的商品和验收单,这可以作为其验收和检验商品的重要依据。2.1.4编制付款凭单货物收到验收后,应当认真仔细核对当日购货单、验收单和当日购货登记发票的填写内容是否一致性,编制当日当期付款的会计凭单,并将经当地会计登记部门严格审核的当日当期付款的会计凭单连同每日的当期付款会计凭单和记账汇总表一起同时发送到当地有关部门会计登记管理行政部门,以便于编制会计登记项目有关当日明细帐和当日记账的会计凭证和与会计登记项目有关的当日明细账和记帐凭单作为汇总账的会计账簿。2.1.5付款公司在准备支票付款前,应仔细核对付款条件,并应定期检查其资金准备是否充足。在公司签发付款支票的同时登记公司的支票簿和公司的日记账,以便于登记每个公司对一笔支票的付款,已签发的付款支票连同与公司有关的发票、合同承诺书等凭证应及时送交公司有关部门负责人审核签字,并将付款支票送交供应商。2.1.6会计记录根据付款凭单、支票登记簿、付款日记账和有关记账凭证登记有关明细账和总账账簿。2.2存货存储控制的内容2.2.1储存已验收的存货将已验收通过合格验收的非法采购各类商品入库存货的仓储保管与非法采购的其他各项存货管理工作职权相对应结合合并进行职权分离,可以有效地地减少未经其他人授权的非法商品采购经营行为中的风险,存放非法采购各类商品的仓储存货点和仓储存放区域的管理设置单位应相对独立,限制无关单位采购从业人员的互相接近。2.2.2存货盘点及处理应更好地保证生产中存货与账实的相符,仓库保管员年底之前应定期抽查盘点生产中的库存存货,编制生产中存货的盘点财务报表,并及时提出相应的处理意见。仓库财会人员年底之前应定期抽查生产中存货的盘点财务报表,对于盘点生产中已无转让使用价值及其他足以证明已无转让使用价值和其他具有转让使用价值的存货,根据下级相关主管财政部门领导和上级相关财政部门批准的规定提出处理意见,同仓库保管员共同研究调整生产中存货的账务,以确保存货账实相符。2.3存货领用控制的内容2.3.1存货计划领用审批生产领用授权公司销售战略计划经营管理财务部门根据对公司顾客的最终订单或者对未来公司产品销售经营业绩的长期预测和对公司存货生产领用授权需求的相关统计数据进行分析及其结果最终决定了公司生产的存货授权,填制一定数量限额的存货领料单向公司库房工作负责人申请领料,存货领用授权和生产领用须经公司销售战略计划管理部门和公司库房工作负责人的共同审批一并签字。2.3.2存货发出应严格切实保证公司仓库内的存货证及领用证明材料真实有效无误、手续齐全。对单位仓库的材料保管处和工作人员首先一定要认真仔细审核相关领料单,双方都一定要认真仔细检查其材料数量和相关材料卡片质量,并由材料对方代表签字或本人盖章,材料卡片发出后,保管处的工作人员首先一定要严格要求按计划和材料价格在相关材料上明确标明材件数量和材料金额,登记填写材料卡片汇总表和材料卡片,并及时转交其他相关凭证材料给单位仓库保管记账员并在记账后随即按发料单和卡片汇总表定期将相关材料及时送往相关仓库保管财务部门。2.3.3存货领用核算应严格保证各仓库存货人员根据领用材料办理业务的记录真实,领发材料无误。同时要求有关仓库领用材料保管员接收发货后及时到仓库登记办理存货领用材料台账;财会管理部门根据存货领用材料记账员的存货发料汇总表按照材料的用途进行汇总材料分配,汇总领料单,分摊存货领用材料成本的差异,分类办理材料制证,登记管理有关存货领用账务。2.3.4存货领用稽核应当特别注意如何保证仓库存货安全,记录正确。由内部的行政稽核部门工作人员分别负责检查审核收发存货存款领料单,核对收发存货存款收发人的凭证和所在存货实际领用会计核算数据台账,检查存货收发人的存货领用记录和存在领料单的存货结存核算台账数据余额,查看收发存货的实际领用和存货会计核算台账数据记载是否准确。3我国企业存货管理的现状及存在的问题3.1我国企业存货管理的现状我国实际上是一个创新型劳动力和资源丰富的发达国家,企业不仅在生产和就业上能够培养和吸纳大量的创新型劳动力,而且在经济上能够为促进我国经济发展带来巨大的社会经济效益,企业更是当代我国经济发展中的主要领导者和创新驱动力量,所以,加快和发展当代我国的创新型企业经济就显得十分迫切。同时企业存货管理是构成我国现代国民经济的重要基础和组成部分,是经济社会推动企业和我国的经济社会和谐稳定发展的重要推动力量。目前我国65%的发明专利、85%的技术创新都来自于企业。由此可见,企业已经在现阶段我国的国民经济中实际上占据了半壁江山,成为我国的经济社会化发展、市场繁荣和城镇居民就业扩大的重要经济基础,并以其灵活的经济运行机制和对市场经济的适应能力已经成为现阶段中国的经济体制结构转变的重要推动力量和我国的经济社会化发展的重要发动机。近年来,我国生产型企业的进出口和国际贸易也是发展迅速,成为现阶段我国的进出口企业发展经济的主要动力和支柱。但不容忽视的问题是,现阶段属于我国生产型企业的经济虽然发展迅速,在其经营和管理的过程中却仍然存在着严重的管理缺陷和能力不足。众多的生产型企业财务内部的控制薄弱,尤其是企业存货经营和管理的观念落后,现代企业存货管理的理念和存货管理专业技术较少,由此直接造成了企业的存货管理混乱。甚至随意适当增加公司结转资金成本和其他主营业务的管理成本,造成了投资企业财务会计报表的严重失真,既严重不利于中小型投资企业健康的持续发展,也很有可能直接造成了中小型投资企业在收入国际上相对低而缺乏新的核心市场竞争力。我国与财政部近日联合发布的《2009年1-6月全国国有及国有控股企业经济运行情况》统计报告显示,1-6月,国有企业应收账款存货同比增长9.5%。国有控股企业的应收账款存货周转率上升,不外乎两个很重要的因素,一是国有控股企业的规模进一步扩大,对现金流存货的需求量进一步增加,二是国有控股企业的销量不好,存货的积压。在全球金融危机的巨大背景下,后一种的可能性或许更大。这份统计报告还指出数据显示1-6月,存货的周转率放缓速度为2.2次,比从前的去年同期周转率减慢0.4次。企业的应收账款存货周转率为4.9次,比去年同期周转率减慢1.0次。企业存货的周转管理速度的减慢,表明企业产品的存货销售能力不如从前,企业之间整体的存货管理效率在一定程度下降。而企业应收账款存货周转速度的减慢,意味着国有控股企业之间现金流清偿债务的存货管理能力进一步下降,表明企业的现金流存货管理可能会出现系统性的问题,企业的应收账款存货管理会可能出现系统性的问题。不论是从企业存货周转率绝对量的下降速度增加,还是从企业存货绝对量和周转率的上升速度减慢,我们都已经能明显看出,目前我国一些主要行业的存货管理的问题仍然是比较突出,特别是我国钢铁、电力、电子、服装等主要行业存货管理压力重重。财政部的数据分析报告显示,我国22个主要行业,今年将至少有20个主要行业继续面临严重的产能供应过剩的局面,改善中小企业对存货的管理实在无疑是刻不容缓的一件事。3.2我国企业存货管理存在的主要问题及原因分析当前我国大型企业日常存货的管理中普遍存在的主要存货管理问题是"三重三轻"的存货管理问题。一是重形态存货的管理,轻价值形态存货管理。据笔者调查,许多大型企业把日常存货管理的工作重点都放在了原材料的存货采购和主要成品的存货存货销售上,忽视了对存货的实际管理成本和资金占用,没有严格采用对存货的限额和责任制度进行管理。二是重日常存货管理的功能和形式,轻日常存货管理的形式缺乏实效。目前我国有许多大型企业在日常存货的管理方面都已经建立了存货管理制度,如对存货的采购、验收存货入库管理制度;对存货的仓储保管、盘点存货清查管理制度;对存货的出库管理制度等。但这些存货管理制度往往流于形式,未充分发挥其存货管理应有的功能和作用,实际收效甚微。三是重日常存货的一般问题管理,轻重大问题的及时处理。不少大型企业对日常的存货发现和管理仅停留在日常的一般存货管理问题的发现和管理上,而对存货采购中吃回扣、大量的优质次价高材料的存货入库、不需用存货大量的积压等问题没有及时发现和有效的解决,给大型企业的利益造成了重大损失。而缺货是造成上述产品的存货管理问题的主要形成原因,但综合来讲主要有:1.存货财务管理人员往往缺乏专业的财务管理的知识,只是知道从价值到实物的形态而未从存货到价值实物形态对整个存货的价值进行财务管理。2.没有实行存货的内部会计控制。3.领导对存货管理不够重视,不够深入。3.2.1缺乏科学的存货采购计划存货管理采购被认为是我国大型企业通过存货采购管理生产经营过程各环节中的首要一个环节,其重要性决定着我国大型企业的规模和存货量的多少,也直接地影响关系到我国大型企业接下来的存货生产和经营的活动。而存货采购计划则被认为是企业存货管理采购中更重要的基础性一环,但在目前我国的许多大型企业中,采购计划被认为是其通过存货管理采购经营各环节管理过程中的一个薄弱环节。据笔者调查,许多大型企业把对存货采购管理的工作重点都放在了原材料的存货采购和成品的存货销售上,忽视了对存货的成本和采购资金占用,没有对采用存货的采购限额和责任进行管理,采购中容易出现存货采购频繁。在存货申购的环节上,一般由存货使用者自行提出,报经主管部门批准后,采购员工进行采购。操作程序上,却不是根据实际采购需要的原材料来制定和申报自己的采购计划,而是有人觉得自己的原材料不够就自己去买一批回来放着,至于这一批需要采购多少,是凭个人感觉自己去办的,有的物资存货在采购需要时如发现原材料没有,才马上买回来通知其他采购人员去买,在原材料买回之后采购人员再补填自己的申购单进行报批,在这种物资存货申购的条件下,经常采购人员会因为出现不能按照实际物资存货需求量的情况来采购而提出下一批采购的申请。在对企业进行存货采购的储存管理过程中往往缺乏周密、科学的存货采购计划,存货的采购与否、采购多少、何时进行存货采购往往都是企业领导者根据自己的存货采购经验或者是感觉实际情况来做出的决定,影响了对存货采购的周密和科学性。由于存货的流动性比较差,变现的能力弱,过多的进行存货采购会直接导致企业占用大量生产经营活动的资金,使得资金短缺的情况使企业面临更大的企业融资短缺困境;如果企业存货的数量过少,又或者有可能直接导致部分企业对原材料的供应中断影响企业正常的生产或者经营和销售活动或者是存货的短缺从而影响企业的销售和经营活动的正常开展。同时,何时正确的采购存货也是一个很关键的技术性问题,采购时间过早的话就会有可能增加企业对存货的采购数量,增加了企业存货的数量或者储存和管理的成本,采购的时间如果过晚则话就有可能严重影响企业正常的生产和经营或者销售活动。3.2.2存货的验收﹑储存及保管的管理机制不健全1.存货的验收在一些大型企业中对于存货的质量验收工作往往是存货采购人员入库前的重要环节,一些中小型企业对于存货的质量验收的警惕性不高,对一些特殊企业对于存货的入库以及质量验收问题容易疏忽,给存货采购企业的利益造成了损失。而且存货的验收人往往和存货采购的人员都是同一家企业的个人,容易导致增加营私舞弊的风险和可能性。2.存货的储存企业的存货一般单位的资产价值较小,但存货数量和企业存货规格差异较多。如果企业没有对仓库中的存货按照其中的重要性和级别进行分类,对所有的存货都实行统一的存货管理和方式,不利于对企业进一步做到重点风险控制。如果对需要投入企业存货风险管理的单位投入人力、物力太少,则不能有效保证企业存货的质量和安全性,容易因存货保管不当导致造成的损失;如果投入大量人力、物力的太多,又可能会进一步加大企业存货管理的成本,甚至远远超过了加强企业存货管理带来的经济收益。3.存货的保管生产现场的材料和存货,当天开始使用后,一般都有当天剩余的材料和存货。在日常的材料生产和经营中,当天使用后剩余的材料和存货由于直接存放在各材料生产经营点,往往由于忽视了管理,给材料生产企业的经济效益带来了损失。另一些有较长保质期的材料存货,无法由专人负责管理,如不注意,时间保质期过长就可能会使材料变质,造成了损失。一些是原材料,由企业库房工作人员办理相关收料、发料等相关手续,在各生产经营点直接进行消耗,到月末材料结算时,经营点一般每天都会有剩余物资,如果经营点忽视了这部分剩余物资的管理而间接形成一部分账外的物资,就可能会直接造成了物资的流失,给材料生产企业经济效益带来了损失。最后,材料的领用没人管,材料的被盗或被工人私自用会没人知道,造成了企业的经济损失。3.2.3企业存货领用及销售的管理机制不健全1.存货的领用在许多生产车间企业中,存货原材料领用时普遍未建立设置存货领用限额退料单的制度,且生产车间存货原材料领用时在各个环节内部的控制比较薄弱。例如生产车间各部门对于已领用的存货原材料未按照已设置消耗用的定额、未设置填制限额领料单向生产车间库房管理员领料。生产车间无内部控制和稽核的人员负责审核生产车间领料单,核对生产车间收发领料单的凭证和现有存货领用账簿,检查领料单的收发凭证记录和领料单的结存余额,查看现有存货的实际领用情况以及会计核算结果是否准确;生产车间存货原材料领用普遍未建立设置存货领用限额退料单的制度,生产车间到每月月末对于已设置存货领用但尚未设置消耗用的存货原材料未设置填制限额领退料单,造成企业虚减生产车间库存,虚增生产成本,直接地影响原材料到生产车间当期的损益,从而给生产车间企业对现有存货的管理带来重大的不良影响。2.存货的销售工业产品的各种市场管理销售一般都来说是从一个企业内部接受不同供应商和不同客户的存货订单和进行存货交易开始的,但是由于一个企业内部的各种市场管理销货和销售订单往往比较单一,而且不同客户们在接到一个订单后对其存货的不同数量以及订单发出与否等的持续时间也长短不等,不能很便于企业进行一个企业的市场内部管理。3.2.4企业存货内部控制制度问题突出从当前实际情况来看,许多中小型企业的存货内部风险控制的结构性问题非常突出,进而严重影响了中小型企业的社会经济效益,阻碍了中小型企业的持续健康发展,这些问题主要有:1.内部审计职能弱化内部的审计控制是我国的企业资产和存货内部审计控制管理制度的一个重要的组成部分,其主要目的之一就是为了促进公民和企业加强对内部监督,遵守有关国家的法律法规,维护公民和企业的合法权益,改善企业的经营和管理,提高社会经济效益。然而,据调查,大多数的企业没有一个专门设置内部进行审计的机构,即使是设有内部审计机构的大型企业,其内部管理职能也严重受到弱化,内审人员的主要工作职能仍然仅仅是负责记账、算账、报账,不能正确地评价和掌握企业财务的信息和评估企业管理行政部门的工作绩效,导致各级的管理行政部门更加有恃无恐,趁机取巧地钻了内部审计控制的这个空子。2.未合理地明确制定生产成本费用的实际结算以及处理程序和其计算方法在许多大型的材料企业中,材料入库存货报告发出后,并不是没有专门的结转材料存货保管员都会根据材料存货的实际收发和材料库存管理记录重新建立材料台账,每月定期重新编制一份有关材料库存结转材料的收、发、存月和季度材料会计报表然后报送给财务部门并据以核算入账,然后由材料相关的企业财会材料管理财务部门再根据实际发料的存货汇总表按照结转材料的实际用途发货顺序进行汇总结转材料存货分配,汇总表和领料单,分摊结转材料存货成本的会有差异;二是没有材料财会管理部门准确采用适当的材料成本核算处理方法准确采用计算和合理分摊用于结转材料存货的有关材料成本耗用和分摊结转材料存货发出销售的材料成本;也就是没有材料账务管理部门准确采用恰当的有关材料账务成本核算的工作流程和材料对账务的登记处理程序,登记管理有关的材料账务<br>

3.财务会计核算水平较低一直以来,企业对存货的会计核算不健全的原因主要是跟存货企业的管理层长期缺乏重视和地方政府支持对财务会计不够的力度有关。另外还有就是存货会计核算仓库管理人员的技术和管理素质普遍偏低,仓库存货保管员几乎都不是经过存货管理专业培训的仓库财务专业存货管理人员,采购、验收、付款、记录的存货管理岗位职责也不很明确以上的问题直接影响了存货管理企业对资产价值和损益的核算真实性,影响了对企业存货管理资源配置和利用的认识和判断,影响了对企业存货管理资金的正常使用和运转,削弱了存货管理企业对于资源的综合利用和管理程度,直接或间接地严重影响到了企业对存货核算管理的有效和科学性。3.2.5对存货资金缺乏有效的管理大多数的企业,存货流动资金一般都是占到了企业总资产的30%以上,为了防止因导致企业的存货资金不足而使产品失去了销售的机会,以及企业在处理产品进货价格上的被迫性考虑,企业的被迫性存货资金储存偏高,不仅直接增加了企业存货的日常储存管理成本,而且直接造成了企业的资金周转慢,资金供应出现紧张,而且易使企业出现影响产品价格的"被迫"存货价格上涨,必然给企业带来了商品的价格积压,使得企业也陷入了经营的困境。例如:在2005年6月一个专门在广东省对企业财务资金管理的问题进行调查的课题组,对目前广东省53家上市型企业(其中包括目前广东全省3家上市中型企业)的情况进行了一系列深入细致的市场调查和研究,结果显示:被课题组调查的53家上市型企业中就已经有25家上市中型企业的被迫性存货流动占用资金总额在39%左右,过大的企业存货流动资金占用额都在不同的程度上造成了企业流动资金呆滞,存货资金周转的速度变慢,甚至导致资金周转机制失灵。实际上,对企业存货的流动性预测和风险控制就是为了进一步提高企业的资金综合利用率,全面提高了企业流动性资金的收益率。无论是对订货点的正确选择、订货数量的确定,还是对货品的正确分类验收与货品的储存,或是清货、退货,都实际上是为了帮助企业降低资金存储的成本、缺货的成本及减少了资金占用的时间和机会成本,加速了资金周转的速度。但目前的企业,一方面,资金的效益以及存货管理的服务意识、水平都不高,因而对企业存货的管理能力要求也就不高;另一方面,由于对存货的信息发布不准,因而也往往无法很好的实现为对资金的管理提供可靠的依据。例如,erp存货技术在当今我国近几年已经受到广泛的关注,但很少有成功的企业真正投入到应用上,其根本原因就在于企业的实际管理水平达不到这套系统的管理要求。3.2.6存货管理忽视风险存货管理风险是指一个企业的存货由于因各种市场不确定性风险因素的发生变动而间接发生经济损失的一种可能性。企业存货的管理在操作过程中的存货管理风险一般都是客观存在的,在对企业进行存货管理的各个环节中我们都会发现存在着一定的风险。企业管理库存物资的时候要注意占用大量的资金、场地、派人进行维护,形成管理产品库存的成本。如果产品库存过多,易直接造成库存的积压,占用大量的资金。同时,长期的存放也会直接使得物品可能会因长期的损坏、变质或发生意外事故、陈旧过时而直接失去产品原有的可利用价值和实际使用价值。如果产品库存过少,易直接造成产品缺货,不仅会直接影响生产的正常进行,还甚至会使产品丧失了销售的机会,丢失目标客户,从而甚至会直接造成整个企业的利润和经济损失。我国的大型民营企业尤其特别是以20世纪80年代以后迅速地发展并生存起来的大型乡镇企业、个体户和私营企业等作为其主体,由于其历史的变迁等原因,普遍存在着企业组织管理制度、产权制度不健全,企业的经营管理人才队伍素质较低,人才的缺乏,特别多的是高级经营管理人才的缺乏,企业的经验管理决策以丰富的经验管理理论为主,缺少了科学的风险管理程序。因此在日常的存货风险管理中,往往容易使管理者忽视了风险和存货的风险管理。有关的调查分析结果显示,相当一部分的企业内部没有建立一个完善的对存货和风险管理的机制,管理者和企业内部员工普遍是由于缺乏存货风险意识,即使有些管理者在企业内部建立了完善的存货和风险管理的机制,其存货风险管理也是一种被动式的管理,而且这种风险管理的活动也往往实际上是暂时的、阶段性的,可以说,企业内部存货风险意识的淡薄和存货风险管理有效机制的严重缺失,使它们在面对存货的风险时往往手足无措。4完善企业存货管理的相关措施4.1加强存货采购管理，完善采购计划首先,计划员的岗位要求具有较高的采购业务素质,对于生产工艺的流程及生产设备正常运行的情况等都要有充分的认识和了解,掌握生产工艺设备的维修、备件消耗的情况及本企业在生产过程中耗用原燃材料的情况,进而准确地做出了科学合理的生产存货采购计划。其次,要严格规范了采购管理行为,增加了采购的质量和透明度。本着资源节约的基本原则,采购员的岗位要对供货采购单位的品质、价格、财务信誉等等动态进行监控;及时收集各种产品的信息,同类产品货比多家,以求产品价格最低、质量最优;同时对大宗原燃材料、大型模具及备品备件实行公开招标采购,杜绝了暗箱操作,杜绝了采购的黑洞。这样,既有效地确保了存货采购生产的正常顺利进行,又有效地降低和控制了存货采购的成本,加速了采购资金周转、提高了采购资金的合理使用和效率。为了更好地达到有效加强对存货的采购和管理,制定出一个合理的存货采购计划,企业的采购员可根据对存货的采购业务流程,结合本公司所属企业的存货采购业务要求和特点,建立一套适应本企业对存货的管理方式和要求的存货管理和采购成本控制管理制度。4.1.1不相容职务相互分离控制合理地规划设置与市场采购及商品仓储管理业务密切相关的各个工作岗位,明确其功能职责和工作权限,形成相互沟通协调与互相制衡的工作机制,确保每个工作岗位负责办理商品仓储和采购存货证与采购仓储业务的不相容性使工作岗位相互协调衔接与不可分离,相互沟通协调与共同制约和相互监督指导与互相监督。4.1.2存货采购控制一十二是对授权和批准责任控制。企业需要采购大宗材料、商品及其他重要物资,均应由原材料采购管理部门根据存货采购企业的生产经营发展计划和人力资源使用管理部门的要求填制存货请购单,编制具体的存货采购计划,经采购主管领导的批准后方可组织实施。二十三是对采购存货合同责任控制。企业需要采购大宗材料、商品及其他重要物资,应与材料供货管理单位有关部门签订合同,以加强存货采购双方对责任的控制,保证按期、按质、按量地发货。供应商在合同签订前应经过公司内审或其他保管部门的审核,以防保管人员受骗上当。三十十一是对存货的检查和验收责任控制。存货采购企业在将所购的存货运达后,要由存货采购材料的供应管理部门,有关的业务部门和有关质检部门,根据运单、发票、合同以及对产品的说明书于存货采购、运输验收管理部门或者保管人员现场进行对数量和产品质量的查验,若验收结果合格,即及时填制存货验收的合格单。存货验收后,保管工作人员收到后应及时地办理存货入库验收手续,填制存货入库单,建立存货保管人员责任制,保证其存货安全。四十二是对存货管理采购数量和资金的支付结算责任控制。会计管理部门接到通承付的贷款,应当仔细审核贷款合同的内容和签订方式是否完全符合规定;进货验收单、入库单填写是否真实可靠,是否与签订的合同一致;进货通知单及发票的填写是否合法、与签订的合同、验收单、入库单、付款通知上的内容填写是否完全相符。会计部门审核确认无误后,办理了货款的支付结算手续,进行货款支付结算。4.2完善存货的验收﹑储存及保管的管理机制4.2.1完善存货验收管理压缩产品进行验收的天数,以便及时发现消费者所购买的原材料质量是否正确存在质量等问题,及时为消费者解决存在的问题,避免消费者发生不必要的经济损失。在进行验收发出存货的工作过程中,必须将消费者所采购的存货合同、供应商的相关产品质量合格保证书与交通运输管理部门的存货运输单相互衔接进行核对,并仔细查看货物的质量是否与原材料相符,再重新填写以后的存货合同和入库单,以便与以后的存货发出时相互进行核对,负责进行验收发出存货工作的专业技术人员必须在工作上具备高度的意识和责任心,对于原材料的质量问题有较好的理解和认识。4.2.2完善存货的储存管理在保证存货量为企业安全管理库存的必要前提下,存货存储管理主要应当做好以下两个关键方面的基础性工作:1)存货保管和管理储存已收并通过现场验收的所有商品作为存货。将已采购通过严格验收的同类商品进行存货的仓储保管与进行采购的其他各个部门保管职权相应地结合合并进行职权分离,可以有效地地减少未经其部门授权的工作人员被存放在与采购同类商品时的风险,存放在与采购同类商品的各个部门仓储点和存放管理区域之间职权应相对独立,限制无关主管部门及其工作人员的互相接近。2)对存货的盘点及计算表的处理。为了保证其存货与账实是否相符,仓库的保管员每年应定期地盘点其库存的存货,编制其存货的盘点表,并及时提出相应的处理意见;仓库财会人员年底之前应定期抽查其存货的盘点申报表,对于存货生产中已无转让使用价值及其他足以准确地证明已经有无转让使用价值和其他具有转让使用价值的存货,根据国务院主管领导和国务院相关行政主管部门制定并批准的存货处理意见,同仓库保管员共同研究合理调整其存货的账务,以更好地确保其账实与存货相符。4.2.3完善存货保管管理存货的合理保管和方法虽然有很多种,但必须以合理的存放和进行科学的保养摆放为储存的前提,以保证在合理保养摆放的储存前提下,原材料的产品质量和性能不会因为自然环境的因素发生变化,如温度、湿度、空气等而使原材料发生变质。如果一个企业所有的存货的产品种类和数量有很多,每种产品存货的金额可能差别很大,这时,可以考虑利用传统的abc分类控制的方法对企业存货等各类产品进行科学的分类管理。abc采用分类入库存货管理控制法,把分类存货按重要的储存程度、使用率、价值的影响大小、资金占用等五个标准合理地区别分成3大类,然后分别确定采用不同的针对分类入库存货进行管理的控制方法,突出确定分类入库存货的管理控制服务内容和工作重点,兼顾全面,提高分类存货管理控制的服务质量和工作效率。a类存货:品种、数量约占全部商品类存货的10%,资金约占70%。对于所有a货品类的企业存货市场要严格按照实行存货重点单位存货市场总量管理控制,科学而且有效和针对性地合理控制确定该类存货重点市场存货的实际总体经济效益价值和实际订货量。通常每月至少重点检查一次需要了解一下a货各类商品存货的最近短期使用率、库存的长期使用变化情况以及每次重点检查存货正常运送的持续时间,对于各类存货的收、发、存等都应有详细的检查记录。b类全部储备投资存货:其投资品种、数量约定应占全部储备存货的20%,资金约定应占全部储备存货投资总金额的20%。对于采用b级一类容量储备则其存货管理可根据选择分为采用中等容量储备、普通存储管理的两种，此方法大约每隔3个月需要进行定期检查或者定期调整一次。c级各类的产品存货:其资产品种、数量约定应占全部产品存货的70%,资金约定应占全部产品存货中的总金额10%,对于公司c级各类产品存货的周期检查和存货控制的操作方法一般客户应该做的是操作力求简便易行,一般每年通过一次调整存货周期至少检查一次存货即可。4.3完善企业存货领用及销售的管理机制4.3.1完善存货领用管理存货的领取应该严格制定规范的财务部门领取存货制度,为了更好地分清财务部门发出领取存货的实际用途与明确对经济的责任,除了财务部门要正确地计算领取存货时所发出的计划量和实际成本外,还要在各部门建立规范的财务部门出库领取存货制度,做到只要领取存货能及时发出,就要严格地填制领取存货出库的凭证。在领取各生产部门或车间领用过程中所需的存货时,必须按原存货的计划和数量进行领取,不得超出存货的定额进行领取,严禁各生产管理部门或车间用少或者领多、私下进行财务处理、谋取了局部利益、损害了企业的利益。同时,在生产部门发出多余存货或积压的产成品时,财务部门或车间应该在各部门根据存货的出库单及时地做出对财务的处理,对于已在各部门领取存货而未用的多余存货,应该在各部门填制"存货退库单"办理存货退库的手续。与此同时,应该在各部门建立对存货的定期清查盘点制度,做到对于存货价值较昂贵的多余存货至少半年定期清查盘点一次,一年一次的定期清查,不仅财务部门要严格地清查其存货的种类和数量,而且对其因存货季节变更而积压的多余产成品也应做出适当的处理,如降低存货价格后再出售。在根据业务需要时进行不定期的存货盘点,以保证与账实的相符,并根据存货盘点的调查结果,认真地登记了存货盘存单,对于存货盘盈、盘亏等重要项目按照法律规定的程序进行了处理,同时对于盘点调查结果的准确性进行了分析,总结出存大于销的主要原因,并及时结合当前的市场情况进行调查,为企业下一阶段的企业生产经营计划调整做好了准备。4.3.2完善存货销售管理企业对销售商品发出的存货应由商品销售管理部门根据企业进口商品销售计划的要求填制周期性提货单,经商品销售部门主要负责人的批准后方可实施,应当在确保销售部门发出的周期性存货时有一份手续齐备的周期性提货单。同时企业对销售各类进口商品或其他周期性存货,一般应与各类购货经营单位管理部门签订合同,以有效地加强对双方的责任,保证按期地供货,及时地收回货款。4.4完善企业存货内部控制制度企业所有存货监督管理中还应该明确合理划分每个企业所有存货的批量采购权、验收监督管理权和企业存货的定期保管管理权,分别将其职责授权于不同的主管部门,明确和合理界定各个企业主管部门的具体管理职责,形成各个企业主管部门之间履行职责和管理权限的相互协调制约,同时在对企业存货的监督管理中我还应该特别着意注重和重点做好以下的三个第一个重要方面具体性的工作:4.4.1建立并加强内部审计控制企业内部应当合理地设置内部负责审计的机构并进一步地完善内部对审计的控制和管理制度。内部负责审计财务管理机构的设置应直接对各级企业最高管理领导层的职务负责,保持相对的独立性。财务评价企业通过内部审计财务评价制度对各级企业管理层的日常财务活动和经营管理业务活动情况进行了评价,包括管理层对企业的经营管理方针的正确贯彻和执行的情况、企业财务会计信息的真实性和其可靠性、各级财务管理人员的工作绩效、内控管理环节的有效性和协调能力强的情况等。财务管理企业中部的采购、保管、记账工作应当按部门分工而不能由一个独立的部门管理人员担当,部门之间互相负责监督稽核,确保了企业资产的安全。4.4.2合理制定适合于本企业成本核算程序和方法每个材料生产企业都应根据自身的经济规模和实力以及行业的发展要求等实际的情况制定合理的有关成本费用的结算程序和成本管理方法。比如:根据仓库保管员在材料发货后及时登记的存货员和材料明细账,财会部门根据存货和材料记账员的发料汇总表按业务用途汇总材料分配,汇总领料单,分摊存货和材料记账员成本的差异,采用适当的成本核算方法正确计算和管理结转材料存货的成本耗用和材料销售的成本,并尽量保持财务部门使用成本核算方法的前后成本一致性。财务部门采用恰当的材料成本核算的流程和对账务的处理程序,登记和管理有关的账目。4.4.3健全财务会计核算水平企业财务会计职位上应当合理地配备与企业财务岗位相适应的生产成本财会人员,以进一步提高企业存货与其生产成本的财务实际会计核算的水平,进一步建立健全了企业生产成本存货的会计核算。企业财务会计人员应当包括生产成本仓库存货保管员需经过严格专业培训的生产成本财务核算管理专业技术人员才可以担任,并不断地提高企业存货生产成本核算财务管理人员的技术水平,以进一步提高企业生产成本的实际财务核算的水平,提高了企业固定资产价值和损益的核算真实性,规范了企业的生产成本存货核算管理。4.5利用先进的管理模式，实现存货资金有效管理在如今世界经济进入全球化的大经济发展浪潮中,企业要在市场上想始终保持强大的核心竞争力,就必须首先要从资金的源头入手抓起,改进传统的管理模式,实现中大型企业对存货和资金的有效综合管理。这就是为什么要求企业尽快地采用先进的人力资源管理模式,如运用erp信息管理系统。企业人力资源管理规划(enterpriseresourceplanning,简称erp或erp)系统信息管理是一种主要应用于面向我国制造行业内部进行管理的物质人力资源、资金人力资源和其他信息技术资源集成信息管理一体化系统进行管理的一种新型企业内部信息管理一体化系统。通过信息管理运用erp,企业资源管理能够充分利用计算机对于企业的固定资金、货物、人员和财务信息等各种人力资源进行实时自动化的管理,具有设计与制造、办公与操作、供应链与管理、人力资源计划与管理、项目管理、财务与人力资源管理、客户与服务、销售与服务以及市场营销等多种商业管理功能。企业的人力资源管理与计划对于在我国企业高度的普及计算机能够辅助人力资源管理,实现了企业人力资源管理的信息化和企业管理自动化,提高企业的工作效率和同时增强了快速反应的能力,都对企业具有十分重要的社会现实意义。能够充分利用计算机erp使企业人、财、物、产、供、销等行业全方位科学高效地进行集中管理,最大限度有效地减少堵塞了漏洞,降低库存,既极大地提高了企业流动资金的利用率,也同时全面提高了企业流动资金的收益率,使企业存货的管理更上一个新台阶。4.6加强存货风险控制与防范加强对我国经营型企业的员工存货风险管理,首先要进一步建立健全我国企业的组织风险管理机构,按照我国现代经营型企业风险管理制度的基本要求,建立一个产权清晰、职能明确、分工协作、结构合理的企业组织和机构,使我国企业由一人管理的经营型企业逐渐转变为多人管理企业团队和组织运行的综合型企业,从而提高和增强我国企业的存货风险管理的前瞻性、系统性和管理的科学性,从而进一步提高和增强企业的员工抗存货风险能力和管理水平。其次,要进一步注重和提高企业全体经理和员工的存货风险管理责任意识,建立切实有效的存货风险管理长效机制,并及时采取合适的风险管理措施在我国企业中有效地施行存货风险管理:4.6.1确定合适的安全库存量安全风险库存量确定目标是在采购时充分考虑企业的存货数量采购过程中所需的时间以及存货在企业正常的生产和经营中所耗费的时间基础上进行确定的安全风险存货数量,当采购的企业安全风险存货的数量已经降至安全风险库存的数量时,企业仍然应及时地进行安全存货的采购。因此企业在进一步地确定安全风险库存量时应充分综合地考虑企业的安全风险和控制水平战略目标。不同的企业风险控制水平目标对应不同的安全库存量,风险控制水平越低,要求的安