小税种税率及计税公式总结

小税种税率及计税公式汇总2017税法小税种（包括：城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税）（1）城市维护建设税城市维护建设税是对需要缴纳增值税和消费税的纳税人征收的一种税。城市维护建设税税额=（增值税+消费税）×适用税率适用税率：市区7%，县城、镇5%，不在市、县城、镇1%（2）烟叶税烟叶税是对境内收购晾晒烟叶和烤烟叶的单位征收的一种税。烟叶税额=烟叶收购金额×20%烟叶收购金额=收购价款×（1+10%）（3）船舶吨税船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。船舶吨税=船舶净吨位×适用的定额税率拖船和非机动驳船按照相同净吨位船舶税率的50%征税。拖船每1千瓦=净吨位0.67吨（4）资源税资源税是对在境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。从价征收：资源税额=全部价款和价外费用（不含增值税和运杂费）×适用税率从量征收：资源税额=销售数量和视同销售的自用数量×适用单位税额洗选煤应当先折算为原煤，再根据原煤的税率计算税额，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率。（5）城镇土地使用税城镇土地使用税是对使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人征收的一种税。年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额对于单独建造的地下建筑用地，按应纳税款的50%征税。（6）耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。耕地占用税应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×使用单位税额铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元征税；农村居民占用耕地新建住宅按税额的50%征税。临时占用耕地应全额交税，期限内恢复的话再全额退还。（7）房产税房产税是按照计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种税，每年征收。农村不征收房产税。按计税余值计算：年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%按租金计算：年应纳税额=租金收入×12%，如果是个人出租的话减按4%计征。如果地下建筑物与地上房屋相连的话，那么视为一个整体按照地上房屋的规定计算房产税。如果地下建筑物是独立的话，那么先按照题目给定的折算比例折算成房产原价，再折算计税余值以算出房产税。纳税义务发生时间：除了将原有房产用于生产经营是从生产经营经营“之月”起算，其他的都是从“之次月”起算。（8）契税契税是对境内转移土地、房屋权属为征税对象，向接受产权的一方征收的一种税。产权有转移才需要征税。年应纳税额=不动产价格×适用税率（9）土地增值税土地增值税的计算步骤：1、对扣除计算项目进行合计2、计算土地增值额：应税收入-扣除项目合计3、计算增值率：土地增值额÷扣除项目合计4、根据增值率来确定税率和速算扣除系数：0-50%：税率30%，扣除系数050%-100%：税率40%，扣除系数5%100%-200%：税率50%，扣除系数15%200%以上：税率60%，扣除系数35%5、应纳税额=土地增值额×税率-扣除项目合计×速算扣除系数（10）车辆购置税车辆购置税是针对在中国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车的行为征收的一种税。车辆购置税在办理车辆登记注册手续前一次征收。免税车辆初次申报纳税时，已使用一年扣减10%，10以上的车不再纳税。如果申报时的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格的，应当以最低计税价格来征税，如果底盘和发动机同时发生更换，则计税依据=同类型新车最低技术价格×70%车辆购置税应纳税额=全部价款和价外费用（不含增值税）×10%（11）车船税车船税是对境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。车船税每年都要征收。载客乘用车、载客商用车和摩托车是每辆征收，半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车、低速载货汽车和其他车辆（不包括拖拉机）是整备质量每吨征收，船舶是净吨位每吨征收，游艇是每米征收。其中挂车按货车税额的50%征收，拖船和非机动驳船按机动船舶税额的50%征收。拖船每1千瓦=净吨位0.67吨丢失当月起不算，购置、收回当月起算。（12）印花税印花税是对境内书立、使用、领受相关凭证合同的单位或个人征收的一种税。当事人各方都是印花税的纳税人。万分之零点五：借款合同（借款金额）、融资租赁合同万分之三：购销合同（购销金额）、建筑工程承包合同（承包金额，分包的话要包含分包金额）、技术合同（合同价款，不包含开发经费）万分之五：加工合同（加工收入）、工程勘察设计合同（设计费用）、货运合同（运费）、产权转移数据（数据中所载金额）、记载资金的营业账簿（本年度增加的实收资本和资本公积的合计）千分之一：租赁合同（租赁金额，不确定租期的话先定额5元贴花，待结算时补交）、仓储合同（仓储保管费用）、财产保险合同（保险费，不含所保财产金额）每件5元：其他营业账簿、权利及许可证照特殊事项：证券交易印花税属于产权转移数据，按千分之一收税；加工合同中分别记载加工费用与原材料金额的，加工费用万分之五，原材料金额万分之三。知识拓展：税法所有税种计算公式大全一、各种税的计算公式（一）、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）（二）、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额（三）、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率（四）、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12（五）、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率（六）、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=**房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额：一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额：小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税二、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额三、企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额四、个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）、一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×（20%＋10%）（3）、一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产**财产**应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝**财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%五、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝**房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）、土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35六、城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额七、资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额八、车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4九、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十、印