做账实操-地膜科技有限公司账务处理示例

做账实操做账实操-地膜科技有限公司账务处理示例一、初始投资与资产购置股东注资股东投入资本

1,000

万元设立公司，款项存入银行：借：银行存款

10,000,000贷：实收资本-股东

A

6,000,000实收资本-股东

B4,000,000依据：股东出资需通过实收资本科目核算。生产设备购置购入吹膜机、造粒机等设备（含税价

678

万元，税率

13%），款项已付：1

/12做账实操借：固定资产-生产设备

6,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）

780,000贷：银行存款

6,780,0002

/12附注：设备按直线法计提折旧（预计使用年限

10

年），月折旧额

5

万元。二、原材料采购与生产原材料采购购入聚乙烯树脂（含税价

226

万元，税率

13%），取得增值税专用发票：借：原材料-聚乙烯树脂

2,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）

260,000贷：银行存款

2,260,000说明：采购发票需注明材料规格及用途。生产领用与成本归集做账实操领用聚乙烯树脂

150

万元生产地膜：3

/12借：生产成本-直接材料

1,500,000贷：原材料-聚乙烯树脂

1,500,000计提生产工人工资

80

万元：借：生产成本-直接人工

800,000贷：应付职工薪酬

800,000分摊制造费用（设备折旧

5

万元+车间水电费

3

万元）：借：制造费用-折旧费

50,000制造费用-水电费

30,000贷：累计折旧

50,000银行存款

30,000成本分配：制造费用按生产工时比例分配至产品成本。做账实操完工入库生产地膜

500

吨，总成本

2,380,000

元（材料

150

万+人工80

万+制造费用

8

万）：4

/12借：库存商品-地膜

2,380,000贷：生产成本

2,380,000三、研发支出处理可降解地膜研发投入采购生物基材料

50

万元（税率

13%）：借：研发支出-资本化支出（材料）

500,000应交税费-应交增值税（进项税额）

65,000贷：银行存款

565,000研发设备月折旧

1.2

万元：借：研发支出-资本化支出（折旧）

12,000贷：累计折旧

12,000说明：研发支出需区分费用化与资本化。四、产品销售与税务处理做账实操批发销售销售地膜

300

吨（含税价

6,000

元/吨，税率

13%）：借：银行存款

1,800,000贷：主营业务收入

1,592,920应交税费-应交增值税（销项税额）

207,080同步结转成本（单位成本

4,760

元/吨）：借：主营业务成本

1,428,000贷：库存商品-地膜

1,428,000增值税申报销项税额

207,080

元

-

进项税额（260,000+65,000）=

留抵税额

117,920

元：借：应交税费-未交增值税

0贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

117,920附注：研发投入进项税额可申请加计扣除。5

/12做账实操五、期末处理6

/12存货减值计提滞销地膜减值准备

80,000

元：借：资产减值损失

80,000贷：存货跌价准备-地膜

80,000损益结转收入结转：借：主营业务收入

1,592,920贷：本年利润

1,592,920成本费用结转：借：本年利润

1,508,000贷：主营业务成本

1,428,000资产减值损失

80,000关键风险提示做账实操税务合规：研发费用加计扣除需同步留存研发立项书、费用归集表等备查资料；成本核算：生产损耗率超过行业标准

3%需专项说明；

存货管理：地膜保质期仅

2

年，需按月监控临近过期库存。会计做账流程7

/12一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目做账实操汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报8

/12做账实操依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。银行收付9

/12做账实操收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户

信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。10/12二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。三、凭证与票据管理做账实操开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账11

/12做账实操定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间。12