财务会计专业试题及答案

1、参考答案:

(1)对该投资性房地产在2X10年一2X12年有关业务进行处理

①2X10年购建房地产时：

借：投资性房地产10000

贷：银行存款1000

②2X11年初收到租金

借：银行存款80

贷：预收账款80

③2X11年末确认收入和计提折旧

借：预收账款80

贷：其他业务收入80

借：其他业务成本40

贷：累计折旧[(1000—0)・25]40

④2X12年同上

(2)假设按照公允价值模式计量时，会计处理如下：

①2X11年初收到租金

借：银行存款80

贷：预收账款80

②2X11年末确认收入和确认公允价值变动损益

借：预收账款80

贷：其他业务收入80

借：投资性房地产一公允价值变动损益100

贷：公允价值变动损益100

③2X12年初收到租金

借：银行存款80

贷：预收账款80

④2X12年末确认收入和确认公允价值变动损益

借：预收账款80

贷：其他业务收入80

借：投资性房地产——公允价值变动损益50

贷：公允价值变动损差50

(3)对该投资性房地产在2X13年的会计政策变更进行会计处理

①计算会计政策变更累积影响数单位：万元

项目按成本模式按公允价值模式税前差异对所得税税后差异

计量的损益计量的损益费用的影响

2X11年4018014035105

2X12年401309022.567.5

合计8031023057.5172.5

②2X13年对会计政策变更账务处理如下：（单位：万元）

借：投资性房地产1150

投资性房地产累计折日80

贷：投资性房地产1000

利润分配——未分配利润172.5

递延所得税负债57.5

借：利润分配——未分配利润(172.5x10%)17.25

贷：盈余公积——法定盈余公积17.25

注：所得税费用影响计算如下:

2X11年末该投资性房地产账面价值为1100万元，计税价格为960万元（1000—40）,

箕应纳税暂时性差异为"0万元.应确认递延所得税负债=14）x25%=跖万元.增加所得

税费用35万元。

2X12年末该投资性房地产账面价值为1150万元，计税价格为920万元（1000—40—40）,

其应纳税暂时性差异为230万元，应确认递延所得税负债=23似25%=57.5万元；因年初

有递延所得税负债35万元，故年末应增加递延所得税负债22.5万元，增加所得税费用22.5

万元。

③对2X13年编制的年报中涉及政策变更的数据进行调整，并填列下列利润先和资产负

债表：

利润表（部分项目）

编制单位：甲公司2X13年度单位：万元

上年数

项目

调整前调整数调整后

营业收入(咯)（略）

营业成本-40

公允价值变动损益50

利润总额90

减：所得税费用22.5

净利润67.5

资产负债表(部分项目)

编制单位：甲公司2X13年12月31日单位：万元

年初数年初数

资产负债和所有者权益

调整前调整数调整后调整前调整数调整后

OOOO00递延所得税负债57.5

投资性房地产230盈余公积17.25

oooooa未分配利润155.25

负债和所有者权益

资产合计230230

合计

2、参考答案：

(】)属于会计估计变更。不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只须从2X13年

起按重新预计的使用年限计算年折旧费用。

按原估计，每年折旧额为2000()元，已提折旧3年，共计提折旧60000元，固定资产

的净值为140000元。

改变估计使用年限后，2X13年起每年计提的折旧费为28000(140000+5)元，应编制

会计分录如下：

借：管理费用28000

贷：累计折旧28000

同时应在会计报表附注中说明：

本公司一台管理用设备，原价200000元，原预计使用年限为10年，按年限平均法计

提折旧。由于新技术的发展，该设备已不能按原使用年限计提折旧，本公司于2X13年初变

更该设备的折旧年限为8年，以反映该设备的真实使用年限。此会计估计的变更对本年度净

利润的影响金额为减少6000[(28000-20000)X(卜25%)]元。

(2)属于本期发现的与前期相关的非重要差错，应调整本期损益及相关项目。

应编制会计分录如下：

借：管理费用2000

贷：长期待掩费用2000

(3)属于本期发现的与前期相关的重要差错，应调整当期的期初留存收益及会计报表其

他相关项目。

①编制会计分录：

补转成本：

借：以前年度损益调整80000

贷：库存商品8000()

调整所得税费用：

借：应交税费一一应交所得税20000

贷：以前年度损益调整20000

招“以前年度损益调整”科目转入利润分配：

借：利润分配一一未分配利润60000

贷：以前年度损益调整60000

调整利润分配：

借：盈余公积9600

贷：利润分配一