会计实务：如何对所得额进行税费筹划

如何对所得额进行税费筹划对所得额课税的税种主要包括企业所得税、外商投资企业所得税、个人所得税。以所得额为课税对象的税费，其税负不能转嫁，只能由纳税人自己负担。所得税直接调节纳税人的收入，调节分配关系。由于所得税税费不能转嫁，所以税负水平的高低，对企业的竞争能力和获利能力有着重大的影响，关系到企业的积累能力和发展壮大的速度。

由于应纳税所得额是收入减去成本费用(或税前扣除额)后的余额，所得税费用是应纳税所得额与适用税率的函数，所以税费筹划的着眼点主要为收入、税前扣除额和税种、税率等方面。减轻税负的主要方法包括以下几个方面：

1．适用税种的筹划。由于不同的企业适用不同的所得税，而不同的所得税在确认收入、税前扣除额并不完全一致，且从获得红利角度来看，适用企业所得税的企业在缴纳企业所得税之后，分红时还需缴纳个人所得税，而私营企业只需要缴纳个人所得税，所以在设立企业时就需要对企业的性质做出安排。根据企业的生产经营特点、经营规模和合作伙伴等因素合理地考虑适用税种的问题，以实现企业净利最大化或股东回报最大化的目的。在对税种考虑时，不仅需要考虑某一税种税负的轻重，而且需要从企业的角度、从股东获取红利的角度考虑多个税种的影响。由于企业的性质对企业的生产经营不可避免地产生一定的影响，还要考虑企业性质对企业获利能力的影响。决策的标准应该是企业净利润的最大化或股东回报的最大化，而不应该是企业纳税的最小化。

2．适用税率的筹划。在可能的情况下，应对企业的税率进行适当的考虑。除考虑照顾性所得税税率外，对税率的考虑应主要放在享受税收优惠政策方面上来。如果企业的盈利水平较高，税率问题就成了税费筹划的重点。因为在实现同等应纳税所得额的情况下，适用税率越低，企业缴纳的所得税就越少。对于税率问题，我们在以后再进行详细的分析。

3．通过扩大投入，增强企业的获利能力减少应纳税所得额。由于企业当期缴纳的所得税费用是应纳税所得额与适用税率的函数，所以减少应纳税所得额是降低企业所得税费用的重要途径。企业不仅是获利的经济组织，而且是需要发展壮大的经济组织，企业的管理目标不仅是企业利润的最大化，更应该是企业价值的最大化。股东不仅需要现实的红利分配，而且需要企业价值的保值增值。在激烈的市场竞争中，企业如果不能不断地发展壮大，那么企业就会被市场所淘汰。所以，企业与其在维持简单再生产的过程中实现高额利润，不如将利润转化为企业的再投入，增强企业的获利能力。增加企业的科研投入，提高企业的技术水平，形成企业的核心生产力可能减少企业的账面利润，但企业获得了发展的必要内在实力。企业的必要再投入可能减少了企业的账面利润，但企业却获得了更大的获利能力。对员工的培训支出和广告支出可能减少了企业的账面利润，但企业却在利润减少的同时为以后年度的获利创造了必要的条件。如果企业新项目的投资需要部分的减少企业的利润，那么无论从企业发展的角度还是从节约税费的角度，客观上都需要不断的进行投入。通过扩大投入减少企业应纳税所得额的目的是防止企业现金的流出，将企业的利润转化为企业更强的获利能力。将企业的现实获利能力转化为将来更强的营利能力既是减少税费支出的策略，也是企业发展的内在要求。降低企业的获利水平，提高企业的内在价值，实现企业价值的最大化是所得税筹划的一个重要课题。

4．通过合法转移收益的方式减少应纳税所得额。在存在关联企业且关联企业享受一定的税收优惠政策的情况下，通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负企业的应纳税所得额，进而减少企业的税负。高税负企业可以通过价格转移、费用转移、业务转移和资产转移等多种手段将利润转移到低税负企业中去，利用低税负企业享受的税收优惠机遇减轻税负。

5．利用税收优惠政策，免除一定时期企业所得的纳税义务或减轻企业的税负。例如利用“加成扣除”、“投资抵免”等方法降低应纳税额；利用相关的税收优惠政策适用低税率或在一定时期内享受减税、免税的税收优惠政策。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的