财务管理实务 课件 项目九财务预算

项目九

财务预算财务管理实务FinancialManagementPractice财务预算概述任务一预算的编制方法与程序任务二财务预算的编制任务三预算的执行任务四目录Contents1.了解企业全面预算的含义与类型。2.熟悉不同预算编制方法的特点。3.掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法。4.掌握现金预算、预计资产负债表、预计利润表的编制方法。专业能力目标7.6.5.能够结合企业实际的经营活动特点，选择合适的预算编制方法能够编制各类预算。能够编制预计财务报表。1.全面、细致地做好预算管理，兼顾各方利益，实现企业与社会不同群体和谐发展。2.树立全面预算管理的理念，利用多种预算方式提高企业预算管理的效率。职业素养目标任务一财务预算概述

财务预算的定义

预算的特征与作用

预算的分类

预算体系

预算工作组织一财务预算的定义

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。二预算的特征及作用(一)特征1预算与企业的战略或目标保持一致2预算是数量化并具有可执行性。数量化和可执行性是预算最重要的特征。二预算的特征及作用（二）作用01预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标02预算可以实现企业内部各个部门之间的协调02预算可以作为业绩考核的标准03三预算的分类（一）（二）根据内容不同，分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算按预算期指标覆盖的时间长短，分为长期预算和短期预算四预算的体系包括业务预算、专门决策预算、财务预算（总预算）三大方面。其中，财务预算又分为现金预算和预计财务报表（预计利润表、预计资产负债表）四预算的体系练习题：多选题：下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。A、财务预算多为长期预算B、财务预算又被称作总预算C、财务预算是全面预算体系的最后环节D、财务预算主要包括现金预算和预计财务报表【答案】：BCD五预算的工作组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：1、企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。2、预算委员会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施，审议、平衡、协调、解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。3、企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪、监督，分析差异及原因，提意见与建议。4、企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析工作，其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。5、企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

任务二预算的编制方法与程序

预算的编制方法

预算的编制程序一预算的编制方法（一）增量预算法1、定义：增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。2、优点及缺点：（1）优点：编制工作量小。（2）缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，造成预算上的浪费。一预算的编制方法（二）零基预算法1、定义：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。2、优点及缺点：（1）优点：a、不受现有费用项目的限制；b、不受现行预算的束缚；c、能够调动各方面节约费用的积极性；d、有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。（2）缺点：编制工作量大。一预算的编制方法（三）固定预算1、定义：固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的方法。2、缺点：适应性差；可比性差。3、使用范围：一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。一预算的编制方法（四）弹性预算法1、定义：称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。2、优点：扩大了预算的使用范围；便于预算执行的评价和考核。3、使用范围：弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。一预算的编制方法（五）定基预算法1、定义：定期预算法是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制的方法。2、优点及缺点：（1）优点：能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。（2）缺点：远期指导性差、灵活性差和连续性差。一预算的编制方法（六）滚动预算法1、定义：亦称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。2、优点：（1）能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；（2）使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。一预算的编制方法练习题：单选题：下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。A、增量预算法B、弹性预算法C、滚动预算法D、零基预算法【答案】：C单选题：随着预算执行不断补充预算，但是始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（）。A、滚动预算法B、弹性预算法C、零基预算法D、定期预算法【答案】：C二预算的编制程序

企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。下达目标→编制上报→审查平衡→审议会议→下达执行任务三财务预算的编制

现金预算

利润表预算的编制

资产负债表预算的编制一现金预算（一）预算的编制依据及方法

现金预算是用来反映企业在预算期内现金收支、余缺及其筹集和运用情况的预算。编制现金预算的目的在于为资金不足时如何筹措资金、资金多余时怎样运用资金提供依据，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。一现金预算（二）具体运用编制内容及指标指标间关系公式可供使用现金；现金支出；现金余缺；现金筹措与运用可供使用的现金=期初现金余额+现金流入现金余缺=可供使用的现金—现金支出期末现金余额=现金余缺+现金筹措—现金运用二利润表预算的编制（一）编制依据及方法预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果(包括利润总额、净利润)计划水平的一种财务预算。数据主要来源：销售收入数据来源于销售预算表；销货成本数据来自于生产成本和销售成本预算表；毛利是前两项的差额；销售及管理费用的数据来自于销售及管理费用预算表；利息数据来源于现金预算表。所得税来源于其他现金支出预算表。二资产负债表预算的编制（一）编制的依据及方法

预计资产负债表主要反映企业在预算期期末时预计的各项有关资产、负债和所有者权益项目的预算执行结果。预计资产负债表与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。

数据来源：该表是利用本期期初资产负债表并根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。任务四预算的执行

预算的执行

预算的调整

预算的分析与考核一预算的执行

预算的执行企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。销售部财务部计划生产部市场部企划部资金科会计科车间1车间2批复下达组织实施具体落实预算委员会二预算的调整

企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。多选题：在预算执行过程中，