会计实务：5月1号后-17%和11%的发票应仍能开出-只不过一开你就现原形了

5月1号后,17%和11%的发票应仍能开出,只不过一开你就现原形了财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号）本通知自2018年5月1日起执行。

我的理解：

《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十一条专用发票应按下列要求开具：（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

《中华人民共和国增值税暂行条例》增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

因此财税[2018]32号“自2018年5月1日起执行”的意思就是纳税义务发生时间在5月1日之前的，适用税率17%或11%，纳税义务发生时间在5月1日之后的，适用税率16%或10%。

A审视一下销售合同或销售模式，如果判定这项销售行为的纳税义务发生时间是5月1日之后的，放心的在5月1日之后到了纳税义务发生时间时再开具发票，或作未开票收入处理，适用16%或10%。

B如果判定纳税义务发生时间是5月1日之后，但是现在买方听说5月1日后只能开具16%或10%呢，要求销售方提前开票，你又扛不过他，也可以，在5月1日前提前开票，交17%或11%。

C如果判定纳税义务发生时间是5月1日之前，建议在4月份赶紧开票，因为税是要在5月1日之前交的，交了税，票又没开，你到5月1日后再开票，我相信系统只能开具16%或10%的票，这种情况下咋办？比如117万在4月份申报了，但未开票，5月份补开票，大约只能是这样了，税只能填17万，因为你当时申报的就是17万，价填17万除以0.16=106.25万，合计123.25万，而对方仅付了117万，你让对方怎么做帐？你只能老老实实的去找国税协调去，补开一张17%的增值税专用发票。否则这票没法开。

D如果判定纳税义务发生时间是5月1日之前，你想着等5月1号之后可以少交点税，于是既不申报也不开票，尔后到了5月1日后开票，有个好办法，就是你更改合同，比如纳税人采取赊销方式的，纳税义务发生时间为合同约定的当天，本来合同上明明写着4月30号购买方付款，你现在改合同，改到5月30号，没问题，届时就开16%或10%，但如果你合同不改呢？正常情况下税务评估或稽查不找你，万事大吉，但如果税务稽查或评估看到你的合同了，你明明117万的合同价款，应当交17万的税，结果你滞后到5月1日后开票，才交16万的税，你不是偷税是什么？这时候就要补税，加滞纳金，罚款，可能购买方也要倒了你的霉，国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第47号）增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。购买方明明应当索取17万进项税额的发票，结果索取的是16万进项税额的发票，开票有误，进项转出，你得开红字，开完红字，你蓝字咋开？系统里没有17%的税率了，又回到此前的悖论呢，税只能填17万，因为销售方的销项税就是17万，价填17万除以0.16=106.25万，合计123.25万，又乱套了，所以你还得找国税协调，同意你先按16%冲红，再开17%的票。

E那么可不可能在5月1日后，仍放开17%和11%的税率让你填？我觉得应当这样处理，否则就会出现上述的悖论，其实看看去年13%简并为11%你就清楚了，2017-04-28发布财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知（财税[2017]37号）自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。2017-05-23国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2017年第19号）修改后的增值税纳税申报表依然保留了13%的税率，并且还保留了简易征收的6%的征收率，说白了，不就是等着你要么51前先交税未开票，51后再开票去老实坦白当初末开票的违规事实，还有被税务给查了，要求按17%或11%补税，补完税后冲16%和10%的发票，再重新开17%和11%嘛。

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小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到