做账实操-工业企业全盘会计账务处理实例

做账实操做账实操-工业企业全盘会计账务处理实例Part.1购买原材料A、实际成本法(1)

货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)

如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：1

/23做账实操借：原材料2

/23应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款(3)

如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字编制会计分录冲回：借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料重新按实际成本入账做账实操借：原材料3

/23贷：应付账款——暂估应付账款（ps:因为原材料在运输中、入库过程中都会产生费用。如装卸费、整理费、运输费、增值税等都需要计入原材料成本（小规模增值税计入，一般纳税人不需要），所以暂估入账

一般情况下按经验暂估，无经验可循的可按照已明确要发生的费用暂估入账，等入库时再重新入账。）#HUIAN

TAX#(4)货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：借：在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款做账实操(ps：运费、装卸费等入库前的费用都计入在途物资，最终结转原材料。)材料收到，并验收入库借：原材料贷：在途物资

(5)采用预付方式购入材料：预付货款时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料4

/23做账实操应交税费——应交增值税(进项税额)5

/23贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款案例一一般情况下，同一个供货商预付账款与应付账款只会出现在一个栏目中。如购买材料预付

A

公司

10000

元，等材料入库后，材料成本

20000，还需支付

A

公司

10000

元。这做账实操时应付款在预付栏内提现，不再单列应付账款。具体分录如下：6

/23预付款借：预付账款

10000贷：银行存款

10000入库借：原材料

20000贷：预付账款

20000补齐货款借：预付账款

10000贷：银行存款

10000做账实操B、计划成本法货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：企业购入材料，未入库，款已付(款未付)借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款验收入库借：原材料(计划成本)材料成本差异(超支差异)7

/23做账实操贷：材料采购(实际成本)(或)材料成本差异(节约差异)8

/23Part.2计划成本法A、生产车间领用原材料的会计分录如下：领用原材料单价的确定，可以使用、先进先出法,

后进先出

法

,加权平均法、移动平均法来进行计价。计价原则一旦确立，则不能轻易修改。借：生产成本－直接材料贷：原材料或者做账实操借：制造费用贷：原材料9

/23重点大部分原材料是可以直接归集到生产成本，分录用上面第一个分录即可。而企业会把纸箱，不干胶，光电耦合器、机械润滑剂、需要量少成本低的原料，用作日常消耗，或辅助生产会计入到制造费用。制造费用中的原材料是无法直接归集到产品成本对象上，或者原材料金额较小，或归集成本太高，而不直接归集到特定产品成本对象上的。等月底结算，制造费用，再按制造费用的分摊方法分摊到产品成本中去。做账实操B、行政部门领用材料的会计分录如下：借：管理费用——材料费贷：原材料C、在建工程领用原材料的会计分录如下：借：在建工程贷：原材料

D、建筑施工企业领用原材料的会计分录如下：借：工程施工贷：原材料10/23做账实操Part.3工资的成本归集点击空白处查看答案11

/23A、工资计提(应发工资数)借：生产成本——直接人工（车间内可归集产品的直接工人）制造费用—工资

(辅助生产人员如电工、设备维修人员)管理费用—工资

(管理人员)销售费用—工资

(销售人员)做账实操贷：应付职工薪酬—工资B、计提企业缴纳的五险一金借：生产成本——直接人工（车间内可归集产品的直接工人）制造费用—工资

(辅助生产人员如电工、设备维修人员)管理费用—工资

(管理人员)销售费用—工资

(销售人员)贷：其他应付款—养老

/

医疗等其他应付款—住房公积金(上面

1

和

2

可以合并处理，如果生产多个产品，生产成本

明细需要分开记，除去计件工资以外的“应付工资薪酬”，按产品计件工资占比进行分配。)12

/23做账实操C、发放工资时13

/23借：应付职工薪酬—工资

(应发工资数)贷：库存现金

/

银行存款

(实发工资数)其他应付款—养老

/

医疗等

(代扣代缴金额)其他应付款—住房公积金

(代扣代缴金额)应交税费—应交个人所得税

(代扣代缴金额D、实际交纳借：其他应付款—养老

/

医疗等其他应付款—住房公积金应交税费—应交个人所得税贷：银行存款（实发工资）做账实操点击空白可看丨慧安财税14

/23Part.4发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金

/

银行存款

/

应付账款Part.5计提折旧借：制造费用

（车间用）做账实操管理费用

（管理部门使用）15

/23销售费用

（销售部门使用）贷：累计折旧（折旧费是不能直接计入产品生产成本。生产使用的固定资

产折旧,先记入制造费用,月末通过分配转入入生产成本;管理

办公使用的直接计入管理费用

;销售用的直接计入销售费用;在建工程用的记入在建工程。）Part.6结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率

=

该产品消耗材料

/

本期材

料消耗总额做账实操某产品应分摊的制造费用

=

该产品制造费用分配率×

本期制造费用总额借：生产成本--XX

产品贷：制造费用16

/23Part.7结转完工入库产品借：库存商品--XX

产品贷：生产成本--XX

产品Part.8做账实操卖出产品并结转费用17

/23借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税额结转成本借：主营业务成本贷：库存商品会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。做账实操三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。18

/23做账实操六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付19

/23做账实操收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后

付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。20/23做账实操员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核