会计实务：辽宁地税：核定企业所得税应税所得率

辽宁地税：核定企业所得税应税所得率一、业务概述

地税机关按照规定的标准、程序和方法，预先核定纳税人企业所得税应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的生产经营额或生产经营成本等项目的实际发生额，计算缴纳企业所得税。

纳税人具有下列情形之一的，核定其企业所得税应税所得率：

1、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额。

2、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额。

3、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席第49号令）

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

《国家税务总局关于印发（试行）的通知》（国税发[2008]30号）

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）

《辽宁省地方税务局关于发布的公告》（2010年第2号）

三、纳税人应填报的表、单

纳税人应申请填报《企业所得税核定征收鉴定表》（附件4）3份。

四、纳税人应提供的资料

无

五、纳税人办理业务的时限要求

无

六、税务机关承诺时限

地税机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度核定征收方式预缴企业所得税。重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

七、工作流程和要求

1、税收管理员岗受理纳税人申请，进行初审认定，符合条件，发起核定任务。

2、税收管理员岗将《企业所得税核定征收鉴定表》及企业管理情况录入系统，签署初审意见，转税务所长岗审核。

3、税务所长岗接收任务并进行审核。审核不同意，退税收管理员岗位；审核同意，转综合二科税政指导岗审核。

4、综合二科税政指导岗接收核定资料和意见，签署审核意见。审核同意，转综合二科科长岗复核；审核不同意，退税务所长岗。

5、综合二科科长岗接收核定资料和意见，签署复核意见。复核同意，转局长岗审批；复核不同意，退综合二科税政指导岗。

6、局长岗进行终审处理。审核同意，签署审批意见；审核不同意，退综合二科科长岗。

7、文书销号岗根据终审意见，销号和打印《税务事项通知书》。

8、税收管理员岗送达和签收《税务事项通知书》。

八、有关注意事项

实行应税所得率核定征收企业所得税的纳税人，经营多个行业，无论经营项目是否单独核算，均由地税机关根据主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料和动力数量所占比重最多的项目。

无法确定主营项目的纳税人，在其日常经营的各业中选择适用最高应税所得率。

纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者实际应税所得率以及核定应纳税额增减变化达到20％的，应及时向主管地税机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主