做账实操-电子整机生产企业的账务处理分录实例

做账实操

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/10做账实操-电子整机生产企业的账务处理分录实例采购环节采购原材料

：从供应商购入电子元器件，价款1,000,000

元，增值税税率

13%，款项已支付，材料已入库。会计分录借借额）130,000贷：：原材料—电子元器件

1,000,000：应交税费—应交增值税（进项税：银行存款

1,130,000进口原材料关税及增值税处理

：进口一批关键原材料，到岸价

200,000

美元，汇率

6.5，关税税率

10%，增值税税率

13%。计

算关税

10%=130,000

元。计算增值税

：关税

=200,000

×

6.5

×：增值税

=(200,000

×会计实操文库做账实操

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/106.5+130,000)×13%=188,500

元。会计分录

：支付关税时会计实操文库借：原材料—进口原材料（关税）130,000贷：银行存款

130,000支付增值税时借：应交税费—应交增值税（进项税额）188,500贷：银行存款

188,500原材料入库时借：

原材料

—

进

口

原材料

1,430,000贷：应付账款等（根据结算情况）1,430,000生产环节领用原材料：生产车间领用电子元器件用于产品生产，领用金额

600,000

元。会计分录借贷：：生产成本—直接材料

600,000：原材料—电子元器件

600,000做账实操

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/10人工成本核算会计实操文库：计提本月生产工人工资

400,000元，车间管理人员工资

100,000

元。会计分录借借贷：：生产成本—直接人工

400,000：制造费用—工资

100,000：应付职工薪酬—工资

500,000设备折

旧与维修

：生产设备每月计提折旧

60,000

元，本月发生设备维修费用

10,000

元，用银行存款支付。会计分录借借贷贷制造费用分摊：：制造费用—折旧费

60,000：制造费用—设备维修

10,000：累计折旧

60,000：银行存款

10,000：假设本月制造费用总计

200,000元，按生产工时比例分摊到产品成本中，若

A

产品生产工时占

70%，B

产品生产工时占

30%。计算分摊费用

：A

产品应分摊制造费用70%=140,000

元：200,000×做账实操

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/10B

产品应分摊制造费用会计实操文库：200,000×30%=60,000

元会计分录借140,000借60,000贷：：生产成本—A

产品（制造费用）：生产成本—B

产品（制造费用）：制造费用

200,000销售环节产品销售收入

：向客户销售电子产品，价款1,500,000

元，增值税税率

13%，款项已收到。会计分录借贷：：银行存款

1,695,000：主营业务收入—电子产品销售1,500,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）195,000销售退回处理

：若客户退回部分有质量问题的

产品，价款

80,000

元，增值税

10,400

元。假设该批产品成本

50,000

元。会计分录

：做账实操

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/10借会计实操文库：主营业务收入—电子产品销售80,000借：应交税费—应交增值税（销项税额）10,400贷借贷：银行存款

90,400：库存商品

50,000：主营业务成本—电子产品销售50,000费用环节管理费用公费用

30,000

元。：支付管理人员工资

150,000

元，办会计分录借借贷贷销售费用：：管理费用—工资

150,000：管理费用—办公费

30,000：应付职工薪酬—工资

150,000：银行存款

30,000：为推广产品参加展会，支付展位费50,000

元，广告宣传费

80,000

元。会计分录借借：：销售费用—展会费用

50,000：销售费用—广告宣传费

80,000做账实操

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/10贷研发费用会计实操文库：银行存款

130,000：投入研发新型电子产品技术，本月研发支出

200,000

元，其中领用原材料

80,000

元，支付研发人员工资

120,000

元。会计分录借：：研发费用—电子产品技术研发200,000贷贷：原材料—研发用材料

80,000：应付职工薪酬—工资

120,000税费环节增值税计算与缴纳

：本月销项税额

195,000

元，进项税额

130,000+188,500=318,500

元，进项税额大于销项税额，本月无需缴纳增值税，留抵税额=318,500

195,000=123,500

元。无需做缴纳分录，留抵税额在“应交税费”科目中体现。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，做账实操

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/10用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相

关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，

会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，

包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录会计实操文库做账实操

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/101.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和

银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的

账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；

登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本

费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。

例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来会计实操文库做账实操

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/10款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.

编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.

结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.

编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1.

计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应会计实操文库做账实操