做账实操-水利站的账务处理

做账实操1/8会计实操文库做账实操-水利站的账务处理一、水利站建设筹备阶段项目规划设计费用：支付给专业设计单位水利站建设规划设计费30,000元，以银行存款支付。借：在建工程-待摊支出-规划设计费30,000贷：银行存款30,000土地征用及拆迁补偿：为建设水利站征用土地，支付土地征用费500,000元，拆迁补偿款100,000元。借：在建工程-建筑工程（水利站）600,000贷：银行存款600,000工程物资采购：采购建设水利站所需的水泥、钢材、水泵等工程物资，取得增值税专用发票，注明价款800,000元，增值税税额104,000元，款项已付。借：工程物资-水泥等800,000应交税费-应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,000二、水利站建设阶段领用工程物资：建设过程中领用上述采购的工程物资，成本共计750,000元。借：在建工程-建筑工程（水利站）750,000贷：工程物资-水泥等750,000支付工程建设人员薪酬：计算并支付建设期间工程人员工资120,000元。借：在建工程-建筑工程（水利站）120,000贷：应付职工薪酬120,000支付工程建设其他费用：支付施工水电费、工程监理费等共计60,000元。借：在建工程-建筑工程（水利站）60,000贷：银行存款60,000工程借款利息资本化：假设为建设水利站向银行借款，本阶段符合资本化条件的利息支出为20,000元。借：在建工程-建筑工程（水利站）20,000贷：应付利息20,000工程完工结转：水利站建设完成并达到预定可使用状态，将在建工程结转至固定资产。假设在建工程总成本为1,550,000元（600,000+750,000+120,000+60,000+20,000）。借：固定资产-水利站1,550,000贷：在建工程-建筑工程（水利站）1,550,000三、水利站运营管理阶段水费收入确认：本月收取周边用户水费，开具发票，取得收入50,000元，增值税税额6,500元，款项已收。借：银行存款56,500贷：主营业务收入-水费收入50,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,500设备设施折旧计提：水利站固定资产原值1,550,000元，预计使用年限15年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。每月折旧额计算如下：年折旧额=1,550,000×(1-4%)÷15=99,200元月折旧额=99,200÷12≈8,266.67元借：主营业务成本-水利运营-折旧8,266.67贷：累计折旧8,266.67日常维护费用支出：支付本月水利站设备设施维护费用15,000元，取得增值税专用发票，注明税额1,950元。借：主营业务成本-水利运营-维护费15,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,950贷：银行存款16,950员工薪酬核算：计算本月水利站运营人员工资25,000元。借：主营业务成本-水利运营-人工成本25,000贷：应付职工薪酬25,000防洪抗旱等专项支出：假设本月发生防洪物资采购费用30,000元，取得增值税专用发票，注明税额3,900元，款项已付。借：专项支出-防洪物资采购30,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900四、水利站资产处置阶段假设运营若干年后，因水利设施升级改造，将部分老旧设备出售，售价80,000元，该部分设备固定资产账面价值为50,000元（假设已计提折旧30,000元），处置过程中发生相关税费及清理费用5,000元。固定资产转入清理借：固定资产清理50,000累计折旧30,000贷：固定资产-水利站设备80,000支付清理费用及税费借：固定资产清理5,000贷：银行存款5,000收到处置价款借：银行存款80,000贷：固定资产清理80,000结转处置损益处置收益=80,000-50,000-5,000=25,000元借：固定资产清理25,000贷：资产处置损益25,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营