会计经验：公司员工年薪发放节税技巧

公司员工年薪发放节税技巧一个单位若在工资发放方面存在问题比如用小金库发钱，或通过报销发票方式、冒名方式领取工资，不仅税务会盯着你，社保也会盯着你；涉及国资的，审计也会盯着你。随着各部门监管体系的完善，这里边的风险是越来越大，违法乱纪的成本也会越来越高。

逃税的动机导致了目前工资发放的乱象，我们称之为蛮干。其实在我国现行的政策环境下，对员工的报酬是有最省税的发放方法的，我们提出的分开发和平均发就是一套切实可行的薪酬发放方法。

分开发就是将员工的年薪分为工资和年终奖两部分，分别发放，这样年终奖就可以利用优惠政策，除12个月再确定税率，依法大幅度减少纳税额；平均发就是让每个月的工资尽量一致，不要忽高忽低，以便避开高税率，适用低税率，同样也可以减少纳税额。

单位要制定最省税的薪酬制度，就必须考虑薪酬发放中的临界点问题，特别是年终奖的临界点，多发1元，至少要多纳税1155元，最多会多纳税88000元，这可不是小数。为解决超过临界点（比如多发1元）的零头问题，我们参考上市公司的薪酬体系，将员工的年薪分为三个部分：工资、奖金和风险保证金。工资按月发放，奖金年终发放，风险保证金每年扣下（主要扣除零头部分），三年一发。

对于工资和奖金的具体发放数额，我们是这样推算的：从税率出发，分工资和奖金给定同档税率的数额，超过税率临界点的零头部分，作为风险保证金予以扣除，三年一发。比如要把某位员工的薪酬税率控制在3%，每月给他发放的工资最多是5000元（不考虑社保），减掉免征额3500元为1500元，适用税率是3%，全年发放工资60000元；每年给他发放的年终奖最高是18000元，除12个月为1500元，适用税率3%；假如扣他2000元保证金，这位员工的年收入应是80000元。倒过来说：若员工的年薪在80000元左右，就能把他的个税控制在3%这档税率上，但他的年薪必须这样发放：每月工资5000元（全年60000元），年终奖18000元，零头2000元扣下，攒在一起发放因为不扣下，每年会增加一档税率；攒下发放，只在发放年度增加一档税率。

以此类推：要把员工的薪酬税率控制在10%，每月给他发放的工资最多是8000元（不考虑社保），减掉免征额3500元为4500元，适用税率是10%，全年发放工资96000元；每年给他发放的年终奖最高是54000元，除12个月为4500元，适用10%的税率；假如扣他10000元保证金，这位员工的年收入应是160000元。倒过来说：若员工的年薪在160000元左右，就能把他的个税控制在10%这档税率上，但他的年薪必须这样发：每月工资8000元（全年96000元），年终奖54000元，零头10000元扣下，攒在一起以后发放。

要把员工的薪酬税率控制在20%，每月给他发放的工资最多是12500元（不考虑社保），减掉免征额3500元为9000元，适用税率是20%，全年发放工资150000元；每年给他发放的年终奖最高是108000元，除12个月为9000元，适用20%的税率；假如扣他12000元保证金，这位员工的年收入应是270000元。倒过来说：若员工的年薪在270000元左右，就能把他的个税控制在20%这档税率上，但他的年薪必须这样发：每月工资12500元（全年150000元），年终奖108000元，零头12000元扣下，攒在一起以后发放。

要把员工的薪酬税率控制在25%，每月给他发放的工资最多是38500元（不考虑社保），减掉免征额3500元为35000元，适用税率是25%，全年发放工资462000元；每年给他发放的年终奖最高是420000元，除12个月为35000元，适用25%的税率；假如扣他18000元保证金，这位员工的年收入应是900000元。倒过来说：若员工的年薪在900000元左右，就能把他的个税控制在25%这档税率上，但他的年薪必须这样发：每月工资38500元（全年462000元），年终奖420000元，零头18000元扣下，攒在一起以后发放。

25%的税率对一般单位的员工来说已经够用了。再往上就是30%、35%和45%的税率了，不适用大多数人。但如果单位存在这样的高税率，财务人员可以按照我们的思路自己算算。爱心提示：在计算时一定要考虑当地的社保。

再加一档35%的薪酬设计，我们把员工最省税的年薪发放设计列表如下：

员工最省税的年薪发放设计一览表

年薪工资奖金扣除风险保证金适用税率80000600001800020003%16000096000540001000010%2700001500001080001200020%9000004620004600001800025%20000009600009600008000035%

在守法的前提条件下最大限度的节约纳税成本，是很多单位所期许的。看到我们最省税的年薪发放设计，您是不是动心了？但今年来不及了，给明年的薪酬制度改革做准备吧。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道