做账实操-建筑施工企业的账务处理分录

做账实操1/11会计实操文库做账实操-建筑施工企业的账务处理分录一、投标阶段投标费用支出：企业为参与某建筑项目投标，支付招标文件购买费2,000元，投标保证金50,000元。支付招标文件购买费借：管理费用-投标费用2,000贷：银行存款2,000支付投标保证金借：其他应收款-投标保证金50,000贷：银行存款50,000投标相关差旅费：投标人员因项目出差，发生差旅费8,000元，取得增值税专用发票，注明税额720元，费用已报销。借：管理费用-差旅费7,280应交税费-应交增值税（进项税额）720贷：银行存款8,000二、项目施工准备阶段合同签订及印花税缴纳：企业成功中标项目，与发包方签订建筑合同，合同金额5,000,000元。按照规定缴纳印花税1,500元（5,000,000×0.03%）。借：税金及附加-印花税1,500贷：银行存款1,500施工场地临时设施搭建：搭建临时办公室、宿舍等临时设施，购买建筑材料花费80,000元，取得增值税专用发票，注明税额10,400元，款项已付；支付施工人员工资20,000元。购买材料借：工程物资-临时设施材料80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400领用材料及支付工资借：临时设施-施工场地临时设施100,000贷：工程物资-临时设施材料80,000应付职工薪酬20,000施工设备采购及租赁：采购施工设备，如塔吊，取得增值税专用发票，注明价款300,000元，增值税税额39,000元，款项已付。借：固定资产-塔吊300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000租赁施工设备，如挖掘机，本月支付租金15,000元，取得增值税专用发票，注明税额1,950元。借：工程施工-合同成本-机械使用费15,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,950贷：银行存款16,950三、项目施工阶段原材料采购：采购钢材、水泥、砂石等建筑材料，取得增值税专用发票，注明价款1,200,000元，增值税税额156,000元，款项已付。借：原材料-钢材等1,200,000应交税费-应交增值税（进项税额）156,000贷：银行存款1,356,000原材料领用：施工过程中领用建筑材料成本1,000,000元。借：工程施工-合同成本-直接材料1,000,000贷：原材料-钢材等1,000,000人工成本核算：计算本月施工人员工资300,000元。借：工程施工-合同成本-直接人工300,000贷：应付职工薪酬300,000机械作业及水电费：本月施工设备作业发生的油料费、修理费等共计30,000元，取得增值税专用发票，注明税额3,900元，款项已付。借：工程施工-合同成本-机械使用费30,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900支付施工现场水电费20,000元，取得增值税专用发票，注明税额2,600元。借：工程施工-合同成本-间接费用-水电费20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600间接费用分摊：本月归集的其他间接费用，如工地管理人员工资、办公费等共计50,000元，按照一定方法分摊至各工程项目。假设该项目分摊间接费用30,000元。借：工程施工-合同成本-间接费用30,000贷：相关科目（如应付职工薪酬、银行存款等）50,000借：工程施工-合同成本-间接费用分摊30,000贷：工程施工-合同成本-间接费用30,000工程进度确认及收入成本结转（采用完工百分比法）：假设截至本月，该项目累计实际发生合同成本1,380,000元（1,000,000+300,000+30,000+20,000+30,000），预计总成本为4,000,000元，合同总收入为5,000,000元。经计算，完工进度=1,380,000÷4,000,000×100%=34.5%。本月应确认的收入=5,000,000×34.5%-以前会计期间累计已确认收入（假设为0）=1,725,000元。本月应确认的成本=4,000,000×34.5%-以前会计期间累计已确认成本（假设为0）=1,380,000元。借：主营业务成本1,380,000工程施工-合同毛利345,000贷：主营业务收入1,725,000四、项目结算阶段工程结算：与发包方进行工程结算，结算金额2,000,000元，开具增值税专用发票，注明税额180,000元。借：应收账款2,180,000贷：工程结算2,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）180,000收到工程款：收到发包方支付的工程款1,500,000元。借：银行存款1,500,000贷：应收账款1,500,000质保金扣留及确认：发包方按照合同约定扣留工程质保金200,000元，待质保期结束后支付。借：应收账款-工程质保金200,000贷：工程结算200,000五、项目竣工阶段项目竣工结算：项目全部完工，进行最终竣工结算，结算金额5,000,000元，累计已结算金额4,500,000元（假设），本次结算金额500,000元，开具增值税专用发票，注明税额45,000元。借：应收账款545,000贷：工程结算500,000应交税费-应交增值税（销项税额）45,000结转工程施工与工程结算：项目竣工后，将“工程施工”与“工程结算”科目对冲。假设“工程施工-合同成本”余额为3,800,000元，“工程施工-合同毛利”余额为700,000元。借：工程结算5,000,000贷：工程施工-合同成本3,800,000合同毛利700,000临时设施拆除清理：拆除施工场地临时设施，残料变卖收入5,000元，增值税税额650元，款项存入银行；发生拆除清理费用3,000元。残料变卖借：银行存款5,650贷：临时设施清理5,000应交税费-应交增值税（销项税额）650支付清理费用借：临时设施清理3,000贷：银行存款3,000结转清理损益借：临时设施清理2,000贷：营业外收入2,000六、固定资产处置假设企业将一台闲置的施工设备出售，售价80,000元，该设备固定资产账面价值为60,000元（假设已计提折旧40,000元），处置过程中发生相关税费及清理费用5,000元。固定资产转入清理借：固定资产清理60,000累计折旧40,000贷：固定资产-施工设备100,000支付清理费用及税费借：固定资产清理5,000贷：银行存款5,000收到处置价款借：银行存款80,000贷：固定资产清理80,000结转处置损益处置收益=80,000-60,000-5,000=15,000元借：固定资产清理15,000贷：资产处置损益15,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营