会计实务：非营利医疗机构-年度报表

非营利医疗机构—年度报表年度终了，医院应在进行年终清理的基础上，办理年终决策，即编制年报。年终决算报表，是全面、系统、综合地反映医院一年来持续运营情部，实现财务成果和全年预算收支执行情况的总结。是医院一年来完成事业计划、任务所取得的实际成果在资金上的反映。年终决策报表的种类和要求，要按照同级卫生部门、财政部门下达的有关决策编审规定组织进行。年报的编制工作，一般分为年终清理、年终结账、编制年报、结束旧账和建立新账四个步骤进行。

㈠年终清理。年终清理是保证正确、完整、及时地编制年终决算的重要环节，通过年终清理，不仅可以保证医院决策数字正确、内容完整，也是贯彻执行财务会计制度，保证医疗资金、财产安全的必要措施。年终清理主要包括以下几个方面：

①核对预算和拨款数。对收支预算数预算领拨款数，年终前要与卫生主管部门、上下级单位核对相符，实行预算包干的或一项、几项预算包干的医院或项目，未拨足全年经费包干数的，要求主管部门或上级单位要在年终前全部拨足，并核对相符，以保证上下级之间的年度预算和拨款数字的一致。

②清理货币资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金的库存灵敏要与账面数核对相符，不准用白条和各种单证抵顶现金。银行存款和其他货币资金的来源，要与银行对账单的余额核对相符。

③清理往来款项。年度终了前，对于各种暂付款项应尽量催报结算，对于各种应收账款，包括应收医疗款，都应及早催收。对于各种应付账款，应尽量清理归还。做到人欠的收回，欠人的归还，确实无法结清的，结转下年度继续清理，确保账账相符。

④清理应缴财政专户款和应缴纳的税金。凡应缴未缴的财政专户款，如药品收支结余和应缴未缴的税金，年终结账前应足额上缴。同样应当返还的财政专户款项，亦应与主管或财政部门结清。

⑤清查财产物资。药品、材料、半成品、产成品和固定资产，以及在用的低值易耗品，年终以前都应进行一次全面清查，将清查结果写出书面报告，对盘盈、盘亏的财产物资，应按规定权限和程序报经领导批准后做账面调整，以保证账实相符。

㈡年终结账。医院年终清理工作完毕，账账、账实核对相符后，应先办理当年12月份的月结工作，结算出有关账户的本月发生数合计和截止12月底的累计数，试算平衡后，编制12月份月报。月报表包括资产负债表、收入支出表、医疗收支明细表、药品收支明细表。

㈢编制年报。12月份月报编制完毕后，按照年终决算的规定，要根据自制原始凭证，填制记账凭单，办理年终有关的转账工作。然后试算平衡账目，平衡后编制年报。年报包括资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细年报表、药品收支明细年报表和基金变动情况表。资产负债表与月报表样式、内容一致，不赘述。收入支出总表，编制年报时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数，如果上年度收入支出总表与本年度收入支出总表的项目、名称和内容不相一致，应对上年度收入支出总表的名称和数字按本年度的规定内容进行调整，填入本表“上年度”栏内，以保证可比性。医疗收支明细年报表和药品收支明细年报表，收入与月报表相同，支出的本月数和累计数，其总额未变，填列本月发生数合计和全年累计数；人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理合计数填列本月发生数合计和全年累计数；明细指标，只填列其中的基本工资、津贴、奖金、社会保险缴费、专用材料购置费、药品、西药、中成药、中草药、维修费、离休费、退休费、更新改造费、购置费、修缮费的本月发生数和全年累计数，其余明细指标不填，然后计算收支差额。医疗收支明细年报表、药品收支明细年报表格式。基金变动情况表，是反映医院一定时期内基金增减变动情况的报表，是医院会计制度改革新增加的报表之一。基金的变动是基金提供者较为关注的，他们虽然不要求投资带来经济上的利益，但对资金的使用情况，以及资金使用所产生的效果更为关心。而“资产负债表”作为静态报表，只能反映特定时间的静态财务情况，无法反映基金的动态变化情况，因此，有必要设立基金变动情况表，向基金提供者报告基金的增加、使用、结存情况。基金变动情况表类似原《医院会计制度》中的专项资金收支表，但两者有所不同。首先，专项资金资金收支表只是从资金来源渠道划分，反映为专项补助、专用基金、专项借款和其他专项；而基金变动情况表主要是从资金性质上划分，只反映基金，不反映负债。其次是它们各自反映的范围不同，专项资金收支表反映的是有专项用途的资金，不包括周转性资金；基金变动情况表反映的是医院的全部基金，既包括有专项用途的基金，又包括事业基金。在反映的项目上除反映事业基金、固定基金、专用基金总值外，在专用基金中还要单项反映修购基金、福利基金和留本基金。基金变动情况表的结构，横项按事业基金、专用基金、固定基金列示，其中专用基金列示修购基金、福利基金、留本基金等明细项目；基金变动情况表的纵项，按年初数、本期增加数、本期减少数、期末数列示，其中：本期增加数又分为提取、拨入、转入、其他四项；本期减少数又分为支出、转出、其他三项。

基金变动情况表的编制横项，事业基金、专用基金、固定基金的小计按各总分类账户计算填列。专用基金中的“修购基金”是指由支出中提取的，用于固定资产更新的基金，应根据“专用基金”账户中“修购基金”明细账户的发生额和余额计算填列；专用基金中的“福利基金”，是指由支出中提取的职工福利费和结余分配形成的职工福利基金，应根据“专用基金”账户中“职工福利基金”明细账户的发生额和余额计算填列；专用基金中的“留本基金”是指“专用基金”账户中，资产提供者限定只能动用其本金所带来的收益，而本金不参与医院正常经济运营、超过规定期限归医院所有的资金或永久限定用途的资金。如果有多项这种资金，应汇总填列合计数。

基金变动情况表的纵向中，年初数，根据各基金账户年初结转余额填列；

本期增加数，根据各基金账户全年的贷方发生额分别按提取、拨入、转增、其他四种情况填列；

本期减少数，根据各基金账户全年的借方发生额分别按支出、转出、其他三种情况填列；

期末数，根据各基金账户期末余额填列。

㈣结清旧账建立新账。年终余结收入、支出、结余和结余分配账户均已结转完毕，应编制调账后的各账户余额平衡试算表，经试算无误编完年报后或同时，即开始结清旧账。具体做法是：将年终转账后无余额的账户，分别结出全年总累计数，然后在其下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在其下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

根据年终决算的资产负债表和有关明细表，同时根据表列各账户余额数，直接记入新年度相应的各有关账户中，不用编制记账凭单，并在新账“摘要”栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度的发生数。在一般情况下，药品、库存物资、固定资产等明细账则继续使用。医院的主管部门、财政部门或上级单位对所属医院的会计报表，经过审核后，应当按规定进行会计报表的审核批复，以利上下级之间有关信息资料的一致和工作的改进。审批的内容一般有拨款数、支出数、结余数、有关净资产数等。同时对审核会计报表中发现的其他问题，提出建议或改进意见。年度会计报表的审批意见要求