会计实务：青岛国税：增值税一般纳税人资格认定

青岛国税：增值税一般纳税人资格认定业务简介：

（一）凡具备以下条件之一的增值税纳税人，年应税销售额超过以下标准，均应向主管税务机关申请认定增值税一般纳税人资格：1.工业纳税人（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人）年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元（含本数，下同）以上；2.商业纳税人（除工业纳税人以外的纳税人）年应税销售额在80万元以上；3.交通运输业、邮政业以及部分现代服务业（以下简称“营改增”行业），年应税销售额在500万元以上；年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。具体包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。本条第1项所称以从事货物生产或提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。（二）下列纳税人，可以向主管税务机关申请认定增值税一般纳税人：1.新开业的纳税人（即自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人）；2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。以上第（二）项所称纳税人应同时符合下列条件：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

纳税人提供资料：

（一）符合第一项第一款规定的纳税人，应向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称《申请表》）及《税务登记证》副本；（二）符合第一项第二款规定的纳税人，应向主管税务机关填报《申请表》，并提供以下资料：1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明（指财政部门颁发的会计从业资格证书）或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。

工作步骤：

（一）纳税人向主管税务机关领取并填报《增值税一般纳税人申请认定表》；（二）纳税人将完整填写好的《增值税一般纳税人申请认定表》连同需要提交的材料一并提交办税服务厅窗口按上述“工作步骤”进行流转审核和审批：1.各主管税务机关纳税服务部门（五市农村税务分局审批部门为农村分局局长岗）为一般纳税人资格认定的受理、审批部门；2.接收纳税人的申请资料时，应当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合要求的，当场受理，在《申请表》“受理机关意见”栏中签署意见，将相关数据录入CTAIS一般纳税人认定模块，将相关资料原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容；3.经静态资料审核合格后，通过身份识别设备对身份证明进行验证通过后，在《申请表》“认定机关意见”栏中签署“同意认定为增值税一般纳税人”或“同意认定为增值税一般纳税人并实行纳税辅导期管理”并注明一般纳税人资格确认的时间，实行纳税辅导期的时限，转纳税服务部门（五市农村税务分局审批部门为农村分局局长岗）负责人审批确认，将相关数据录入CTAIS一般纳税人认定模块；4.制作《税务事项通知书》，明确告知纳税人：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间；实行纳税辅导期的时限。将1份签章的《申请表》和1份加盖公章的《税务事项通知书》转交纳税人。在《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

纳税人办理时限：

1.小规模纳税人年销售额达到一般纳税人标准的，应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申报期是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。2.新开业的纳税人，应自税务登记日起30日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。3.年应税销售额未超过规定的认定标准的小规模纳税人，可随时向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

税务机关完成时限：

对申请增值税一般纳税人资格认定，资料齐全的，在受理后即时办结。

操作范例：

五、强制认定一般纳税人（一）强制认定一般纳税人的告知小规模纳税人年销售额达到一般纳税人标准的，未在申报期结束后40日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，户籍管理部门通过监控CTAIS生成的“逾期未申请认定增值税一般纳税人清册”，在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人：年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《申请表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》（样式附后，以下简称《不认定申请表》）；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。纳税人在《税务事项通知书》规定的时限内向主管税务机关提出行业归属异议的，由户籍管理部门进行核实。属于行业归属有误的，由户籍管理部门通知纳税服务部门变更行业，未超过小规模纳税人标准的可不认定为一般纳税人。（二）强制认定一般纳税人的处理纳税人《税务事项通知书》规定的时限内仍未向主管税务机关报送《申请表》或者《不认定申请表》的，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。由税源管理部门在CTAIS逾期未申请认定增值税一般纳税人处理模块进行相应处理，直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。六、不认定增值税一般纳税人（一）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：1.个体工商户以外的其他个人（即自然人）；2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（即行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）；3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（即非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为）。（二）办理流程1.纳税人符合上述规定的，可以在申报期结束后40日内向主管税务机关纳税服务部门（五市农村税务分局）报送《不认定申请表》。未报送的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定申请表》；2.纳税服务部门（五市农村税务分局）当场受理，制作《文书受理回执单》并将纳税人递交《不认定申请表》转交税政部门。税政部门依据接收的资料进行审核后，确认是否不认定为增值税一般纳税人。对符合不认定为一般纳税人条件的，税政部门在《不认定申请表》“认定机关意见”栏中签署“同意不认定为增值税一般纳税人”，转税政部门负责人审批确认；3.税政部门将认定资料归档，制作《税务事项通知书》，将1份签章的《不认定申请表》和1份加盖公章的《税务事项通知书》转交纳税服务部门（五市农村税务分局）反馈纳税人。

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