建设项目施工成本分析课件

建设项目施工成本分析-施工成本分析主讲人：刘永胜一、成本分析依据依据会计核算所提供的资料业务核算所提供的资料统计核算所提供的资料施工成本分析主讲人：刘永胜(1)时间节点成本分析；(2)工作任务分解单元成本分析；(3)组织单元成本分析；(4)单项指标成本分积；(5)综合项目成本分析；二、成本分析内容施工成本分析主讲人：刘永胜三、成本分析步骤(1)选择成本分析方法(2)收集成本信息(3)进行成本数据处理(4)分析成本形成原因(5)确定成本结果施工成本分析主讲人：刘永胜四、施工成本分析方法方法基本方法综合成本的分析方法成本项目的分析方法专项成本的分析方法施工成本分析主讲人：刘永胜四、施工成本分析方法基本方法比较法因素分析法差额计算法比率法施工成本分析主讲人：刘永胜1.比较法比较法又称“指标对比分析法”，是指对比技术经济指标,检查目标的完成情况,分析产生差异的原因,进而挖掘降低成本的方法。这种方法通俗易懂、简单易行、便于掌握,因而得到了广泛的应用,但在应用时必须注意各技术经济指标的可比性。四、施工成本分析方法—基本方法施工成本分析主讲人：刘永胜比较法的应用通常有以下形式：(1)将实际指标与目标指标对比以此检查目标完成情况,分析影响目标完成的积极因素和消极因素,以便及时采取措施,保证成本目标的实现。四、施工成本分析方法—比较法施工成本分析主讲人：刘永胜(2)本期实际指标与上期实际指标对比通过本期实际指标与上期实际指标对比,可以看出各项技术经济指标的变动情况,反映施工管理水平的提高程度。四、施工成本分析方法—比较法施工成本分析主讲人：刘永胜(3)与本行业平均水平、先进水平对比通过这种对比,可以反映本项目的技术和经济管理水平与行业的平均及先进水平的差距,进而采取措施提高本项目管理水平。四、施工成本分析方法—比较法主讲人：刘永胜

例如,某项目本年计划节约钢材100000元,实际节约120000元,上年节约95000元,本企业先进水平节约130000元。根据上述资料编制分析表5-2。四、施工成本分析方法—比较法施工成本分析主讲人：刘永胜表5-2实际指标与上期指标、先进水平对比表(单位:元)四、施工成本分析方法—比较法

指标本年计划数上年实际数企业先进水平本年实际数差异数与计划比与上年比与先进比“钢材”节约额100000950001300001200002000025000-10000施工成本分析主讲人：刘永胜2.因素分析法因素分析法又称连环置换法,可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时,假定众多因素中的一个因素发生了变化,而其他因素则不变,然后逐个替换,分别比较其计算结果,以确定各个因素的变化对成本的影响程度。四、施工成本分析方法—基本方法施工成本分析主讲人：刘永胜四、施工成本分析方法—因素分析法(1)确定分析对象,计算实际与目标数的差异(2)确定该指标是由哪几个因素组成的,并按其相互关系进行排序(排序规则是先实物量,后价值量;先绝对值,后相对值)(3)以目标数为基础,将各因素的目标数相乘,作为分析替代的基数施工成本分析主讲人：刘永胜四、施工成本分析方法—因素分析法(4)将各个因素的实际数按照已确定的排列顺序进行替换计算,并将替换后的实际数保留下来(5)将每次替换计算所得的结果,与前一次的计算结果相比较,两者的差异即为该因素对成本的影响程度(6)各个因素的影响程度之和,应与分析对象的总差异相等施工成本分析主讲人：刘永胜【例5-1】商品混凝土目标成本为315000元,实际成本为413545元,比目标成本增加98545元,资料见表5-3，分析成本增加的原因。四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主讲人：刘永胜表5-3商品混凝土目标成本与实际成本对比表项目单位目标实际差额产量m³700730+30单价元/m³500550+50损耗率%53-2成本元315000413545+98545四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主讲人：刘永胜【解】(1)分析对象是商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为98545元，该指标由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序见表5-3。四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主讲人：刘永胜

四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主讲人：刘永胜(3)计算差额：第一次替代与目标数的差额=383250元-315000元=68250元第二次替代与第一次替代的差额=421575元-383250元=38325元第三次替代与第二次替代的差额=413545元-421575元=-8030元(4)产量增加使成本增加了68250元，单价提高使成本增加了38250元，而损耗率下降使成本减少了8030元。(5)各因素的影响程度之和=68250元+38325元-8030元=98545元，与实际成本与目标成本的总差额相等。四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主讲人：刘永胜表5-4商品混凝土成本变动因素分析表顺序连环替代计算差异（元）因素分析目标数700×500×（1+5%）=315000元

第一次替代730×500×（1+5%）=383250元68250由于产量增加30m³,成本增加68250元第二次替代730×550×（1+5%）=421575元38325由于单价高20元,成本增加38325元第三次替代730×550×（1+3%）=413545元-8030由于损耗率下降2%元,成本减少8030元合计68250+38325-8030=9854598545

四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主讲人：刘永胜3.差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式,它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。四、施工成本分析方法—基本方法施工成本分析主讲人：刘永胜【例5-2】某施工项目某月的实际成本降低额比计划提高了40万元,见表5-5。表5-5降低成本计划于实际对比表四、施工成本分析方法—差额计算法根据表5-5资料，应用“差额计算法”分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度。项目单位计划实际差额预算成本万元30003200+200成本降低率%45+1成本降低额万元120160+40施工成本分析主讲人：刘永胜【解】(1)预算成本增加对成本降低额的影响程度(3200万元-3000万元)×4%=8万元(2)成本降低率提高对成本降低额的影响程度(5%-4%)×3200万元=32万元以上两项合计：8万元+32万元=40万元四、施工成本分析方法—差额计算法施工成本分析主讲人：刘永胜4.比率法比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。四、施工成本分析方法—基本方法施工成本分析主讲人：刘永胜(1)相关比率法由于项目经济活动的各个方面是相互联系、相互依存、相互影响的,因而可以将两个性质不同且相关的指标加以对比,求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。在一般情况下,都希望以最少的工资支出完成最大的产值。因此,用产值工资率指标来考核人工费的支出水平，可以很好地分析人工成本。四、施工成本分析方法—比率法施工成本分析主讲人：刘永胜(2)构成比率法又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占总成本的比重，同时也可看出预算成本、实际成本和降低成本的比例关系，从而寻求降低成本的途径，见表5-6。四、施工成本分析方法—比率法施工成本分析主讲人：刘永胜表5-6成本构成比例分析表(单位:万元)四、施工成本分析方法—比率法成本项目预算成本实际成本降低成本金额比重金额比重金额占本项（%）占总量（%）1.直接成本1263.7993.201200.3192.3863.485.024.681.1人工费113.368.36119.289.18-5.92-5.22-0.441.2材料费1006.5674.23939.6772.3266.896.654.931.3机具使用费87.606.4689.656.9-2.05-2.34-0.151.4措施费56.274.1551.713.984.568.100.342.间接成本92.216.8099.017.62-6.80-7.370.503.总成3210056.684.184.184.比例（%）100--95.82--4.18----施工成本分析主讲人：刘永胜(3)动态比率法动态比率法是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法，见表