润州区教育系统食堂财务管理培训

润州区教育系统

食堂财务管理培训培训内容第01章财务管理体制第02章内部管理制度第03章收费时的票据及单据管理第04章物资采购管理第05章收入管理第06章支出管理第07章净收益管理第08章资产管理第09章账务处理暂行规定第10章财务报告第11章财务监督第12章附那么第01章财务管理体制食堂管理工作岗位责任体系食堂财务的审查与监督食堂财务要求食堂管理工作岗位责任体系炊工保管验收日常事务管理事务长出纳食堂财务管理主办会计总负责校长食堂财务的审查与监督食堂财务要求学校每学期开学前要合理拟定收费标准并提交区局育局计财科备案。学校食堂财务机构每月要向学校行政部门报送财务会计报表，报告食堂经营情况及与经营相关的情况，主动接受监督。学校食堂财务机构每年2月和7月初需向区教育局计财科报送学校当年1月份和6月份的财务会计报表。逾期不报者将追究相关人员的责任。第02章内部管理制度建立食堂财务岗位职责制度建立食堂内部牵制制度和财务处理程序制度建立资金保管稽查制度建立食堂审批和稽核制度建立食堂财务岗位职责制度

学校食堂要明确会计工作岗位的职责和权限，建立会计岗位考核制度。

建立食堂内部

牵制制度和财务处理程序制度食堂事务长、保管员、验收员、财务人员不得相互兼任岗位，要做到相互牵制，相互制约。食堂财务岗位内局部工要做到钱物分管、分工明确、责任清楚，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、债权、债务账目的登记工作。建立资金保管稽查制度

学校食堂资金应按现金管理制度有关规定进行管理，确保食堂资金管理的平安，学校食堂主办会计要不定期抽查、核对出纳会计的库存现金。建立食堂审批和稽核制度

明确审批人员审批的权限、程序、责任；建立内部稽核小组，明确稽核人员的职责、权限。

第03章收费时的票据及单据管理向学生收取伙食费时应使用“食堂专用伙食收费三联收据〞交费给出纳会计时必须使用“内部结算凭证〞收费结束时填写“润州区中小学食堂收费汇总表〞向学生收取伙食费时应使用

“食堂专用伙食收费三联收据〞伙食收费专用收据向结算中心领取一联作存根、一联给学生作为付款凭证、一联由会计记账。做到统一保管、票款一致。即：票据由主办会计保管，出纳会计领用，用完后交结算中心会计核销。票据存根要永久保存。交费给出纳会计时

必须使用“内部结算凭证〞班主任或收费教师将收取的伙食费交给出纳会计时，出纳会计必须使用从区教育局会计中心领取的“内部结算凭证〞，一联作存根、一联给交款人作为付款凭证、一联由会计记账。填写“润州区中小学

食堂收费汇总表〞收费结束时会计必须填写“润州区中小学食堂收费汇总表〞，将当月所收伙食费汇总填入表中。

_____学校年月食堂收费汇总表

年月日班级伙食费伙食费伙食费合计金额内部结算收据号码班主任签字人数金额人数金额人数金额合计

第04章物资采购管理

食堂物资采购必须做到质优价廉，经济实惠，要根据代伙学生的数量及日消耗量采购，防止浪费，不得造成材料过期变质。物资采购实行多人参与采购，也可实行招标采购，还可以根据学校实际情况实行团体采购加配送的方式。

建立物资采购验收制度，填写“入库单〞建立物资采购公示制度，填写“食堂采购日报表〞加强物资出库管理，填写“食堂材料出库单〞建立物资采购验收制度

物资采购后由相关人员验收过秤入库。采购人员，证明〔复核〕人员、保管人员在食堂材料入库单中签字认证后登记入账。食堂材料入库单

年月

日序号品名规格计量单位单价数量金额备注12345合计主管人：保管员：审批人：建立物资采购公示制度

每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表〞经证明〔复核〕人员、保管人员和审核人员签字后交会计记账，同时在食堂醒目位置予以张贴公示。食堂采购日报表

年月日序号品名单价数量金额备注12345合计采购员：复核员：审批人：加强物资出库管理

材料出库填制“食堂材料出库单〞，入库单与出库单作为材料核算的根本依据。实行采购人员、保管人员定期轮换制。食堂材料出库单

年

月

日序号品名规格计量单位单价数量金额备注12345合计主管人：保管员：审批人：第05章收入管理

收入是指学校食堂开展活动依法取得的资金，食堂收入主要包括：伙食收入和其他收入。伙食收入

指食堂为师生和其他单位提供伙食活动取得的收入，具体包括：学生伙食费收入、教师伙食费收入、代办会议伙食收入等。

其他收入

指食堂获取伙食收入以外的收入。包括：利息收入，出售饲养生猪、食堂残值收入、其他零星收入等。学校食堂收入必须使用统一格式的内部结算单，及时足额收取。考虑到学生家长的经济能力和本钱，学生伙食费原那么上定期收取。凡属学校预算外收入范围的工程及学校代办效劳性工程均不得计入食堂收入，如：学校小卖部〔商店〕收入、代办学生生活用品收入等。学校更不得将一些擅自立项的违规收入计入伙食收入。第06章支出管理学校食堂支出要以师生效劳为中心，根据“量入为出〞原那么安排各项支出。食堂支出中米、面粉、燃料、调料等应使用由售货方提供的正式发票，而购菜、蛋、肉类等除特殊情况外原那么上应在超市购置并索取正式发票列食堂支出。学校食堂账目应严格界定支出范围，不得列支与食堂业务无关的工程，要严格支出管理，提高伙食资金的使用效益。食堂支出主要包括：伙食支出和其他支出。伙食支出是指学校食堂开展伙食活动而发生的各项支出，具体包括：

主食支出、菜肴支出、调料支出、燃料支出、水电支出、人工工资以及炊具等支出。①主食支出。学校食堂加工过程中所耗用的原材料支出。如：米、面粉等。②菜肴支出。学校食堂加工过程中所耗用的原材料支出。如：蔬菜、豆制品、蛋、肉类等。③调料支出。学校食堂加工过程中所耗用的辅助材料等各项支出。如：油、调味品等。④燃料支出。学校食堂加工过程中耗用的燃料等支出。⑤水电支出。学校食堂加工过程中耗用的水、电支出。⑥人工工资。学校食堂聘请临时工所开支的所有支出。对于使用公办教职工作炊事员的食堂，要按月将其工资提取〔按临时人员工资标准执行〕作应缴学校款项处理。⑦炊具等支出。学校食堂用于购置锅、碗、瓢、盆等炊具支出。⑧其他支出。是指学校食堂开展伙食活动而发生的除上述各项支出以外的支出。其他支出

指食堂除伙食支出以外而发生的支出。具体包括：劳保费用、卫生费用、劳务费和其他支出等。①劳保费用。学校食堂用于购置劳保用品等发生的支出。②卫生费用。学校食堂用于购置卫生清洁用品而发生的支出。③劳务费。反映学校食堂支付给除食堂聘请的临时工以外的单位和个人的劳务支出。如教师值餐费、食堂货物运输费等。④其他支出。反映以上支出未包括的其他支出局部。第07章净收益管理伙食净收益是指学校食堂因伙食经营而发生的学期收入与支出相抵后的余额。

净收益管理的原那么与要求学校食堂必须坚持“收支平衡〞的原那么，经营收支的收益和其他收支的收益应当单独反映。按照“取之于师生，用之于师生〞的要求，学校食堂应不以盈利为目的，在学期结束时原那么上没有结余，如有结余应及时退给学生。第08章资产管理资产是由学校食堂占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

流动资产

是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金，各种存款、暂付款、存货等。

食堂存货食堂存货按进库时间可分为：进厨存货和进库存货。

进厨存货

指购进后直接进入厨房用于加工的原材料及辅料。进库存货

指为加工过程中耗用而储存的原材料及辅料，如大米、面粉、食油、干货、煤碳等。学校食堂应对进库存货按月清查盘点，学期结束应进行一次全面的清查盘点，做到账表、账账、账实相符。盘亏或盘盈的存货应按规定进行账务调整。食堂固定资产

学校食堂固定资产是指在学校食堂账上购置的，而并非在学校行政账上购置的，一般设备单位价值在300元以上、专用设备单位价值在500元以上，使用期在一年以上，并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未到达规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。具体内容由学校规定。第09章账务处理暂行规定食堂采购库存流程图

学校食堂会计科目表有关账务处理及说明食堂采购库存流程图

采购货物验收、过秤橱房仓库会计入账①

②填写“采购日报表〞报账〔由采购员、验收员签字〕③进橱存货当天使用的菜肴等⑥领用存货米、面粉等④进库存货米、面、油等⑤填“入库单〞⑦填“出库单〞每星期写一次注意：每学期食堂主办会计必须定期与仓库保管员核对存货实际库存与账面是否相符，如不相符，一方面要考虑在管理上有无漏洞、有无人为因素造成这种情况发生，另一方面，计量上有无误差，如果确属自然损耗或正常范围内损耗，那么可直接列支冲减支出。学校食堂会计科目表

资产部类

负债部类

会计科目备注

会计科目备注

编号

一级科目二级科目编号

一级科目二级科目一、资产类

二、负债类

101现

金

206暂

存

款

102银行存款

110暂

付

款

11601存货大

米

三、净资产类

02面

粉

301固定基金

03燃

料

302伙食结余

04调

料

05其

他

120固定资产

资产部类

负俩部类

会计科目备注

会计科目备注

编号

一级科目二级科目编号

一级科目二级科目五、支出类

四、收入类

50401伙食支出

主食支出

40501伙食收入

学生伙食收入

02菜肴支出

02教师伙食收入

03调料支出

03会议伙食收入

04水电支出

41401其他收入

利息收入

05燃料支出

02其他零星收入

06人工工资

07炊具支出

08其他支出

50501其他支出

劳保费用

02卫生费用

03劳

务

费

04其他支出

有关账务处理及说明：1、出纳会计进行会计分录的录入2、出纳会计登记现金日记账3、主办会计登记明细账4、主办会计编制“丁〞字账5、主办会计编制科目汇总表6、主办会计登记总账7、学期结束主办会计需编制转账凭证1、出纳会计进行会计分录的录入

⑴收伙食费⑵学校大型教研活动，食堂承办伙食⑶学校购进大米⑷当日发生支出为购菜肴支出⑸当日购手套等劳保用品

⑹一星期结束核算出库物品数量及金额⑺月终发放食堂聘请工人工资⑻月终发放教师值餐劳务费⑼一学期结束结转食堂收入⑽一学期结束结转食堂支出⑾学期结束，盘点库存

⑴收伙食费

刷卡机刷卡缴费，学校当日凭电脑打印收入清单登记入账。收入清单累计金额为1000元。〔其中：学生缴伙食费800元、教师缴伙食费200元。〕借：现金〔银行存款〕1000贷：伙食收入——学生伙食收入800——教师伙食收入200注意：班主任集中收费。会计需凭以下单据登记入账。⒈“专用伙食收费三联单〞收据记账联。⒉开给班主任的“内部结算凭证〞记账联。⒊食堂收费汇总表。收学生伙食费本月一〔1〕班交来伙食费900元借：现金900贷：伙食收入——学生伙食收入900⑵学校大型教研活动，食堂承办伙食学校大型教研活动，食堂承办伙食，收到学校行政账汇来伙食款1000元。借：银行存款1000贷：伙食收入——会议伙食收入1000

⑶学校购进大米学校购进大米700公斤，单价2元，计价1400元，经验收进仓库，银行付款。〔凭发票和“入库单〞记账〕借：存货——大米1400贷：银行存款1400⑷当日发生购菜肴等支出当日发生支出为购菜肴支出500元，调味品支出200元，燃料支出1200元。〔凭“采购日报表〞和原始发票记账。〕借：伙食支出——菜肴支出500 ——调料支出200 ——燃料支出1200贷：现金1900⑸当日购手套等劳保用品当日购手套等劳保用品36元，购拖把等卫生用品48元。

借：其他支出——劳保费用36 ——卫生费用48

贷：现金84学校又购进大米学校又购进大米1000公斤，单价1.8元，计价1800元，经验收进仓库，银行付款。〔凭发票和“入库单〞记账〕借：存货——大米1800贷：银行存款1800⑹一星期结束核算出库物品数量及金额一星期结束，本星期共领大米1000公斤。〔凭“出库单〞记账。计价方法统一为“先进先出〞法，即先购进的货物先发出。领用1000公斤的计算方法为：先计算700公斤大米，单位2元，计价1400元；再加上300公斤大米，单位1.8元，计价540元,即：700×2+300×1.8＝1940元。〕借：伙食支出——主食支出1940贷：存货——大米1940⑺月终发放食堂聘请工人工资月终发放食堂聘请工人工资2500元。

借：伙食支出——工人工资2500

贷：现金2500⑻月终发放教师值餐劳务费月终发放教师值餐劳务费900元。

借：其他支出——劳务费900

贷：现金900⑼一学期结束结转食堂收入一学期结束，经查明细账余额共计发生各项收入为：学生伙食收入135000元、教师伙食收入800、会议伙食收入1000元。〔主办填制〕借：伙食收入——学生伙食收入135000 ——教师伙食收入800 ——会议伙食收入1000贷：伙食结余136800⑽一学期结束结转食堂支出一学期结束，经查明细账余额共计发生各项支出为：主食支出40000元、菜肴支出70000元、调料支出2000元、燃料支出7000元、人工工资13000元、劳务费4500元、劳保费用36元、卫生费用48元。〔主办填制〕借：伙食结余——136584贷：伙食支出——主食支出40000——菜肴支出70000——调料支出2000——燃料支出7000——人工工资13000

其他支出——劳务费4500——劳保费用36——卫生费用48⑾学期结束，盘点库存学期结束，盘点库存，发现存货大米实际库存比账面库存少50公斤，计100元，经核查属定额内自然损耗。〔主办填制〕借：伙食支出——主食支出100贷：存货大米100同11题，盘点结果为：大米实际库存比账面库存多50公斤，经核查属计量发生过失，领用时多计了50公斤。〔主办填制〕借：伙食支出——主食支出100〔红字〕贷：存货大米100食堂科目汇总表

年月日单位：元资产部类

负债部类

会计科目期初余额本期期末余额会计科目期初余额本期期末余额借方贷方借方贷方现

金

暂

存

款银行存款

固定基金

暂

付

款

伙食结余

存货伙食收入固定资产其他收入伙食支出其他支出合计合计会计：出纳：第10章财务报告财务报告是学校食堂反映一定时期财务情况的报告，包括资产负债表、收支明细表、库存物资报表及财务情况说明书等。食堂报表包括〔1〕资产负债表〔2〕收支明细表资产负债表

编制单位年月日单位：元科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类合计二、负债类合计101现

金

206暂

存

款102银行存款

110暂

付

款

三、净资产合计116存货301固定基金

120固定资产302伙食结余

五、支出类合计四、收入类合计504伙食支