税务会计试题一及答案

税务会计试题一及答案

一、单项选择题（每题2分，共18分）

1.税收“三性”特征不含下列哪一个特征？（）

A.强制性B.公平性C.无偿性D.固定性

2.某一般纳税人2019年6月购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购

价格为20000元，该项业务准评抵扣的进项税额为（）元。

A.1800B.2000C.OD.3200

3.某服装厂为一版店加工一批工作服，其制造成本18万元，同类产品成本利

润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税

销项税的依据为（）万元。

A.18B.19.44C.19.8D.27

4.某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助，无偿赠送比赛单位摩托车

10辆,每辆市场售价5.65万元（含增值税），按规定摩托车制造厂应纳的消费税是

（）万元。（消费税率为10%）

A.5B.5.65C.10D.12

5.下列各项需交纳消费税的有（）。

A.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）、委托方收回后直接

销售的

B.自产自用的应税,消费品,用于连续生产应税消费品的

C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的

D.自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的

6.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。

A.从事修理业的个人

B.将不动产无偿赠送他人的行政单位

C.生产并销售集邮商品的企业

D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

7.某企业2018年度取得购销售收入6000万元，国库券利息收入25万元;当

年发生的成本费用共计5600万元，其中包括罚款支出6万元。已知除罚款外，

各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所得税为（）万元。

A.133.98B.94.56C.138.27D.140.25

8.某企业2018年度主营业务收入1100万元,其他业务收入350万元,接受捐

赠收入100万元。企业准予扣除的业务招待费限额为（）万元。

A.3.3B.7.65C.7.25D.4.65

9.所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的“是指（）0

A.个人一次取得的劳务狠酬所得超过20000元

B.个人一次取得的劳务报酬所得超过50000元

C.个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过20000元

D.个人一次取得的劳务发酬应纳税所得额超过50000元

二、多项选择题（每题1分，共9分）

1.某农机厂为增值税一般纳税人,其本期发生的经济业务中，需作进项税额转

处理的购进货物有（）0

A.用于本企业基建项目的上期购买的钢材

B.用于本企业农机产品生产疑用的上期购买的钢材

C.用于生产赠送灾区农业机械耗用的上期购买的钢材

D.五台本期被盗农机产品耗用的上期购买的钢材

2.下列各项中,属于增值税征税范围的有（）。

A.销售钢材B.销售自来水C.销售电力D.销售房

屋

3.实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为（）。

A.关税完税价格+关税

B.关税完税价格+关税+消费税

C.关税完税价格+关税+消费税+增值税

D.（关税完税价格+关税）+（1—消费税税率）

4.自产应税消费品用于（）,应按视同销售计征消费税

A.作为福利发给职工B.连续生产应税消费品

C.连续生产非应税消费品D.广告样品

5.下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有（兀

A.稿酬B.企业债券利息C.股票转让所得D.中

奖奖金

6.消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有（）。

A.卷烟B.粮食白酒C.黄酒D.薯类白

酒

7.下列项目中,在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有（）。

A.工资费用支出超标准B.利息费用支出超标准

C.公益救济性捐赠超标准D.查补的营业税

8.根据企业所得税暂行条例等有规定,应提取折旧的固定资产是（）。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.季节性停用的机器设备

9.在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的（）。

A.无形资产开发支出未形成资产的部分

B.纳税人对外投资的支出

C.向从事广告业的部门赞助的广告性支出

D,税收的滞纳金

三、计算题（每题7分洪28分）

1.某商场2019年6月份发生以下购销业务：

（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的进项金额20万元,同时支付货物

的运输费0.8万元；

（2）零售商品的销售收入为120万元；

（3）将一部分购入的货物作为礼品赠送关联企业,相当于同类商品销售价格为4

万元（不含增值税价格）。上述购销货物的增值税税率为13%0

要求：计算该商场当月应纳的增值税。

2.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供的材料成本为76000

元，由受托方支付的辅助材料价值为12000元，卷烟厂提货时支付的加工费用为

4500元,计算烟丝加工厂应代扣代缴的消费税额（已知烟丝的消费税率为30%）o

3.某公司2019年度境内生产经营的应纳税所得额为2000万元，其在A、B两

国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所

得为500万元，A国规定的税率为40%,特许权使用费所得为100万元，A国规

定的税率为20机B国分支构当年应纳税所得为400万元，其中生产经营所得为

250万元，B国规定的税率为30%,租金所得为150万元，B国规定的税率为

10%,计算该公司当年境内外所得汇算清缴的所得税税额。

4.某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐给希望工程，由出版社代扣税

款。计算该个人应预扣预缴的个人所得税。

四、综合题（共45分）

1.某玩具厂是有出口经营权的集体所有制的生产企业。2019年6月在国内销售

毛绒玩具，不含税的销售额为3000万元；该季度报关离境的出口毛绒玩具离岸

价为1000万美元；该月购入纺织品等原料，增值税专用发票上注明的金额为

5000万元。上期末抵扣完结转当期抵扣的进项税额为5万元。（假定汇率为100

美元二830元人民币；出口玩具退税率为10%）。

要求：

（1）该企业适用的出口退税办法是什么？为什么？

（2）外销货物出口环节应纳增值税为多少？为什么？

（3）当期不予抵扣或退税的数额是多少？

（4）当期应纳税额是多少？

（5）当期是否应退税？若应退税，退税额为多少？

（6）作出相关会计的分录（共5组）

2.某出版社2018年实现销售收入8000万元，销售成本3200万无,销售税金及

附加50万元,管理费用400万元，其中业务招待费45万元；从投资企业分得30

万元的税后利润（被投资企业所得税税为率15%）,国库券利息收入200万元，企

业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元，支付非公益、救

济性支出4万元，计入成木费用的工资性支出500万元，按规定比例提职工福利

费、工会经营、教育费附加共87.5万元。该单位职工人数为200人，计税工资

标准660元/人、月，收到增值税退税收入200万元,支付销售费用300万元。

要求：计算该出版社2018年度应纳企业所得税额

3.美丽丝化妆品厂为增值税一般纳税人,2019年6月份发生如下经济业务，作出

相关的账务处理。

(1)销售成套化妆品A,开具的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值

税3.9万元,当即收到支票一张存入银行。(消费税税率30%)

(2)当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为10万元。

(3)收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税

2.5万元。

(4)为生产化妆品C,本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价

款为20万元，增值税进项税额26000元，全部投入生产。

(5)过节为职工搞福利发放化妆品C成本价30000元,不含税售价50000元。

⑹化妆品厂转让一项专利使用权,取收转让收入20000元。

试题一答案

一、单项选择题

1.B2.A3.D4.A5.D6.B7.A8.C

9.C

二、多项选择题

1.AD2.ABC3.BD4.ACD5.BD6.ABD7.ABC

8.ABD9.AC

三、计算题

1.当月进项税额=20X1396+0.8X9%=2.672万元

当月销项税额=120+(1+13%)X13%+4X13%%14.325万元

当月应交增值税二14.325—2.672=11.653万元

2.代扣代缴消费税二(76000+12000+4500)：(1+30%)X

30%=39642.86元

3.境内外所得应交所得税二(2000+600+400)X33%=990万元

A国实际缴纳所得税-500X40%+100X20%-220万元

A国扣除限额=600X33%=198万元

JA国可扣除额为198万元

B国实际缴纳所得税二250X30%+150X10%=90万元

B国扣除限额=400X33%=132万元

二•B国可扣除额为90万元

・•・当年实际应交所得税二990—198—90=702万元

4.捐赠前应纳税得二2500—800=1700元

扣除限额=1700—30%=510元V1000元

实际扣除额为510元

应预扣预缴所得额=2500—800—510=1190元

应预扣预缴所得税=190X20%X(1—30%)=166.6元

四、综合题

1.(D因为该企业为有出口经营权的生产企业，所以出口退税适

用“免、抵、退”办法。

(2)外销货物出口环节应纳增值税为零。因为出口免税。

(3)当期不予抵扣或退税的金额=1000X8.3X(13%-

10%)=249万元

(4)当期应纳税额=3000X13%—(5000X13%-249)一5二一16

万元

(5)出口售物占全部销售货物的比重nooox8.3彳(1000X

8.3+3000)=73.4%

・.・当期应予退税

・・•1000X8.3X15%=1245万元＞16万元

・..实际退税额=16万元

(6)实现内销收入：

借:银行存款33900000

贷:主营业务收入30000000

应交税金一应交增值税(销项税额)3900000

实现出口销售收入

借：银行存款83000000

贷:主营业务收入83000000

结转当期不予抵扣税额

借:主营业务成本2490000

贷:应交税金一应交增值税(进项税额转出)2490000

结转抵减内销产品销项税额

借：应交税金一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)12290000

贷：应交税金一应交增值税(出口退税)

12290000

收到或应收出口退税款

借：银行在款(或应收出口退税款)160000

贷:应交税金一应交增值税(出口退税)160000

2.(1)准许扣除的计税的工资：200X660X12=158.4万元

⑵准许扣除的“三项经费”：158.4X17.5%=27.72万元

(3)从投资方回的税后利润应补税的应税所得额：30・(1一

15%)

=35.3万元

(4)准许列支的业务招待费：8000X3%°+3=27万元

(5)支付的滞纳金罚款不得扣除5万元

(6)应付的赞助费不得列支4万元

(7)应纳税所得额=8000-3200-50-400+(45一

27)+35.3+10+(500