【《S工程机械公司内部控制现状、问题及完善对策研究》20000字论文】

3责、权限、程序以及应履行的义务，各机构科学分工，各司其责，有效制衡。公司各级各部门以都能很好配合，有效开展公司各项经营活动。(2)发展战略。S公司的发展战略是进入更大的城市，进入更大的领域的“双进”战略。发展战略是由战略委员会拟定，报董事长审批后，逐级实施。S公司一直以来都非常重视品牌的打造，注重新产品的研发一直是发展战略中重要的组成部分，从政策上鼓励各产品事业部持续加大研发投入。2020年，公司研发投入62.59亿元，增长13.60亿元，增长31.20%,占营业收入比例达6.30%,极大地提升了公司产品竞争力。S公司立足于制造行业的发展现状，综合政治、法律、经济、科技环境等多方面因素，随市场形势发展变化做出相应的战略调整，避免企业决策上的失误，确保企业健康有序的发展。(3)人力资源。S公司总共有员工24586人，其中母公司在职员工的数量为922人，主要子公司在职员工的数量23664人(如图3-2)。从人员结构上来看(如图3-3),生产技术人员最多为12018人，占总人数的49%,其次就是技术人员，人数为5346,占总人数的技改办技改办培训中心市场部质保部人力资源部制造部营销公司商务部计划财务部研究院董事会总经理监事会22%。从教育程度上来看(如图3-4),博士人数最少，大专和其他人数占总人数的55%。整体上来看比较符合制造行业的标准。S公司的人力资源管理制度比较完备，包括：计划、招聘、培训、晋升、考核、薪酬等诸多方面都有详细的规定，且有详细的人力资源管理流4供舒适的环境，充分激发员工的主观能动性，激发员工创造力，为企业吸引人才、留住人图3-2S公司人员情况专业构成人数专业构成人数服务人管理人员行政人员2572生产人员财务人员技术人员销售人员图3-3S公司人员专业构成5教育程度教育程度(4)社会责任。“社会之责大于企业之利”是S公司始终践行的文化理念，公司致力于成为“智能制造”标志性企业，为国家、社会、客户、股东创造价值；2020年，公司积极履行对股东、客户、供应商的企业社会责任，关爱员工、关爱社会，积极参与精准扶贫及抗击疫情；通过研发创新、数字化转型等方式积极践行环境保护责任。S公司社会责任及对社会贡献分别如表3-1、表3-2所示。表3-1S公司社会责任内部控制制度(1)股东责任：加强市值管理，保障股东权利经济责任(2)客户责任：研发新产品，创新服务模式，打造极致体验(3)供应商责任：扶助供应商，构建绿色供应链环境责任研发节能环保技术，研制绿色机械产品，建设能源管理系统，废弃排放实时监测社会责任(1)员工责任：构建薪酬激励体系，重视员工培养，提供健(2)扶贫责任：基建扶贫、教育扶贫、健康扶贫，助力脱贫攻坚战(3)公益责任：务实诚信经营，造福地方经济，参与抗疫注：本表参考2020年内部控制评价报告和内部控制制度整理得出《企业社会责任管理体系》9风险控制部对公司的风险进行预判和追踪。本章介绍了S公司的基本情况，并且详细描述了S公司在内部控制五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督的管理现状以及现行制度，对下文分析问题和原因以及提出优化方案提供依据。4S公司内部控制体系存在问题及成因分析对于现代企业管理来说，内部控制是非常重要的环节，但是在绝大多数企业，尤其是民营企业来说，虽然一再强调内部控制的重要性，也在逐步加强企业内部控制的建设，但实际上内部控制在实际管理工作中，起到的作用仍是无足轻重的，甚至在部分企业内部控制的建设仅仅流于表面形式，完全没有发挥出内部控制应有的提质增效的作用。对于S公司内部控制体系存在的问题，在开展实地调研的基础上，依据COSO《内部控制——整体框架》从以下几个方面进行分析。针对S公司控制环境存在的问题，开展了实地调研。调研方式包括同S公司相关负责人的访谈。此次访谈所采访的岗位主要为S集团的行政部门、生产部门、财务部门以及审计部门的各个主管，访谈人数为7人，相关访谈提纲如表4-1所示。序号访谈部门及人员1“您是否认为，S集团目前的内部控制环境存有一定的问题?”行政部朱**2“您认为，本部门的领导和同事的内部控制意识是否强烈?”3“作为内部控制的基本要素，您认为构建良好的内部控制环境是否必要?需要从哪些角度来考量?”4“您对本集团的人力资源政策是否了解?或者您认为本集团存在的人力资源政策是否合理?如果不合理，主要表现在哪些方面?”审计部门**将所有的访谈内容进行汇总分析，可以S公司控制环境中存在的问题归纳为如下三个方面：2.1.1治理结构不理想针对访谈问题“您是否认为，S集团目前的内部控制环境存有一定的问题?”行政部朱**作了回答，回答如表4-2所示：被访谈者部门及姓名问题回答所在部门“我是行政管理学科出身的，对此我表示，目前S集团内部控制环制环境存有问题，第一个需要考虑的就是从企业的治理结构去考虑。S集团是一个比较复杂且庞大的组织机构，那么如果没有好的治理结构，如何去谈内部控制环境呢?而且S集团正是因为里面的一些结构特别的对于内部的一些治理结构不是非常的关心，所以才会产生这些问题。”行政部从对朱**的访谈中不难看出，目前企业内部控制环境存在的一系列问题需要从治理结构的角度来进行治理，而S集团的内部组织关系错综复杂。调研发现，S公司治理结构存在问题主要表现在两个方面：(1)存在交叉持股、交叉管理问题。从对于朱**的访谈中了解到，S公司持股情况比较复杂，由此导致公司存在交叉管理的状况。这一状况可以进一步通过表4-3、图4-1详细股东持有比例本期持有股(万股)持有变动数(万股)S集团不变香港中央结算有限公司减持4876.18不变中国证券金融股份有限公司不变况量身是制定的。管理层不重视内部控制的现象直接影响内部控制的建设和完善，影响企业可持续发展，甚至对企业的发展造成不利的影响。(2)员工的内部控制意识薄弱。由于S公司的内部控制制度汇编、内部控制审计、半年报、年报审计等工作都由财务部牵头完成，财务部的员工基本都对内部控制有所了解，其控股子公司财务人员从事报表编制、内控建设岗位的人员对内部控制有较为全面的了解。除此之外，其他部门员工对内部控制的了解非常少，有些部门甚至处于不了解的状态。员工对内部控制的不了解就会导致内部控制在很多时候仅处于内控制度的摆设阶段，仅仅纸上谈兵，并没有在实际的日常经营管理中得到很好的贯彻和实施。随着S公司的扩张和发展，公司所面临的日常经营、生产管理及市场环境随之转变，在这样的形势下，员工内部控制意识淡薄将会导致员工的工作缺乏规范性和准确性。员工缺乏风险识别能力，会直接影响公司的内部控制水平。这将会公司发展造成不利影响。2.1.3人力资源管理不完善如表4-5所示，S公司虽有一套看似较完整的人力资源管理体系涵盖员工招聘、培训、绩效考核、考勤休假、离职管理等制度，但是在绩效考核、岗位设置方面还比较欠缺：一是没有结合公司岗位实际需要进行总体规划，并定期进行更新，导致一些部门人员紧缺，一些部门人员闲置的现象；二是在制定绩效考核中，很多岗位的考核标准都是一样的，没有针对性地制定各部门各岗位详细的考核方案，激励约束机制没有与工作量、工作强度及业绩很好地挂钩；三是缺乏人力资源应急机制，人员流动性较大，有的关键部门或者岗位人员离职后找不到后补人员，从而影响正常工作开展。被访谈者部门及姓名问题回答编号：202104281633C所在部门“作为人力资源部门的管理人员，S集团目前的人力资源管理制度以及招聘体系上存在很多问题。不知道是不是这样，过分的注重研发技术的创新，对于其他的内部控制制度等都不是非常的重视，我们人力资源部门也很像改变这种现状，但是无能为力。管理人员的发声小，不具有力度，其实很多岗位都基本没什么事情做，也不裁撤，有些浪费资源。"人力资源部2.2风险评估存在的问题从查阅S公司内部文件可以发现，虽然，S公司关于个方面，比如：投资风险控制制度、融资风险控制制度、担保风于筹资、投资、运营、资金风向等方面。控制点主要对资金流司在市场风险、研发风险、技术风险等方面的制度行更新，以帮助员工识别可能面临的各种风险。但是，访谈中发仅停留于制定风险管理制度的表面，应付上市公司的年度内部控制的审计。实际工作中，绝大部分员工对风险管理的认识不足，只有财务部、审计部对他部门员工认为风险管理只是纸上谈兵，应付检查，他们只随着问题和潜在风险的长期累积，小问题就会演变在采购方面，S的采购业务由生产运营部管理常从最初具有合作关系的供应商中选择合适公司与某些供应商有长期关系，因此在进行其他一些项目的对受信任的供应商，并且在公司收购中通常不会选择最物有所值的供比较高。首先，S公司的生产部门报告对采购物料的需求，然后生产合作的供应商列表中选择供应商，以上是S公司选择供应商的过程。在此基础上，不难发现以下问题：首先，监管不足。无论是最初名单的有监督部门来监督其行为。因此，有可能获得不公平的结果。果应通过协调多个部门的行动来确定，而不应轻率S公司在商业业务中有两个问题。首先，公司资金流动性低，周转效率低。该问题的销售和服务，沟通研发和生产产品需要很长时间，通常需要花费很需的任何链接都是一个节点，因此突出了公司资范围，则不会记录收入。因此，由于S公司的销售可能无法达到集团公司的预期目标，因此公司有时会使用虚拟发票方法，以达到销售目标法不仅迫使公司提前预收产品税，这会影响股票周转率，而存货信息确实应该反映在公司财务信息中，但是S公司经常有无法跟踪的项目，这种现象与存货管理模型密切相关。S公司规定，必须和出库程序无法批准和确认，因此无法计算有关库存的入库和2.4信息沟通存在的问题目前，S公司的信息通信包括三个方面和两个主要机构。这三个介，渠道和内容。两个主要机构是经理和员工。息交换的媒介最初是S投资的硬件和信息系统。为了加快自身的信息化流程，该公司已实施OA管理系统以加强生产和通讯管理。由于公司员工的素质参差不齐，并且员工缺乏参与意识，因此软件面临着无人使用的局面。通渠道是不透明的且不受阻碍，因此员工的工作状态和反馈与高管之法获得有关公司问题的任何真实信息，大大增加了公司活动前没有与公司生产和运营相对应的现代化数据中心，因此信息通环节到信息注册的最后一个环节都必须对产品进行注册，并且公定了对S公司的监管方法。其中大多数是集团公司的监督和公司内部监督的自我调节，由于公司的主要业务是重工机械制造产品的生产，压力增大，利管理人员进行内部控制的力度不足，缺乏相应的关注。这种事实上：S公司没有建立自己的内部审计部门，这导致管理人员对问题的压制和忽年底财务审计之前由S公司在工作转移期间清算。即使有必要对其进行处理，它也只是表面的，没有人深入介入。由于内部监督人员没有专2.6S公司内部控制问题成因分析造企业，S公司通过自己的渠道购买公司生产的大部分资源。该工厂内部控制的关注不足，对内部控制的要求较低。关于S公司的内部控制，公司治理模型中工的文化素质不一致，总体水平低下，其中一些有裙带关系，控制意识较弱。从组织结构的角度来看，监事会是权利无法完全实用有限，审计部门实际行使的审计职权也无法究专家组，共同研究课题，对S公司内部控制失灵的原因进行了问卷调查，并从S公司选择了10名专家，即公司内部控制专家。这10名专家来源于财务部门，业务部，董事会审计和审计执行会。根据德尔菲法，通过与有关专家的不断磋商，他们了解了对S公司内部控制问题成因的要点和评估，并提交了有针对性的分类和归纳给S公司。专家通过匿名形本次研究共纳入专家10名，本科学历3名，硕士学历7名，且从事内部控制管理工作5年以上工作者，专家年龄处在36~49岁。此次共发放三轮函询问卷，首轮回收率为100%,问卷意见提出率为0%,证明专家对第一轮函询问卷的内容表达出的积极程度很高；二轮回收率为100%,问卷意见提出率为0%,证明专家对第二轮函询问卷的内容表达出的积极程度很高；三轮回收率为100%,问卷意见提出率为0%,证明专家对第三轮函询问卷的内容表达出的积极程度很高。专家意见权重统计：现专家意见集程度用重要性中程度包括均数(Mj)、满分频率(Kj)、等级总和(Sj)。首先将全部分专家对的项目指标的评分值Cij列于表中。三轮平均分值详情见表4-6:1)计算均数(Mj):式中Mj表示j指标评价的均数；mj表示参加j指标评价的专家数；Cij表示i专家对j指标的评分值。均值取在0-9之间，Mj越大，则对应的j指标的重要性越高。2)计算满分比(Kj):式中Kj表示j指标的满分比；M’表示给满分的专家数；Kj可作为Mj的补充指标，Kj越大，说明该指标所给满分的专家比例越大，该指标也项目一：您是否认为控制环境对S公司内部控制的影响主要体现在治理结构、员工内项目二：您是否认为风险评估对S公司内部控制的影响主要体现在风险评估体系不健项目三：您是否认为控制活动对S公司内部控制的影响主要体现在采购层面、销售层项目四：您是否认为信息与沟通对S公司内部控制有一定的影响。项目五：您是否认为内部监督对S公司内部控制有一定的影响。专家项目一项目二项目三项目四项目五123456799从表4-2中可以看出，专家1-10对于项目一到五的权重意见排行为项目一以及项目二、三占比权重较高，分别为8.85、8.80、8.70。而项目四到项目五的权重建议虽然也具有一定的重要性，但没有项目一到项目三更具权重。(3)专家评价结果一致性检验上述的评价结果可以看出，对于项目一、二、三、四、五专家持有的意见主要保持在项目一到项目三上，认为项目一到项目三权重较高，本部分需要对专家的评价结果进行一致性检验。肯德尔和谐系数W主要是用于同一指标不同专家对其重要性评价是否一致的主要系数，在上述表4-6函询的过程中需要进行专家意见一致性评价，使用软件为SPSS22.0,Kendall'sW取值介于0~1之间，若Kendall'sW系数越接近1,则说明专家意见的协调程度越高。目前国内文献中能够用到肯德尔和谐系数分析的取值基本都维持在0.5附近波动。而显著性检验是专家意见一致性的可信性检验，P值越小，说明结果可信度越高。详情参照表4-7:一二三四五<0.001<0.001一二三四五表4-7中Kendall's系数稳定在0.200及以下，P<0.001,说明专家的协调程度较高且有关于表4-6中的专家意见一致性结果是可信的。总结为项目一到项目三对于S公司内部控制影响程度较大这一点专家较为认可，项目四到项目无对于S公司的内部控制虽然具有一定的影响，但程度未及项目一到三大。因而行文基于此数据分析，对于各类问题的成因进行细致分析。(1)企业管理者内部控制意识不足。S公司的较多管理者基本都不具有在其他上市公司任职的经验，在内部控制管理以及企业经营与运营方面也没有过硬的专业课知识，因而在企业的管理自己内控过程中经验不足。而且，S公司的大部分职工也都是依靠自身努力或者是资历的累积才能有机会晋升或者提拔等等，但也存在一些少部分员工，在没有资历以及经验的累积就破格任用，严重的破坏了人力资源的平衡。同时，S公司的主要领导层也对企业目前的现代经营管理内容并不了解，对人力资源的考核也不清晰，大部分的工作内容比如企业的机械制造运营、工程开发项目等，很多管理层都是一知半解，在这种情况下，难以相信S集团破格任用的管理者是具有一定的专业素养，所以产生的结果就是，看到文件就直接上传下达，对于文件的核实以及任职的发布都是通过通报的形式。其经验手段、管理办法以及管理技术都较为一般，严重缺乏内部控制意识。(2)公司生存压力较小，缺乏有效的风险评估机制。S公司目前建立起来的风险评估体系内容可总结归纳为：首先根据该企业设定的目标，明确的识别出内部与外部的各类风险，在出现内部控制问题时，企业能够及时的进行风险评估，有效的降风险损失拦在预警机制之外。基于此，S公司改专门制定了应对此类突发风险的各类识别策略以及有关的应急预案，在把控风险的同时能够帮助企业风险预警机制更快更好的完善。而从笔者对S公司的调查中不难发现，该企业目前的各类风险评估项目基本都是偏向内部的一个评估机制，对于企业所处的外部风险基本没有拦截功能和留存功能。上文提及，S公司的管理人员本身就不具备一定的专业知识层面，因此对于风险体系的建设也并不关注，即使知道了缺乏对应的外部风险评价体系，也没有及时调整，导致了各项外部风险的发生。重工制造企业的发展是国家的发展命脉，一国之力也由此提现出来，S集团作为国内的王牌重工制造企业，如果不将企业的风险评估机制有效健全，那么对应而来的就是增加企业的风险评估漏洞，使企业处于高危的风险中。(3)控制活动形式大于实质。S公司的管理人员对于内部控制体系的建设以及风险预警机制的完善不甚关注，整体对于内部控制的研究以及认识不足，认为重工企业就应当大力发展研发技术与高新科研水平，内部控制仅仅是锦上添花的工作内容。尤其通过上文的一些访谈内容可以发展，该企业的内部控制基本没有深入到企业员工工作内容中，内部控制的体系和框架也较为摆设，直接导致内部控制最终只剩下了形式。从另一角度来考量，S公司如果能在日常的工作过程中里将经营内容与内部控制有效联系，那么就能在繁复的工作中保持企业工作内容得相对稳定。但该企业目前表现出的工作内容以及工作形式缺乏了一定的监控和惩罚措施，因而有些工作人员在工作中玩忽职守，给企业带来了一定的损失。比如有些员工虚开发票、擅自签字、自定产品发出时间等等，都是目前该企业存在的一些风险漏洞。(4)内部审计不完善。S公司目前的内部审计出现问题的主要原因在于：首先，企业对于职工内部控制的认知程度不高。管理层认为只要能够在经营过程中完成目标，就可以不重视内部控制继续发展生产力，企业员工则更加不重视没有独立于其他内容业务之外。S公司的保密性工较少，对于企业的部门以及监管措施等都无法顾及全面。该企业在内关系复杂，审计的工作无法有效的展开。同致审计结果其实并不具备一定的公平性；再者，内部审计人员在S集团内有很多都是财务部门的临时工作人员，但审计方向是财务的一个细对于审计内容不甚了解，因而该企业的内部审计工作量较大，无法有审计程度也并不健全，很多情况下审计人员对于审问题，而如果缺乏对应的步骤就会导致审计失去质量。S集团目缺乏一定的科学性与规范性，审计人员的主观影响非常大，使得审计结果有一定的影响。(5)缺乏高水平管理人才。S集团出现上述的各类问题，其根本原因还是在于缺乏高水平的管理人员。比如从管理层来看，管理层对于内部控制的重视起效仿，如果管理层具有良好的专业素养，认识到内部控制是企业么从高层开始解决应当具有一定的成果。从职员的角度来表个人能力，但是对于专业方面的学习能够有所体现，分都是内部控制管理经验上的不足，无法对企业产生内部控制的效机械设备制造企业，大部分招收的都是技术专业方面的人才，对于财理人员基本都是满足条件即可，很少有筛选层面，因而该企业目前本章则是基于行文第三章对S集团的内部控制现状进行分析的基础上，在分析过程中发现该集团存在的一些问题。在控制环境层面，通过对S集团进行各部门的管理层人员的访谈，通过访谈问题可以看出，该企业在控制环境层面存控制意识较为薄弱以及人力资源的管理并不完善等问题；而通过对S集团的内部文分析，可以发现该企业在风险评估层面存在风险评一定的问题。本章通过对该企业存在的各个问题层面进行了德尔菲专家访谈的成因分析，5S公司内部控制体系优化的措施建议3.1完善控制环境的对策S公司应提高对设立董事会和监事会的认识，完善制度，确保资产安全。为引人才，识别和保留人才”以及明智地分配人才的政策。首先是人才培养，S公司必须采取充分的行动，利用自己作为民营公司的优势，通过校园招聘，社会招聘和有针对性的培养来利用人才，并提出“纽扣计划”,以便技术专家可以与新员工联系并申请个性化方法，使公司雇用的员工可以在最短的时间内实现自我完善。其次是“筛人才”。S公司需要检查其内部劳动力，并解雇技术上不熟练，道德差和行为不端的工人，同时减少外来务工人员的比例。同时，也需要奖励表现良好的员工。3.2完善风险评估的对策S公司的风险评估机制仍处于起步阶段，系统和机制并不可靠。必须建立评估和评估风险管理工作的机制，必须制定评估规则和标准，并且在公司绩效评估中必须包括风险管理。为考核使用分级评分对其进行推广，进行广泛的风险管理工作。积极推进风险信息生成建设，努力尽快建立风险信息管理系统，完善公司风险评估机制。S公司必须加强全面的风险管理培训和发展，有效地提高全体员工的风险意识，并指导公司经理和所有级别的全体员工，以发展出“业务工作谁主管，风险管理谁负责”的管理概念。一方面，有必要全面收集有关风险管理，风险识别，风险分析，风险评估和其他专业知识培训的信息，另一方面，有必要将风险管理培训与业务培训相结合，以确保生产，安全，质量，保密性和完整性的各种业务培训课程，引入风险概念是有效提高S公司全体员工的意识的重要组成部分。通过公司集团中的系统培训课程，可以提高风险管理人员的专业知识和业务管理技能，希望集团公司通过现场指导或视频会议等方式，加强S公司的管理。在风险评估信息系统评估，评估风险管理的机制以及其他内容进行教学和指导。由于公司的内部控制活动在不断变化，因此，S公司必须定期进行特殊的风险控制，并对公司的业务活动和管理，高风险事件以及其他方面的弱点进行特殊审查和纠正，及时清除隐患并防范风险，以避免系统性风险。对于产生的风险一方面进行记录和处理，另一方面传达给公司，以有效解决与公司风险相关的问题。3.3完善控制活动的对策3.1.1优化采购流程首先，商品的招标过程在整个招标过程中都遵循公平和公正的原则，扩大了市场研究的范围，并在整个市场研究过程中引入了审核和监控。我们需要制