会计实务：辽宁国税：纳税担保申请

辽宁国税：纳税担保申请业务概述

纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

法律依据

1.《纳税担保试行办法》（国家税务总局令〔2005〕第11号）

2.《阻止欠税人出境实施办法》（1996年12月17国家税务总局、公安部印发）

3.《国家税务总局关于认真贯彻执行阻止欠税人出境实施办法的通知》（国税发[1996]216号）

4.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第四十四条---第四十六条、第八十八条

5.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十一条、第六十二条、第六十五条、第七十条、第七十三条、第七十四条、第一百条

应用文书

附件：纳税担保书

提供资料

1.《纳税担保财产清单》

2.有关部门出具的抵押登记的证明及其复印件

办理时限

（一）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；

（二）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境之前；

（三）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，在申请行政复议之前。

承诺时限

（一）省级税务机关接到欠税人所在地县级以上（含县级，下同）税务机关提出的《阻止欠税人出境布控申请表》申请后，应在24小时内审批完毕，并将审批意见通知申请税务机关。

（二）保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。纳税保证期间内，税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任。

工作流程

(一)采取一般保全措施之前提供纳税担保

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保。

具体办理程序参照一般保全工作标准和办理程序之一、二。

(二)阻止欠税人出境前提供纳税担保

欠缴税款的纳税人或其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

1.发现欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应通知其在出境前结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。

税收保全岗通过综合征管软件的税收保全岗做税收保全登记时，选择欠税担保，具体办理程序参照一般保全工作标准和办理程序之二。

2.实施阻止出境

经过税务机关调查核实，欠税人未按规定结清应纳税款、滞纳金又未提供纳税担保且准备出境的，税务机关可依法向欠税人申明不准出境。由税收保全岗通过综合征管软件中“【税收保全登记及处理】”模块，选择欠税担保后，通过“【保全处理】”模块，填制《阻止出境决定书》，由一般执行岗送达纳税人。

对已取得出境证件执意出境的，税务机关可函请公安机关办理边控手续，阻止其出境。原则上个人欠税3万元以上，企业欠税20万元以上，方可函请公安边防部门实施边控。但对拒不办理纳税申报的，可不受上述金额限制。

由税收保全岗通过综合征管软件中“【税收保全登记及处理模块】-【税收保全处理】”模块，填制《阻止欠税人出境布控申请表》（计划单列市县级以上税务机关的申请，应报计划单列市税务机关备案后，由市税务机关统一报省级税务机关审批），省级税务机关接到申请后应在24小时内审批完毕后，由审批机关的税收保全岗通过综合征管软件中“【税收保全登记及处理模块】-【税收保全处理】”模块，填写《边控对象通知书》，通知出入境管理机关阻止其出境，并将审批意见通知申请税务机关。

公安边防部门阻止欠税人出境时，申请阻止出境的税务机关应派员到场，告知当事人其被阻止出境的事由、依据、欠税金额，及未结清税款或未提供纳税担保前不得离境等内容。

边防检查站阻止欠税人出境的期限一般为一个月。对控制期限逾期的，边防检查站可自动撤控。需要延长控制期限的，由申请的税务机关按照上述规定办理续控手续。

审批机关在阻止欠税人出境结案后，应将有关情况书面报告国家税务总局。

在对欠税人进行控制期间，税务机关应采取措施，尽快使欠税人完税。

3.解除阻止出境

欠缴税款的纳税人或者其法定代表人按照税务机关的规定结清了应纳税款、滞纳金或者提供了纳税担保或者欠税企业已依法宣告破产，并依《破产法》程序清偿终结者的，由税务机关的税收保全岗入综合征管软件中“【税收保全登记及处理】-【税收保全处理】”模块，填制《解除阻止出境决定书》，由一般执行岗送达纳税人。

由税收保全岗通过综合征管软件中“【税收保全登记及处理模块】-【税收保全处理】”模块，填制《阻止欠税人出境撤控申请表》（计划单列市县级以上税务机关的申请，应报计划单列市税务机关备案后，由市税务机关统一报省级税务机关审批），省级税务机关接到申请后审批完毕，由审批机关的税收保全岗通过综合征管软件中“【税收保全登记及处理模块】-【税收保全处理】”模块，填写《阻止欠税人出境撤控通知书》，通知出入境管理机关解除阻止其出境，并将审批意见通知申请税务机关。

(三)申请行政复议之前提供纳税担保

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。

纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。

(四)资料归档

税收保全岗整理后经综合管理岗即时将以下资料移送归档

1.《阻止欠税人出境布控申请表》

2.《阻止出境决定书》

3.《边控对象通知书》

4.《解除阻止出境决定书》

5.《阻止欠税人出境撤控申请表》

6.《阻止欠税人出境撤控通知书》

7.《税收保全措施决定书（查封/扣押适用）》

8.《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》

9.《查封商品、货物或者其他财产清单》

10.《协助执行通知书（一）》

11.《解除税收保全措施决定书（冻结存款适用）》

12.《解除税收保全措施决定书（查封/扣押适用）》

13.《税务文书送达回证》、

14.《返还商品货物或者其他财产通知书》

15.《返还商品货物或者其他财产清单》

16.《限期缴纳税款通知书》；

17.《提供纳税担保通知书》；

18.《纳税担保书》；

19.《纳税担保财产清单》

20.《解除纳税担保通知书》

21.《税收保全措施决定书（冻结存款适用）》

22.《冻结存款通知书》

23.《解除冻结存款通知书》

24.《协