做账实操-房地产会计成本核算步骤和方法

做账实操1/7会计实操文库做账实操-房地产会计成本核算步骤和方法成本核算对象的确定成本核算对象是指在开发经营过程中，为了归集和分配开发费用而确定的费用承担者。一般来说，房地产企业可以按照以下原则确定成本核算对象：以单项开发项目为成本核算对象：对于规模较小、开发周期较短的项目，可将整个开发项目作为一个成本核算对象，如一个小型的住宅小区。以同一项目的不同开发阶段为成本核算对象：对于规模较大、开发周期较长的项目，可按开发项目的不同阶段划分成本核算对象，如将一个大型综合社区的一期、二期、三期工程分别作为成本核算对象。以不同类型的开发产品为成本核算对象：如果一个开发项目包含多种类型的开发产品，如住宅、商业、写字楼等，可分别将不同类型的开发产品作为成本核算对象。成本项目的设置房地产开发成本一般分为以下几个成本项目：土地征用及拆迁补偿费：包括土地出让金、土地征用费、拆迁补偿费、安置费等。前期工程费：如项目的规划、设计、可行性研究费用，地质勘察、测绘费用，“三通一平”等前期工程费用。建筑安装工程费：指直接用于工程建设的建筑安装费用，包括建筑工程费、安装工程费、设备及工器具购置费等。基础设施费：包括开发小区内的道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。公共配套设施费：指开发项目内不能有偿转让的公共配套设施发生的支出，如居委会、派出所、幼儿园、医院、停车场等。开发间接费用：指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出，如管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费等。成本核算的流程1.成本归集收集成本数据：收集与项目开发相关的各种成本资料，如土地出让合同、工程施工合同、材料采购发票、费用报销单等。按成本项目分类：将收集到的成本数据按照成本项目进行分类，分别计入相应的成本项目中。2.成本分配直接成本直接计入：对于能够直接归属于某一成本核算对象的成本，如某一特定楼栋的建筑安装工程费，直接计入该成本核算对象的成本中。间接成本分配计入：对于不能直接归属于某一成本核算对象的间接成本，需要采用一定的方法进行分配。例如，开发间接费用可按各成本核算对象的直接成本比例进行分配；基础设施费、公共配套设施费等可按建筑面积、占地面积等比例进行分配。3.成本计算计算总成本：在项目开发过程中，随着各项成本的归集和分配，逐步计算出每个成本核算对象的总成本。计算单位成本：总成本计算出来后，根据各成本核算对象的可售面积等指标，计算出单位成本，公式为：单位成本=总成本÷可售面积。4.成本结转开发产品完工时：将开发成本结转为开发产品，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。开发产品销售时：根据销售面积和单位成本，计算出销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、