做账实操-玉石矿场的账务处理分录

做账实操1/10会计实操文库做账实操-玉石矿场的账务处理分录一、原石采购原石购买：企业从玉石矿场或供应商处采购玉石原石，取得增值税专用发票，注明价款200,000元，增值税税额26,000元，款项通过银行转账支付。因玉石原石价值评估存在一定主观性，在采购时需谨慎确定成本。借：原材料-玉石原石200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000运输及装卸费用：支付原石运输费用10,000元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明税额900元；支付装卸费用3,000元，取得增值税普通发票。运输及装卸费用应计入原石成本。借：原材料-玉石原石12,100（10,000+3,000-900）应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款13,000二、加工雕琢阶段领用原石：生产车间领用玉石原石用于加工，成本共计150,000元。借：生产成本-直接材料150,000贷：原材料-玉石原石150,000人工成本核算：计算本月玉石加工工人工资50,000元。由于玉石加工对工艺要求高，人工成本在总成本中占比较大。借：生产成本-直接人工50,000贷：应付职工薪酬50,000加工设备折旧：玉石加工设备原值80,000元，预计使用年限8年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。每月折旧额计算如下：年折旧额=80,000×(1-5%)÷8=9,500元月折旧额=9,500÷12≈791.67元借：生产成本-制造费用791.67贷：累计折旧791.67雕琢工具及辅料费用：采购雕琢工具及玉石打磨用的辅料，取得增值税专用发票，注明价款8,000元，增值税税额1,040元，款项已付。本月领用辅料成本5,000元。采购时借：周转材料-低值易耗品（雕琢工具）8,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款9,040领用辅料时借：生产成本-直接材料5,000贷：周转材料-低值易耗品（辅料）5,000委托加工（若有）：若部分玉石委托外部专业加工厂进行特殊工艺加工，发出玉石原石成本20,000元，支付加工费10,000元，增值税税额1,300元，取得增值税专用发票。加工完成后收回玉石。发出委托加工物资借：委托加工物资20,000贷：原材料-玉石原石20,000支付加工费及增值税借：委托加工物资10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300收回委托加工物资借：原材料-委托加工玉石30,000贷：委托加工物资30,000产品完工入库：本月加工完成的玉石成品，经核算生产成本为255,791.67元（150,000+50,000+791.67+5,000），办理入库手续。借：库存商品-玉石成品255,791.67贷：生产成本-直接材料155,000直接人工50,000制造费用791.67三、成品销售阶段销售玉石成品：企业销售一批玉石成品，开具增值税专用发票，注明价款350,000元，增值税税额45,500元。客户支付了200,000元货款存入银行，剩余款项暂欠。借：银行存款200,000应收账款195,500贷：主营业务收入-玉石成品销售收入350,000应交税费-应交增值税（销项税额）45,500结转销售成本：结转该批玉石成品的销售成本220,000元（假设该批产品成本为220,000元）。借：主营业务成本-玉石成品销售成本220,000贷：库存商品-玉石成品220,000销售折扣与折让：若为促进销售，给予客户5%的商业折扣，实际收款金额为（350,000+45,500）×(1-5%)=375,225元。销售实现时（按折扣后金额记账）借：银行存款375,225贷：主营业务收入-玉石成品销售收入332,500（350,000×95%）应交税费-应交增值税（销项税额）42,725（45,500×95%）售后服务成本（如保养、维修）：假设本月为客户提供玉石成品售后服务，发生人工及材料成本3,000元。借：销售费用-售后服务成本3,000贷：应付职工薪酬（人工部分）[具体金额]原材料（材料部分）[具体金额]四、存货盘点及跌价准备存货盘点：期末对玉石存货进行盘点，发现盘盈一块玉石原石，经评估价值8,000元。经批准后进行账务处理。发现盘盈时借：原材料-玉石原石8,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8,000批准后借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8,000贷：管理费用8,000存货跌价准备计提：由于市场行情变化，部分玉石成品市场价格下跌，经评估，存货可变现净值低于账面价值15,000元，计提存货跌价准备。借：资产减值损失-存货跌价损失15,000贷：存货跌价准备-玉石成品15,000五、其他业务玉石展览费用：参加玉石展销会，支付展位费、展览布置费等共计18,000元，取得增值税专用发票，注明税额1,080元。借：销售费用-展览费18,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,080贷：银行存款19,080品牌推广及广告费用：投入20,000元用于玉石品牌推广及广告宣传，取得增值税专用发票，注明税额1,200元。借：销售费用-广告宣传费20,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款21,200六、固定资产处置假设企业将一台闲置的玉石打磨设备出售，售价15,000元，该设备固定资产账面价值为10,000元（假设已计提折旧6,000元），处置过程中发生相关税费及清理费用1,000元。固定资产转入清理借：固定资产清理10,000累计折旧6,000贷：固定资产-玉石打磨设备16,000支付清理费用及税费借：固定资产清理1,000贷：银行存款1,000收到处置价款借：银行存款15,000贷：固定资产清理15,000结转处置损益处置收益=15,000-10,000-1,000=4,000元借：固定资产清理4,000贷：资产处置损益4,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间