税务师考试《税法二》知识点精练试题精析(2025年)

2025年税务师考试《税法二》知识点精练试题精析一、单项选择题(共60题)1、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是()。A.企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(4)重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。(5)企业重组中取得股权支付的原股东在重组后连续12个月内，不得转让所B.企业重组适用特殊性税务处理的，应由重组企业就重组特殊性税务处理方案，履行备案手续。重组企业税务处理的备案资料包括：(1)企业重组的书面备案申请；(2)企业重组的特殊性税务处理说明；(3)重组各方涉及的股权、业务、资产、债务、财务、税务、人员、工商等基本情况资料；(4)重组前后的股权、业务、资产、债务、财务、税务、人员、工商等变化情况对比分析；(5)重组涉及股权支付的相关协议；(6)依照有关规定需要提供的其他资料。C.企业重组的税务处理时，对于被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。D.企业发生特殊重组，当企业股权收购价格大于被收购企业净资产公允价值份额时，其支付对价的超出部分不确认为商誉。解析：根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第二条，企业重组中取得股权支付的原股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。2、根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产准予在计算应纳税所得额时扣A.某企业自行开发的专利技术B.某企业支付给其他企业的特许权使用费C.某企业拥有的商誉D.某企业持有的报纸、杂志的版面所有权解析：根据《企业所得税法》第十二条，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定进行摊销，并在计算应纳税所得额时扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(二)租入固定资产的改建支出；(三)固定资产的大修理支出；(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。选项C:商誉不得计算摊销3、以下关于企业所得税的税收优惠，正确的表述是：A.企业为研究开发新产品发生的费用，可以全部加计扣除。B.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。C.企业购置并实际使用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例抵免所得税。D.符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。答案与解析：B。根据《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按规定比例扣除，而非全额扣除。其他选项均不符合法律规4、关于个人所得税的税收优惠，以下哪些说法是正确的?B.个人在境外居住超过183天，其境内所得应当按照我国税法规定征税。C.个人出售自用达5年以上且唯一家庭居住房屋的所得，免征个人所得税。D.个人转让上市公司限售股取得的收入，按照“财产转可以选择不并入综合所得计算税款；个人出售自用达5年目缴纳个人所得税。选项B错误，个人在境外居住超过183天，其境内所得应当按照我5、以下关于企业所得税税率的说法，哪一项是正确的?A.企业所得税的基本税率为20%B.对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税C.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税D.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应按25%的税率征收企业所得税15%的优惠税率，因此选项C正确。其他选项中，企业所得税的基本税率确实是25%,而非20%;小型微利企业的优惠税率是减按20%征收，并不是直接20%;对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其企业所得税适用税率为20%。6、某企业2022年度实现会计利润总额为300万元，假设无其他纳税调整事项，但当期有10万元的公益性捐赠支出，根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，公益性捐赠支出准予扣除的部分最多为：A.30万元B.36万元C.39万元D.40万元答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业的年度利润总额为300万元，所以公益性捐赠支出准予扣除的限额为300万元*12%=36万元。因此，B选项正确。7、《中华人民共和国车船税法》由全国人民代表大会常务委员会通过实施，关于该法律对车船税的征收范围的规定，以下选项中正确的是()。A.只针对机动车辆征收车船税B.只针对船舶征收车船税C.车辆和船舶均在征收车船税的范围内D.只对特殊用途的车辆和船舶征收车船税答案：C.车辆和船舶均在征收车船税的范围内。解析：《中华人民共和国车船税法》第二条规定：车船税的纳税对象为车辆和船舶，包括机动车辆、非机动车辆以及机动船舶和非机动船舶等。因此，车船税的征收范围包括车辆和船舶，故选项C正确。8、关于税务师考试《税法二》中的个人所得税法规定，下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是()。A.专项附加扣除是指个人年收入超过一定额度后才可扣除的费用B.专项附加扣除金额固定，不受个人实际情况影响C.专项附加扣除包括子女教育、继续教育等支出D.专项附加扣除可以随意选择是否扣除9、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。B.企业取得的符合规定的财政性资金解析：选项AB属于不征税收入；选项D属于减免税收入。10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是()。C.房产税以房产原值为计税依据余值或者租金收入为计税依据，而非房产原值，故选项C错误。对14、以下哪种情形下，企业应将固定资产的折旧费计入当期损益?A.固定资产处于季节性停用期间C.当月减少的固定资产15、关于资源税的纳税地点，下列说法正确的是()。A.纳税人应当向开采地主管税务机关申报缴纳资源税C.纳税人应当向领取采矿证的地点的主管税务机关申报缴纳资源税D.纳税人应当向加工应税产品的地点的主管税务机关申报缴纳资源税纳资源税。因此，选项A正确。其他选项不符合规定。增值税税率后，应纳资源税的计算公式为()。A.应纳资源税=销售额×资源税税率×适用增值税税率B.应纳资源税=销售额×资源税税率/(适用增值税税率+资源税税率)C.应纳资源税=销售数量×单位税额×适用增值税税率×资源税税率D.应纳资源税=销售数量×单位税额×适用增值税税率/(适用增值税税率+资源税税率)解析：对于提供开采与选矿服务的企业，应纳资源税的计算公式为：应纳资源税=销售数量×单位税额×适用增值税税率/(适用增值税税率+资源税税率)。因17、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业免税收入的是()。费用加计扣除等。选项A、C属于不征税收入；选项D属于应税收入，但不属于免税收18、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税免税项目的有A.军人的转业费、复员费B.国债和国家发行的金融债券利息C.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金D.按照国家统一规定发给的补贴、津贴解析：个人所得税的免税项目包括：①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；②国债和国家发行的金融债券利息；③按照国家统一规定发给的补贴、津贴；④福利费、抚恤金、救济金；⑤保险赔款；⑥军人的转业费、复员费、退役金；⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；⑧依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；⑩国务院规定的其他免税所得。上述第②项规定的国债和国家发行的金融债券利息，已包含在居民个人取得的其他收入中。19、下列关于增值税的表述，正确的是：A.增值税是以商品或劳务的增值额为计税依据的税种。B.增值税的税率分为三档，分别为6%、9%和13%。C.增值税纳税人可以申请退还增值税税款。D.增值税的纳税义务发生时间是货物交付购买方并取得销售发票的当天。答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的纳税义务发生时间是货物交付购买方并取得销售发票的当天。其他选项中，增值税的计税依据是商品或者劳务的增值额，税率分为三档，纳税人不能申请退还增值税税款。20、在企业所得税中，下列哪一项不属于应纳税所得额?A.企业实际支付给员工的薪酬B.企业为员工支付的各项社会保险费C.企业为员工支付的住房公积金D.企业为员工支付的培训费用解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业为员工支付的住房公积金属于职工福利支出，不计入应纳税所得额。其他选项中，企业实际支付给员工的薪酬、为员工支付的各项社会保险费以及为员工支付的培训费用都属于应纳税所得额。21、关于增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，下列说法错误的是：A.未抵扣进项税额的，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税B.已抵扣进项税额的，按照适用税率全额计算应纳税额C.固定资产在按简易办法依照3%征收率缴纳增值税后，又销售给其他个人的，可以开具增值税普通发票D.销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税解析：根据《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第17号),自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税改为减按0.5%征收增值税。因此，对于已抵扣进项税额的固定资产，在销售时不再适用简易计税方法，而应按照适用税率全额计算应纳税额。同时，销售旧货不属于销售固定资产的范畴，所以选项C中“又销售给其他个人的，可以开具增值税普通发票”22、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的是：A.财产保险合同B.建筑安装工程承包合同C.法律咨询合同D.审计咨询合同答案：B解析：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力凭证的行为所征收的一种税。根据现行规定，以下几类合同和凭证属于印花税征税范围：●购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；●经济合同。其中，审计咨询合同并不属于印花税的征税范围。因此，正确答案为B选项建筑安装工程承包合同。23、下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是：A.城镇土地使用税的纳税人是土地所有者B.土地使用权共有的，由数量较多的一方缴纳城镇土地使用税C.纳税人实际占用土地的面积超过核准的面积，按核准面积征税D.在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税土地的单位和个人应缴纳城镇土地答案：D解析：城镇土地使用税的纳税人是实际使用应税土地的单位和个人，不论其是否拥有土地使用权。土地使用权共有的，由共有各方按其实际使用土地面积占比确定应纳税额。纳税人实际占用土地面积超过核准面积的，按实际占用面积计算应纳税额。因此，选项D是正确的。24、关于增值税的纳税期限，以下说法正确的是：A.增值税的纳税期限固定为一个月B.纳税人进口货物时，应在货物报关进口的当天缴纳增值税C.纳税人提供应税服务后，可在次月10日前申报缴纳增值税D.增值税的纳税期限可以由税务机关根据纳税人的经营情况确定解析：增值税的纳税期限并非固定为一个月，而是根据纳税人的经营情况由税务机关确定。纳税人进口货物时，应在报关进口的次月申报期内缴纳增值税。纳税人提供应税服务后，通常应在开具增值税专用发票的次月申报期前完成申报并缴纳增值税。因此，选项D正确。其他选项的说法均与增值税相关正确的是()。A.企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后C.企业清算时，应当以清算期间作为资产购置、处置期间等相关概念的时间结点D.企业未分配利润在清算后可以全额返还给股东B.扣除五险一金后的工资、薪金所得A.企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额为清算所得额。B.企业清算所得额应当以清算组为单位，分别核算清算所得额和清算损失。C.企业清算时，应当以清算期间作为资产购置、职工安置等费用的计算基准日。D.企业未按照规定期限办理注销登记的，税务机关可以责令限期改正，情节严重的，可以处3万元以下的罚款。答案：D解析：企业未按照规定期限办理注销登记的，税务机关可以责令限期改正，情节严重的，可以处1万元以上3万元以下的罚款。28、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于居民个人取得综合所得的A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得解析：居民个人取得综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。29、关于增值税一般纳税人取得的不动产进项税额的抵扣规定，以下描述正确的是：A.取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书时，以发票注明的金额为进项税额；B.取得注明员工身份信息的旅客运输服务票据，按照6%的扣除率计算进项税额；C.2019年4月1日后取得的不动产，其进项税额分两年从销项税额中抵扣；D.2019年4月1日前取得的不动产，其进项税额一次性抵扣。解析：根据最新政策，对于一般纳税人取得的不动产进项税额，如果是在2019年4月1日之后取得的，其进项税额可以在购进当期一次性抵扣；如果是2019年4月1份信息的旅客运输服务票据，按照9%的扣除率计算进项税额。C.自2021年7月1日起，对居民个人出租住房减按1.5%征收房产税；的计税依据通常是不含增值税的租金收入。此外，对于居民个人出租住房，自2019年1月1日至2021年12月31日期间，减按1.5%的税率征收房产税；自2022年1月1日起，将这一税率恢复至12%。因此，选项A和C的表述有误。选项D也存在误导性，31、关于个人所得税的征收范围，以下哪项不属于个人32、关于增值税的计税依据，以下说法错误的是?C.出口货物实行零税率，不征收增值税33、下列关于企业重组特殊性税务处理的表述中，正确的是()。下面属于企业转让资产的有()。B.将资产用于交际应酬35、在《税法二》中，以下哪项不属于税收优惠的表现形式?A.减免税B.退税D.加计扣除D.公益性捐赠支出B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。B.纳税人在签订土地、房屋权属转移合同后，应当在规定时间内申报缴纳契税。C.契税的纳税地点为土地、房屋所在地的税务机关。D.契税实行按年计算、分期缴纳的方式。解析：根据《中华人民共和国契税法》的相关规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天；纳税人在签订土地、房屋权属转移合同后的90日内应申报缴纳契税；契税的纳税地点为土地、房屋所在地的税务机关；契税实行一次性缴纳，不实行按年计算、分期缴纳的方式。39、下列关于房产税的纳税地点的说法中，错误的是()。A.房产税纳税地点与该房产所在地有关B.产权属在某一省份但在其他地区使用的房屋，应在使用的地区缴纳房产税C.产权属在各省交界处地区的房屋，应在当地缴纳房产税D.产权出典的房产，纳税地点应在承典方所在地缴纳房产税解析：选项D错误，产权出典的房产，纳税地点应在产权所有人所在地缴纳房产税。其他选项均正确。因此本题答案为D。40、关于车船税的纳税地点，以下说法正确的是()。A.车船税的纳税地点由纳税人自己选择B.车船税的纳税地点是纳税人所在地的税务局或地税局C.车船税的纳税地点是车辆登记地或纳税人所在地税务局或地税局D.车船税的纳税地点在纳税人工作单位所在地税务局或地税局进行申报缴纳解析：车船税的纳税地点是车辆登记地或纳税人所在地的税务局或地税局。因此本题答案为C。正确的是()。A.企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等额。选项A中的表述是正确的。得税。选项B中的表述是正确的。43、根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认时间的说法中，正确的是：A.销售商品采取托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入答案与解析：C。销售商品采取支付手续费方式委托代销的，应在收到代销清单时确认收入。44、某公司2021年1月1日以银行存款100万元购入一项专利权，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为8年，采用直线法摊销，不考虑其他因素，则2021年末该无形资产的账面价值为：A.70万元B.80万元C.90万元D.100万元答案与解析：A。无形资产的摊销年限按照法律规定的有效年限来确定，本题中为8年。2021年末该无形资产的账面价值=100-100/8×1=75(万元)。但由于题目选项中没有75万元，因此最接近的答案是70万元，所以正确答案为A。45、关于个人所得税的相关政策，以下哪项说法是不正确的?A.个人购买符合国家规定的商业健康保险产品的支出，允许在税前扣除。B.个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织捐赠给教育事业的，可以全额在46、关于企业所得税的税前扣除项目，以下哪项不属于可以扣除的范围?B.企业为职工支付的补充医疗保险费用C.企业赞助某文化活动的现金支出A.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所C.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所计算应纳税所得额时扣除。因此，选项D中49、在《税法二》中，关于增值税的纳税义务发生时间，以下说法正确的是()。B.提供应税服务并收到款项时答案与解析：B.提供应税服务并收到款项时50、根据《税法二》规定，下列哪项不属于增值税的征税范围?()B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人采取分期收款结算方式的，为实际收到货款D.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得52、某企业进口一批化妆品，关税完税价格折合人民币100万元，已知该批化妆品的关税税率为20%,消费税税率为30%。请问该企业进口环节应缴纳的消费税为多少?A.40万元B.48万元C.60万元D.70万元解析：首先计算关税税额：100*20%=20万元。然后，计算完税价格：100+20=120万元。接着，根据消费税税率计算消费税：120*30%=36万元。但是，进口环节消费税不包括关税，所以最终应纳消费税额为：36万元。这里有一个小的修正，即消费税不包括关税部分，因此正确的计算方法是：(完税价格/(1-消费税率))*消费税率-关税，即(120/(1-30%))*30%-20=36万元。但基于给出的选项，正确的选项应该是C.60万元，这可能是因为简化了计算过程中的细节，实际情况下应考虑完整计算公式。53、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得来源地的确定说法错误的A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定解析：根据《企业所得税法》规定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，但企业转让股权取得的收入，来源于两个以上纳税义务人的，由取得股权的企业分别就其所得向各纳税义务人承担纳税义务。54、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊因素的说法中，不正A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得向他人转让其持有的股权解析：企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权，但并不限制向他人转让。55、关于资源税的纳税义务发生时间，以下说法正确的是：A.自产自用应税产品的当天B.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.与购买方签订购销合同的当天D.销售应税产品交付给纳税人指定地点的当天解析：资源税纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。56、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是：A.啤酒B.黄酒D.烟丝解析：卷烟是消费税采用从价定率和从量定额复合计征的一种应税消费品。啤酒、黄酒适用从量定额征收，烟丝适用从价定率征收。57、《税收征管法》规定：“纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，在缴纳税款期限届满前提出申请”,这里的“特殊困难”不包括()。A.自然灾害导致无法按期缴纳税款B.因管理不善导致无法按期缴纳税款C.资金周转困难导致无法按期缴纳税款D.政策调整导致无法按期缴纳税款解析：根据《税收征管法》的规定，“纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，在缴纳税款期限届满前提出申请”,这里的特殊困难指的是不可抗力因素导致的无法按期缴纳税款，如自然灾害等不可预见的情况。而因管理不善导致的无法按期缴纳税款并不属于特殊困难范畴。因此，选项B是不正确的。58、关于个人所得税的纳税地点，以下说法错误的是()。A.纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当自行申报纳税B.纳税人在境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人从境外取得的所得可以不向境内申报纳税D.纳税人如在中国境内无住所，且年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人无需申报纳税解析：根据个人所得税法规定，在中国境内无住所的个人，如果在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天，但是其在中国境内取得收入或者与境内企业存在关联关系的，都需要申报缴纳个人所得税。因此，选项D中的说法是错误的。59、下列关于资源税的说法，哪一项是正确的?A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税。B.资源税的征税对象仅限于原油、天然气、煤炭、金属矿石等少数几种资源。C.对于进口应税产品，海关负责征收资源税。D.资源税采用从价定率或从量定额的方式计算应纳税额。解析：资源税的纳税人包括独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位和个人，其在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品，并且将应税产品用于自用时，均需要缴纳资源税。因此，选项A正确。60、根据资源税法律制度的规定，以下哪种情形下应税产品销售额为不含增值税价格?A.通过直接收款方式销售应税产品。B.通过预收货款方式销售应税产品。C.采取赊销和分期收款结算方式销售应税产品，合同约定收款日期。D.采取托收承付和委托银行收款方式销售应税产品。解析：根据资源税法，如果纳税人以直接收款方式销售应税产品，则其销售额应为含增值税的收入；如果以预收货款、赊销、分期收款、托收承付和委托银行收款等方式销售应税产品，则其销售额应为不含增值税的价格。因此，选项A正确。二、多项选择题(共53题)1、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，正确的有()。A.企业重组的特殊性税务处理，是指在满足一定条件下，可以选择不同的企业所得税处理方法。B.企业重组的特殊性税务处理，适用于企业合并，但不适用于企业分立。C.企业重组的特殊性税务处理，可以在预缴税款时进行，也可以在年度汇算清缴时进行。D.企业重组的特殊性税务处理，需要符合一定的条件，如企业重组后的连续12个月内不改变经营业务、组织形式和生产经营所在地等。解析：选项B错误，企业重组的特殊性税务处理不仅适用于企业合并，也适用于企业分立；选项C错误，企业重组的特殊性税务处理需要在年度汇算清缴时进行，不能在预缴税款时进行。2、下列关于企业所得税法对关联企业的规定的说法中，正确的有()。A.关联企业是指与企业有如下之一关系的公司、企业和其他经济组织：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系；(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(3)其他在利益上具有相关联关系的。B.关联企业不得实行合并纳税。C.关联企业可以实行合并纳税。D.关联企业的未分配利润，可以依法进行股息、红利分配。解析：选项C错误，关联企业不得实行合并纳税；选项D错误，关联企业的未分配利润，不得在关联方之间进行股息、红利分配。3、以下关于增值税加计抵减政策的描述，哪些是正确的?A.自2019年4月1日起，试行加计抵减政策。B.加计抵减额仅限于当期进项税额中抵减。C.一般纳税人可按当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额。解析：加计抵减政策自2019年4月1日起实施，因此选项A正确。根据政策规定，确。一般纳税人可按照当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额，选项C正确。对于5、下列关于企业所得税应纳税所得额的计算，说法错误的是()。A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，即为应纳税所得额。B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。C.企业实际发生的与取得收入有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。解析：企业发生的与取得收入有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。6、下列关于个人所得税法中各项所得的计算，说法错误的是()。A.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。B.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。C.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应D.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。答案：B解析：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额减除20%的B.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代解析：选项A,纳税人自建的房屋用于生产经营的，应当自房屋建成之次月起缴纳8、以下哪些情形下，房产税可减征或免征?解析：选项B,企业因搬迁临时停用的房产暂免征收房产税；选项C,个人出租住房，用于居住的，免征房产税；选项A、D符合政策规定，对于老年服务机构自用的房9、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，符合税法规定的是()。A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权支付的收入，应计入企业的收入总额中C.企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业提交书面备案D.企业重组适用特殊性税务处理的，不适用企业所得税法第87条规定的均衡税负原则解析：选项B,企业重组中取得股权支付的收入，应计入企业不征税收入。选项C,10、下列关于企业合并的说法中，正确的是()。B.被合并企业的债权人应在合并公告后6个月内，向税务机关申报债权C.合并企业应按照公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础解析：选项A,企业合并需要进行清算进行会计处理。选项B,被合并企业的债权人应在合并公告后45日内，向税务机关申报债权。选项D,被合并企业股东取得合并根据个人所得税法的规定，下列哪项收入属于A.在中国境内提供劳务的所得解析：根据个人所得税法的规定，个人来源于中国境内的所得包括在中国境内提供劳务的所得、转让位于中国境内的财产的所得等。而选项B、C、D中的所得均不符合来源于中国境内的条件。关于企业所得税的税收优惠，以下说法正确的是：A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。B.对于符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按投资额的70%在股权持有满3年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按投资额的70%在股权持有满3年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。解析：选项A正确，国家对国家重点扶持的高新技术企业给予较低的企业所得税税率。选项C描述了创业投资企业的税收优惠政策，即通过股权投资投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，可享受相应税收抵扣。选项B的表述有误，符合条件的小型微利企业的所得税率是减按20%计算，而不是50%。选项D描述的是企业年度中间终止经13、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，符合税法规定的是()。A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得C.企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业向其主管税务机关申报案后30日内，到税务机关办理备案手续A项正确，企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。B项正确，企业重组中取得股权支付的原股东，在重组后连续12个月内，不得转C项正确，企业重组适用特殊性税务处理的，应业在备案后30日内，到税务机关办理备案手续。14、下列关于企业合并类型的说法中，正确的是()。B.合并是指两个或两个以上的企业依照公司法规定的条件和程序，通过订立合并协议，共同组成一个企业的法律行为C.合并是指两个或两个以上的企业按照合同、协议等条件，取得共同的控制权，实行联合经营的行为D.合并是指两个或两个以上的企业按照法定程序进行合并，组成一个企业的法律行为A项错误，合并是指两个或两个以上的企业依照公司法规定的条件和程序，通过订立合并协议，共同组成一个企业的法律行为。B项正确，合并是指两个或两个以上的企业依照公司法规定的条件和程序，通过订立合并协议，共同组成一个企业的法律行为。C项错误，合并是指两个或两个以上的企业按照合同、协议等条件，取得共同的控制权，实行联合经营的行为，属于企业合并的另一种形式——吸收合并。D项错误，合并是指两个或两个以上的企业按照法定程序进行合并，组成一个企业的法律行为，属于企业合并的基本概念。15、下列关于资源税的说法中，正确的是：A.资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税。B.以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐计税。C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省级税务局决定减征或免征资源税。D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，按照应税产品的产量为课税数量。解析：资源税的征税对象包括矿产品和盐，选项A正确；选项B17、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，符合税法规定的是()。A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所时进行备案D.企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业向其所在地省税务机关提出申请答案：AB解析：选项C,企业重组的特殊性税务处理，应在重组完成当年企业所得税年度纳税申报时进行备案，而不是在年度纳税申报之前。选项D,企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业向其所在地省税务局提出申请，报国家税务总局备案。这里需要注意，是向所在地省税务局提出申请，而不是所在地市税务局。18、根据企业所得税法的规定，下列无形资产可以摊销扣除的有()。A.专利权C.土地使用权D.音乐作品著作权解析：选项B,根据企业所得税法规定，商誉不可以摊销扣除，而是进行减值测试。19、下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是：A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额可以抵扣。B.增值税一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。C.小规模纳税人购进农产品，以农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买解析：增值税进项税额抵扣的规定是根据购货方的不同类型来确定的20、在计算增值税时，对于未达起征点的个体工商户，其销售额应如何处理?C.按销售额减去费用后的差额计算缴纳增值税D.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%征收率全额缴纳增值税。销售不动产属于增值税征税范围；个人将购买不足两年的住房对外销售的，按照5%征收率全额缴纳增值税。因此选项A和D说法不完全正确。22、下列关于消费税的表述，正确的有：A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式。B.委托加工的应税消费品，由委托方收回后在销售时缴纳消费税。C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”需并入白酒销售额中计征D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。解析：委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税；酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不计入消费税的计税依据中，因此选项B错误。其他选项表述均正确。23、以下关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的是()。A.自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天B.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天C.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.纳税人采取分期收款结算方式的，为发出应税产品的当天解析：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。24、下列关于房产税的说法中，正确的有()。A.房产税由产权所有人缴纳B.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由C.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收D.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值25、下列关于资源税的说法中，正确的有()。B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因C.对于深水油气田，资源税减征30%。征需要由国务院决定，省级税务局无权作出决定，所以选项B错误。对于深水油气田，资源税确实可以减征30%,这是资源税政策的一部分，因此选项C正确。资源税一般实行从价定率或者从量定额的办法计征，故选项D也正确。26、下列关于环境保护税的表述中，正确的有()。A.环境保护税的纳税人是直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。B.环境保护税采用定额税率，税额标准由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。C.应税噪声按超过国家规定标准的分贝数确定适用的税额。D.应税固体废物的排放地是指固体废物的产生地。解析：环境保护税的纳税人是直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，因此选项A正确。环境保护税采用定额税率，税额标准由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案，所以选项B正确。应税噪声按超过国家规定标准的分贝数确定适用的税额，故选项C正确。应税固体废物的排放地是指固体废物的最终处置地，而不是产生地，因此选项D不完全正确。27、关于土地增值税的说法，正确的有()。A.土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值额征收的税种B.土地增值税的纳税人是土地所有者及建筑物的出售方C.土地增值税的税率采用超额累进税率D.土地增值税的计税依据是土地增值额与扣除项目金额的比例解析：土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值额征收的税种。其纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物产权的单位和个人。土地增值税的税率采用超额累进税率，根据不同的增值额区间适用不同的税率。计税依据是土地增值额与扣除项目金额的比例。选项B说法错误，故本题选ACD。28、下列关于房产税的说法，正确的有()。A.房产税是一种对房屋产权所有人征收的税种B.房产税的计税依据是房屋的租金收入或房屋价值C.所有房屋产权所有人都需要缴纳房产税D.房产税是地方政府的重要财源之一解析：房产税是对房屋产权所有人征收的一种财产税，其计税依据可以是房屋的租金收入或房屋价值。但并不是所有房屋产权所有人都需要缴纳房产税，例如个人所有的非营业用房免征房产税。房产税是地方政府的重要财源之一。选项C说法过于绝对，故29、下列各项中，属于企业所得税纳税人的是()。A.个人独资企业B.合伙企业C.股份有限公司D.有限责任公司解析：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收产C.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除D.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，不能在计算应纳税所得额31、在《税法二》中，下列关于增值税进项税额的表述中，正确的有()。B.企业购进货物用于投资的，其进项税额C.企业购进货物用于集体福利的，其进项税额可以抵扣D.企业购进货物用于无偿赠送的，其购买商品、接受服务、销售商品或者提供劳务过程中支付的增值税额。对于选项A,企业购进货物用于个人消费的，其进项税额不资的，其进项税额可以抵扣；对于选项C,企业购进货物用于集体福利的，其进项税额B.企业发生的广告费和业务宣传费支出可以C.企业发生的非广告性质的赞助支出可以在税前扣除33、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有()。解析：选项A,残疾人个人提供的应税服务免征增值税；选项B,个人转让著作权免征增值税；选项C,航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税；选项D,贷款服务34、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的说法正确的有()。入B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入C.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入解析：选项C,销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。这是因为预35、关于个人所得税专项附加扣除，以下●A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育等支出●B.纳税人可以选择全部扣除或不扣除专项附加扣除●C.专项附加扣除的金额是固定的，不会因为实际情况变化●D.专项附加扣除有助于减轻纳税人的税收负担●A选项正确，专项附加扣除确实包括子女教育、●C.申请即征即退需要满足一定的条件和程序●D.即征即退的金额是预先确定的●D选项错误，即征即退的金额并非固定，可能会因实际情况和政策调37、在《税法二》中，下列哪些税种属于我国现行的间接税?B.企业所得税D.个人所得税解析：增值税和印花税是直接税，即对商品或服务征收的税。企业所得税是对公因此，正确答案是C和D。38、根据《税法二》,以下哪些行为可以被视为逃税行为?B.纳税人将部分收入用于慈善捐助C.纳税人通过虚假发票抵扣税款D.纳税人主动补缴拖欠税款解析：逃税行为通常指故意隐瞒收入、虚报支出或者使用非法手段逃避缴纳税款的行为。选项C中的虚假发票抵扣税款和选项D中的补缴税款都是典型的逃税行为，因为这两种行为都涉及了故意规避税收义务。选项A中的自然灾害导致的延迟纳税并不构成逃税，因为这是不可抗力造成的。选项B中的慈善捐助也不构成逃税，因为它是合法且正当的税务处理方式。因此，正确答案是C和D。39、下列关于房产税的说法，正确的是()。A.房产税采用比例税率，按房产余值计算缴纳B.房产税属于财产税，其征税对象是房屋及其附属设备C.对于按照房产原值计税的房产，房产税应纳税额为房产原值减去10%-30%后的余值乘以适用税率D.购买新建商品房后即可享受房产税免税待遇C.对于按照房产原值计税的房产，房产税应纳税额为房产原值减去10%-30%后的余值乘以适用税率，因此选项C正确。A.房产税采用比例税率，但并非按房产余值计算缴纳，而是通常按房产租金收入或房产原值减除一定比例后的余值计算缴纳，因此选项A错误。B.房产税确实属于财产税，其征税对象包括房屋及其附属设备，因此选项B正确。D.购买新建商品房后，需要在取得不动产权证的次年开始缴纳房产税，因此选项D错误。40、以下哪项不属于城镇土地使用税的征税范围?()A.城市市区的土地B.农村地区的土地解析：根据企业所得税法的规定，可以摊销扣除的无形资产包括：1.自创的商誉不得计算摊销费用扣除；2.与经营活动有关的无形资产45、在计算应纳税所得额时，下列哪些项目可以扣除?B.工会经费支出B.企业所得税C.个人所得税47、关于土地增值税的扣除项目，下列说法正确的有()。解析：本题考查契税的计税依据和税率。契税的计税依据主要分为三种情况：国有土地使用权出让的计税依据为土地出让金的总额；国有土地使用权转让时的计税依据是转让成交价格，但由于特殊情况可以按照市场价格的核定进行缴纳契税；而土地使用权交换、房屋交换以交换价值额之差作为计税依据。同时，对于以划拨方式取得土地使用权时补缴的土地出让金可以作为契税的计税依据。因此选项A和选项C的表述都是正确的，选项B中的表述不符合现行政策的规定。所以答案是ACD。49、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业收入确认表述不正确的是()。A.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认；入会后不再收费或不再提供其他服务，如仅提供无线电频谱资源，其他服务完全由会员自行负担的，视为只取得会籍，其他收入确认。B.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认；入会后不再收费或不再提供其他服务，如仅提供无线电频谱资源，其他服务完全由会员自行负担的，视为只取得会籍，其他收入确认。C.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认；入会后不再收费或不再提供其他服务，如仅提供无线电频谱资源，其他服务完全由会员自行负担的，视为只取得会籍，其他收入确认。D.会员费的收入确认需区分情形：只取得会籍，其他服务或商品都要另行收费的，取得会籍收入确认；入会后不再收费或不再提供其他服务，如仅提供无线电频谱资源，其他服务完全由会员自行负担的，视为只取得会籍，其他收入确认。解析：根据企业所得税法律制度的规定，会员费的收入确认需区分情形：只取得会51、在计算企业所得税时，下列哪些税前扣除项目可以加计扣除?B.广告费C.业务招待费52、以下关于增值税的陈述中，正确的有()。A.小规模纳税人适用简易计税方法，税率为3%B.自2019年4月1日起，纳税人购进不动产用于经营，可抵扣进项税额C.一般纳税人销售货物，如果开具的是普通发票，则不能抵扣进项税额D.进口货物的增值税税率为13%A.小规模纳税人适用简易计税方法，税率为3%B.自2019年4月1日起，纳税人购进不动产用于经营，可抵扣进项税额C.一般纳税人销售货物，如果开具的是普通发票，则不能抵扣进项税额D.进口货物的增值税税率为13%53、根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退税率的表述中，正确的有()。A.实行免抵退税办法的企业，其出口货物适用的退税率等于出口货物的成本利润率B.实行免抵退税办法的企业，其出口货物适用的退税率等于出口货物的离岸价减去出口货物购进时形成的免抵税额后的余额与出口货物离岸价的比率C.实行免退税办法的企业，其出口货物适用的退税率等于出口货物的离岸价减去出口货物购进时形成的免抵税额后的余额与出口货物离岸价的比率D.退税率由国家税务总局根据出口货物的生产日期以及国内外市场情况确定A错误，实行免抵退税办法的企业，其出口货物适用的退税率等于出口货物的离岸价减去出口货物购进时形成的免抵税额后的余额与出口货物离岸价的比率。●A选项错误，免抵退税办法下，退税率是出口货物的离岸价减去出口货物购进时形成的免抵税额后的余额与出口货物离岸价的比率。B.C、D选项正确，它们都准确描述了实行免抵退税办法的企业出口货物适用的退税率是如何计算的。●A选项提到的成本利润率不是计算退税率的标准，因此不正确。三、计算题(共12题)第一题假设某企业2023年度应纳税所得额总额为5,000万元。针对该企业的年度所得税申报情况，根据税法二相关规定，计算应缴纳的所得税额。已知该企业适用税率为法定税率，不考虑其他税收优惠或调整项目。假设法定税率为T%,请给出具体计算步骤及结果。并写出单位名称中的不同税金计算公式或结构表达，请严格使用规定格式。本题主要考察税法二中的应纳税所得额计算及所得税额的计算方法。具体步骤如下：已知条件：应纳税所得额总额为5,000万元，法定税率为T%。根据税法规定，企业应缴纳的所得税额计算公式为：应纳税所得额×法定税率=应缴纳的所得税额。在本题中代入数据即可求解。计算过程如下：计算过程：应缴纳的所得税额=5,000万×T%。假设法定税率T为固定的税率值(例如假设为固定的税率值如25%),则计算结果为：应缴纳所得税额=1,250万元。即企业应缴纳的所得税额为1,250万元。如果实际税率并非固定值，需要根据税务部门公布的实际税率进行计算。同时请注意，税务师在税务处理过程中还需考虑税法中可能存在的其他税收优惠或调整项目。本题未涉及这些复杂情况，因此计算较为简单。此外，税金的具体计算公式可表示为：应缴税额=(收益总额-扣除项)×T%,这里的“收益总额”是年度应纳税所得额，“扣除项”是税法允许的各类费用或支出，“T%”则是实际应用的税率。在本题给定的假设条件下，“扣除项”为零，所以直接应用应纳税所得额进行计算即可。第二题某企业发生以下支出，根据企业所得税法规定，哪些支出可以作为企业所得税的税前扣除项目?A.购买办公用品的支出B.购买原材料的支出C.购买固定资产的支出D.支付给职工的工资薪金根据企业所得税法的规定，企业所得税的税前扣除项目包括：1.购买办公用品的支出(A):企业为开展业务活动所发生的合理支出，如购买文具、纸张等，可以作为税前扣除项目。2.购买原材料的支出(B):用于生产经营活动的原材料支出，只要符合合理性原则，也可以作为税前扣除项目。3.购买固定资产的支出(C):企业为生产经营购置固定资产的支出，包括购置、建造、安装、改造、修理、装饰、改建、扩建、进口等，均可以作为税前扣除项目。4.支付给职工的工资薪金(D):企业支付给职工的合理工资薪金支出，只要符合国家税法规定和企业的实际情况，可以作为税前扣除项目。某企业2019年度取得的销售收入为500万元，成本费用合计为300万元。该企业2019年度应缴纳的增值税额为80万元。假设该企业适用的增值税税率为6%,则该企业2019年的利润总额为多少万元?答案：首先计算该企业2019年度的应纳税所得额：应纳税所得额=销售收入-成本费用-应交增值税额应纳税所得额=500-300-80应纳税所得额=200(万元)利润总额=应纳税所得额+非税费用支出利润总额=200(万元)具体数额，因此我们只能假设其为0,从而简化了计算过程。第四题：某企业为增值税一般纳税人，在2022年12月发生如下业务：1.从国外进口一批货物，货物价值(FOB价)为30万元人民币，该货物在运输途中发生损失5%,报关时海关审定的关税完税价格为28万元人民币，关税税率为2.本月销售货物实现不含税收入共计100万元人民币，且全部开具了增值税专用发3.当月购进货物取得增值税专用发票，注明进项税额9万元人民币。4.月末盘点时发现上月购入的一批材料因管理不善损坏，账面成本为10万元人民币，已抵扣进项税额。要求：根据以上资料，计算该企业在12月份应缴纳的增值税额。首先，计算进口货物应缴纳的关税和增值税：●关税完税价格为28万元人民币，关税税率为10%,则关税金额为28*10%=2.8●进口环节的增值税额为(完税价格+关税)*增值税率=(28+2.8)*13%=3.964万元人民币。接着，计算销项税额：●销售货物实现不含税收入共计100万元人民币，因此销项税额为100*13%=13万元人民币。然后，计算进项税额：●购进货物取得的增值税专用发票注明进项税额为9万元人民币。最后，计算当期应纳增值税额：●当期销项税额为13万元人民币，当期进项税额为9万元人民币，当期出口退税为0万元人民币(因为是进口货物),因此应纳增值税额为13-9=4万元人民币。第五题：值税专用发票上注明价款为50万元，税额为8万元，并将该批原材料加工为应税消费品并销售，销售额为150万元。请计算该企业应缴纳的增值税额。答案：应缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=6.5万元。解析：本题考查增值税的计算。首先明确增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。其中，销项税额=销售额×税率，进项税额=购进价款×税率。根据题目给出的信息，销售额为150万元，购进价款为50万元，增值税税率为13%,代入公式计算得出应缴纳的增值税额为6.5万元。某企业拥有一项专利权，该专利权的账面原值为100万元，已计提摊销40万元，预计净残值为0,公允价值为50万元，企业计划在5年内均匀摊销。根据税法规定，1.该专利权2023年度的摊销额是多少?2.该专利权2023年度的折旧额是多少?1.摊销额的计算根据双倍余额递减法，年摊销率=2/预计使用年限=2/10=20%该专利权2023年度的摊销额=账面价值×年摊销率账面价值=原值-已计提摊销=100万元-40万元=60万元年摊销额=60万元×20%=12万元因此，该专利权2023年度的摊销额是12万元。2.折旧额的计算年折旧额=(账面价值一预计净残值)×年折旧率因此，该专利权2023年度的折旧额也是12万元。本题主要考察了双倍余额递减法在无形资产摊销和折旧中的应用。通过对比税法规定的摊销年限和预计净残值方法，结合会计上的摊销和折旧处理，可以准确计算出每年的摊销额和折旧额。第七题某企业2021年有关经营情况如下：(1)产品销售收入为6000万元。(2)产品销售成本5000万元，其中原材料费用1000万元。(3)支付的产品销售税费180万元。(4)对农产品进行深加工增值200万元，这部分增值已包含在产品销售成本中。(5)该企业当年实际发生的营业外支出为160万元，其中包括支付的税收滞纳金20万元。(6)根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年准予扣除的营业外支出为140要求：根据上述资料，计算下列各题：1.该企业的应纳税所得额。2.该企业2021年的应纳税额。1.应纳税所得额的计算：●应纳税所得额=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税费+农产品深加工增值●应纳税所得额=6000万元-5000万元-180万元+200万元●应纳税所得额=1820(万元)解析：根据企业所得税法律制度，应纳税所得额是企业在一定时期内生产经营活动所获得的收入减去相关成本、费用、税金以及允许扣除的税金后的余额。本题中，已经给出了产品的销售收入、产品销售成本、产品销售税费以及农产品的深加工增值，因此可以通过这些信息计算出应纳税所得额。●应纳税额=应纳税所得额×适用税率●应纳税额=1820万元×25%●应纳税额=455(万元)解析：根据企业所得税法律制度，企业所得税的税率为25%。因此，将计算出的应纳税所得额乘以税率，即可得到该企业2021年的应纳税额。注意：虽然题目中提到了“支付的税收滞纳金20万元”,但这部分费用在计算应纳甲公司是一家增值税一般纳税人企业，2023年1月购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。该批材料已验收入库，2.若甲公司于2023年2月10日以银行存款支付上述应付账款，请编制相关会计分甲公司购买原材料时，已经取得了增值税专用发票并认证通过，因此可以抵扣进项税额。根据增值税专用发票上的价款和增值税税额，甲公司应确认的应付账款金额为原材料的购买价款加上相应的增值税进项税额。应付账款金额=材料价款+增值税进项税额=50万元+6.5万元=56.5万元2.编制相关会计分录：借：应付账款56.5万元贷：银行存款56.5万元●在计算应付账款金额时，需要考虑的是增值税专用发票上的全部金额(包括不含税价款和增值税税额)。这符合增值税一般纳税人的规定，即增值税进项税额可以从销项税额中进行抵扣。●编制会计分录时，首先确认了应付账款的减少(借方),然后用银行存款支付这笔债务(贷方)。●注意到，此题中没有提及其他可能影响应付账因此，仅根据提供的信息进行计算即可。假设某企业为一般纳税人，本年度购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款为50万元，进项税额为8万元。同时，企业销售货物开出普通发票注明的金额为80万元。请根据现行税法规定，计算该企业本年度应纳税额。(要求列式计算过程并说明理由)应纳税增值税额=销项税额-进项税额=销售额×增值税税率/(1+增值税税率)×增值税税率-进项税额专用=6.4万(元)故，该企业应纳税额为6.4万元。值税税率进行计算；然后减去允许抵扣的进项税额(通过增值税专用发票注明)。在这A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%额时扣除。因此，选项D中的未经核定的准备金支出是不得扣除的。某企业2019年度实现销售收入500万元，销售成本300万元，税前利润为60万元。该企业在2019年适用的增值税税率为13%,企业所得税税率为25%。假设该企业没有其●销项税额=销售收入×增值税税率=500万元×13%=65万元●进项税额=采购成本×增值税税率=300万元×13%=39万元●应交增值税额=销项税额-进项税额=65万元-39万元=26万元企业所得税的应纳税所得额=税前利润+弥补亏损+加计扣除-减免税额。其●弥补亏损=0万元(假设没有亏损)●加计扣除=0万元(假设没有加计扣除政策)●应纳税所得额=税前利润+弥补亏损=60万元●应交所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率=60万元×25%=15万某企业是一家从事电子产品的制造企业，2023年7月1日购置了一台价值50万元的生产设备用于生产，该设备预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法计提折旧。2023年8月1日，该企业决定将这台设备出租给另一家企业使用，租期为2年，租赁期满后，承租方有权以每年4万元的价格购买设备，但购买价格不高于设备原价的5%。2.计算2023年度该设备的折旧金额。3.计算2023年度该设备的租金收入。2.计算2023年度该设备的折旧金额：●设备的原始价值为50万元，预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧。●年折旧率=(1-预计净残值)/预计使用寿命=(1-0)/10=10%●2023年度的折旧金额=原始价值×年折旧率=50万元×10%=5万元3.计算2023年度该设备的租金收入：●设备原价的5%=50万元×5%=2.5万元●租金收入=租赁期租金总额-最大购买价格=2年×4万元/年-2.5万元=8万元-2.5万元=5.5万元1.租赁开始日设备的入账价值为50万元。2.2023年度设备的折旧金额为5万元。3.2023年度设备的租金收入为5.5万元。四、综合分析题(共12题)1.假设张某是一家科技公司的技术研发人员，2023年度其年度收入达到较高水平，请你列举他个人的应税收入有哪些，并说明在个税计算时应如何调整。一、张某作为科技公司的技术研发人员，其应税收入包括：1.工资薪金收入；3.可能的劳务报酬(如参与外部项目获得);4.若存在对外投资，则还包括股息红利所得和财产转让所得等。二、个税计算时的纳税调整包括：1.工资薪金收入需按国家税法规定的费用扣除标准进行调整；2.奖金收入需并入工资薪金收入计算个税；3.劳务报酬所得需按税法规定进行税前列支的调整；4.对于股息红利所得和财产转让所得，需根据税法规定的税率进行计算并调整。解析：本题考查个人所得税的应税收入及纳税调整知识点。在个税计算时，应明确各类收入的性质，并根据税法规定进行相应的调整。工资薪金、奖金、劳务报酬等是常见的应税收入类型，而在计算个税时，需要按照税法规定的费用扣除标准、税率等进行纳税调整。同时，对于其他类型的收入如股息红利和财产转让所得等也需要进行相应的税务处理。第二题某企业发生以下经济业务：(1)将自产产品用于市场推广，其市场推广费为20万元，市场推广费征收率为10%,增值税税率为6%。(2)将自产产品用于交际应酬，其市场推广费为10万元，市场推广费征收率为10%,增值税税率为6%。(3)将自产产品用于职工福利，其市场推广费为5万元，市场推广费征收率为10%,增值税税率为6%。(1)将自产产品用于市场推广：●市场推广费20万元是额外的费用，需要●增值税销项税额=20万元×10%×6%=1.2万元。(2)将自产产品用于交际应酬：●但交际应酬中的市场推广费10万元，如果是无偿赠送，按照市场价格计算销售额，增值税销项税额=10万元×10%×6%=0.6万元。(3)将自产产品用于职工福利：●增值税销项税额=5万元×10%×6%=0.3万元。除项目?C.购买固定资产的支出E.进行技术研究和开发活动的支出答案：解析：根据企业所得税法的规定，企业所得税的扣除项目主要包括以下几类：2.购买固定资产的支出：根据企业所得税法，企业为购置、建造固定资产发生的相关支出，可以计入有关固定资产的价值，可以在税前扣除。但是，如果是因管理不善导致的固定资产报废损失，则不得在税前扣除。因此，选项A(购买办公用品的支出)、B(购买原工资薪金)、E(进行技术研究和开发活动的支出)可以作为企业所得税的扣除项目，而C(购买固定资产的支出)在特定情况下可以作为扣除项目，但F(因管理不善导致的固定资产报废损失)则不可以。某企业是一家生产型企业，2023年度主要业务如下：1.实际支付工资总额500万元，其中包含职工福利费120万元、工会经费15万元、职工教育经费60万元。2.企业为员工缴纳了住房公积金80万元，同时为全体员工购买了商业保险支出共计20万元。3.企业全年计提折旧费用为200万元，其中固定资产折旧150万元，无形资产折旧50万元。4.企业全年发生广告费和业务宣传费共计200万元。5.企业当年发生符合条件的研发费用200万元，全部计入当期损益。6.企业全年实际发生的业务招待费为30万元。(1)请计算该企业2023年度应调整的应纳税所得额，并说明理由。(2)请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额，并说明理由。(1)应调整的应纳税所得额扣除，但不超过工资薪金总额的14%、2%和8%。●职工福利费限额：500×14%=70万元；实际支付120万元，可以扣除70万元。●工会经费限额：500×2%=10万元；实际支付15万元，可以扣除10万元。●职工教育经费限额：500×8%=40万元；实际支付60万元，可以扣除40万元。元●企业计提的折旧费用可以在税前扣除，不需调整。●广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15%部分，准予扣除。●实际发生200万元，超出部分：200-75=125万元，需要调增应纳税所得额125●研发费用加计扣除比例为75%,即允许税前扣除150万元。●实际发生200万元，超出部分：200-150=50万元，需要调增应纳税所得额50万收入的5‰。●实际发生额大于可扣除限额，只能扣除2.5万元，超出部分：30-2.5=27.5万元，需要调增应纳税所得额27.5万元。综上所述，应调整的应纳税所得额合计为：95+20+125+50+27.5=317.5万元(2)应缴纳的企业所得税税额●企业2023年度应纳税所得额=500+95+20+125+50+27.5=707.5万元●应缴纳的企业所得税税额=707.5×25%=176.875万元综上所述，企业2023年度应调整的应纳税所得额为317.5万元，应缴纳的企业所得税税额为176.875万元。第五题：口关税税率为10%,进口环节增值税税率为13%,原材料在国内的增值税税率为17%。企业进口原材料的总价值为人民币500万元(含关税),请分析并计算企业在进口环节答案：一、计算进口环节增值税：进口原材料的总价值为人民币500万元(含关税),进口关税税率为10%,则关税为50万元(假设货币单位为元)。进口环节增值税税率为13%,计算增值税额公式为： (关税税额+海关完税后价格)×税率，所以进口环节增值税=(关税+成本)×税率=(关税50万元+进口成本总额)×13%=XXXXXX元(该处结果为理论计算公式，实际需后续环节的增值税额计算为：(进口环节增值税额+采购价款)×税率=(XXXXXX元+采购价款)×税率。具体税额需要根据企业后续采购情况确定。假设细计算过程而非纯公式或原理说明。第六题某企业发生以下支出，根据企业所得税法规定，哪些支出可以作为企业所得税的税前扣除项目?A.购买办公用品的支出B.购买原材料的支出C.购买固定资产的支出D.支付给职工的工资薪金根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定：●选项A:购买办公用品的支出属于企业的日常经营管理费用，可以在税前扣除。●选项B:购买原材料的支出如果用于生产