专项附加扣除

专项附加扣除演讲人：日期：目录专项附加扣除概述子女教育专项附加扣除继续教育专项附加扣除大病医疗专项附加扣除住房贷款利息专项附加扣除住房租金专项附加扣除赡养老人专项附加扣除3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除01专项附加扣除概述PART专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、以及3岁以下婴幼儿照护等七项专项附加扣除。定义专项附加扣除是落实新修订的个人所得税法的配套措施之一，旨在减轻个人税收负担，促进教育、医疗、住房等领域的公平。背景定义与背景法律依据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法规。政策文件《个人所得税专项附加扣除暂行办法》、《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》、《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》等。法律依据及政策文件扣除项目与标准扣除标准每项专项附加扣除的具体标准和范围均有所不同，如子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除等。扣除项目子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。02子女教育专项附加扣除PART子女教育阶段包括学前教育、义务教育、高中阶段教育以及高等教育等各个阶段的支出。扣除标准每个子女每月扣除标准为2000元，一年共计24000元。扣除方式可选择由父母一方全额扣除，也可选择由双方分别按50%的比例扣除。扣除条件子女需在中国境内接受教育，且父母需为纳税人并实际负担子女教育费用。扣除范围及条件申报流程与操作指南提交材料纳税人需向主管税务机关提交子女教育相关证明材料，如学费发票、教育合同等。申报方式可通过个人所得税APP或到主管税务机关进行申报。审核流程主管税务机关会对提交的材料进行审核，确认无误后，将扣除信息录入系统。扣除时间在预扣预缴环节即可开始扣除，年度汇算清缴时多退少补。子女教育专项附加扣除是否包括择校费用？问答问不包括择校费用，仅包括学费、住宿费、书本费等相关支出。如果子女在境外接受教育，是否可以享受子女教育专项附加扣除？常见问题解答答不可以，子女教育专项附加扣除仅适用于在中国境内接受教育的子女。问如果夫妻双方都符合条件，应该如何选择扣除方式？答夫妻双方可根据实际情况选择由一方全额扣除或双方分别按50%的比例扣除，选择后在一个纳税年度内不得变更。常见问题解答问如果子女中途转学或退学，已扣除的税款如何处理？答如果子女中途转学或退学，已扣除的税款需在年度汇算清缴时进行调整，多退少补。常见问题解答03继续教育专项附加扣除PART学历（学位）继续教育包括硕士研究生、博士研究生等教育，以及在中国境内接受的其他学历（学位）继续教育。职业资格继续教育包括技能人员职业资格和专业技术人员职业资格的继续教育。扣除范围每月定额扣除400元，同一学历（学位）扣除期限不超过48个月。学历（学位）继续教育取得相关证书的当年，扣除3600元。职业资格继续教育扣除标准扣除方式代扣代缴扣缴义务人在预扣预缴环节代为扣除并申报。自行申报纳税人在年度汇算清缴时自行申报扣除。学历（学位）继续教育需要提供教育部门出具的相关证明材料。职业资格继续教育需要提供职业资格证书、继续教育合格证书等相关证明材料。所需材料04大病医疗专项附加扣除PART纳税人本人或其配偶、未成年子女发生大病医疗费用支出。扣除对象每年累计超过1.5万元的部分，且不超过8万元的部分可据实扣除。扣除标准包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分。扣除范围扣除条件010203自行申报纳税人在年度汇算清缴时自行申报扣除。代扣代缴通过扣缴义务人代为扣缴并办理扣除。扣除方式医疗费用发票或结算单提供医保部门出具的医疗费用发票或结算单。身份证及关系证明提供患者和纳税人的身份证及关系证明（如结婚证、户口本等）。所需材料05住房贷款利息专项附加扣除PART扣除条件纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。扣除期限：贷款合同约定开始还款的当月至全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不超过240个月。扣除额度夫妻双方约定夫妻双方可以选择由其一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。每月1000元定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。自行申报纳税人在年度汇算清缴时自行申报扣除。扣缴义务人申报纳税人也可以选择在日常预扣预缴时由扣缴义务人扣除。扣除方式住房贷款合同纳税人需要提供住房贷款合同，贷款银行出具的扣款证明等相关材料。身份信息证明纳税人需要提供本人及配偶的身份证、结婚证等身份信息证明材料。所需材料06住房租金专项附加扣除PART必须是在主要工作城市没有自有住房，才能享受住房租金专项附加扣除。纳税人及配偶在主要工作城市无自有住房必须是实际发生的住房租金支出，才能作为专项附加扣除的依据。发生的住房租金支出租赁的住房需要符合国家和地方的相关规定，如房屋租赁合同、租金发票等。租赁住房需符合规定扣除条件直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市每月扣除1500元。市辖区户籍人口超过100万的城市每月扣除1100元。市辖区户籍人口不超过100万的城市每月扣除800元。扣除标准住房租金专项附加扣除可以选择单独扣除或者与配偶共同扣除，具体方式由纳税人自行选择。单独扣除与共同扣除纳税人应当在每年12月份向扣缴义务人提供住房租金专项附加扣除信息，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴。扣除信息的申报扣除方式留存备查资料纳税人应当留存住房租赁合同、租金发票等备查资料，以备税务机关查验。不得重复扣除同一租赁住房，不得同时享受住房租金专项附加扣除和住房贷款利息专项附加扣除。注意事项07赡养老人专项附加扣除PART赡养关系纳税人需与被赡养人建立实际的赡养关系，并提供相关证明材料。纳税人的身份纳税人需为赡养人，即具有赡养义务的人，包括子女、继子女、养子女等。被赡养人年龄被赡养人需年满60周岁（含），若纳税人为独生子女，则父母任一方年满即可；若为非独生子女，则需父母双方均年满60周岁。扣除条件扣除标准扣除方式赡养老人专项附加扣除可选择在预扣预缴税款时扣除，也可选择在年度汇算清缴时扣除。扣除金额自2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元，若为非独生子女，则需与其他兄弟姐妹分摊此扣除额度，但每人每月分摊额度不得超过1500元。纳税人需提供身份证、户口簿等相关证件，以证明与被赡养人的关系及各自的身份信息。身份证明纳税人需提供与被赡养人之间的实际赡养关系证明，如共同生活的证明材料、赡养费用支付凭证等。赡养证明所需材料赡养老人专项附加扣除仅适用于纳税人赡养年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。扣除对象赡养老人专项附加扣除不包括配偶的父母，即岳父母、公婆等非直系亲属的赡养费用。扣除范围纳税人可通过个人所得税APP、网上税务局等渠道进行申报，并提交相关证明材料。申报方式注意事项083岁以下婴幼儿照护专项附加扣除PART政策背景国办印发《关于促进3岁以下婴幼儿照护服务发展的指导意见》，支持在工作场所为职工提供福利性婴幼儿照护服务。设立目的减轻家庭养育负担，鼓励和支持婴幼儿照护服务的发展，提高婴幼儿照护服务的质量和覆盖面。政策背景与设立目的扣除内容纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出。扣除标准按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。扣除内容与标准纳税人