会计实务：新准则财务报告之现金流量表

新准则财务报告之现金流量表一、现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出，分为三大类：

1、经营活动产生的现金流量：包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付各项税费、支付广告费用等。

2、投资活动产生的现金流量：包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

3、筹资活动产生的现金流量：包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

二、现金流量表的填列方法

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金项目

为当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项—当期销售退回支付的现金+当期收回的前期核销的坏账损失

销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项”+应收账款本期减少额（期初余额—期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额—期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额—期初余额）+或—特殊调整业务。

2、收到的税费返还项目

3、收到的其他与经营活动有关的现金项目

4、购入商品、接受劳务支付的现金项目

为当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付的账款—当期因购货退回收到的现金

5、支付给职工以及为职工支付的现金项目

本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用

6、支付的各项税费项目

不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。

7、支付其他与经营活动有关的现金项目

（二）投资活动产生的现金流量

1、收回投资收到的现金项目

本项目可根据“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列；

2、取得投资收益收到的现金项目

不包括股票股利

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额项目

4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目

5、收到其他与投资活动有关的现金项目

6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目

不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

7、投资支付的现金项目

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。

8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目

9、支付其他与投资活动有关的现金项目

如企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息等。

（三）筹资活动产生的现金流量

1、吸收投资收到的现金项目

反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项、减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

2、取得借款收到的现金项目

3、收到其他与筹资活动有关的现金项目

4、偿还债务支付的现金项目

包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。

5、分配股利、利润或偿付利息支付的现金项目

6、支付其他与筹资活动有关的现金项目

如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等

（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响

（五）现金流量表补充资料

1、将净利润调节为经营活动现金流量

间接法

2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

3、现金及现金等价物净变动情况

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很