会计师事务所审计工作流程预案

会计师事务所审计工作流程预案Thetitle"AuditWorkProcessPreparednessPlanforAccountingFirms"referstoacomprehensivedocumentdesignedtooutlinetheproceduresandprotocolsthataccountingfirmsshouldfollowwhenconductingaudits.Thistypeofplanisparticularlyrelevantinthecontextoffinancialaudits,whereitensuresconsistencyandaccuracyintheauditprocess.Itservesasaguideforauditorstoadheretoprofessionalstandardsandregulations,ultimatelyenhancingthereliabilityoffinancialstatements.Theauditworkprocesspreparednessplanisessentialforaccountingfirmstoestablishastructuredapproachtotheiraudits.Itincludesdetailedstepsfromplanningtocompletion,ensuringthatallnecessarydocumentationisinplaceandthattheauditisconductedinaccordancewithrelevantlawsandregulations.Thisplanisnotonlyaregulatoryrequirementbutalsoabestpracticetoolformaintainingtheintegrityoffinancialreporting.Todevelopaneffectiveauditworkprocesspreparednessplan,accountingfirmsmustmeetspecificrequirements.Theseincludeathoroughunderstandingofauditingstandards,properriskassessmenttechniques,andarobustcommunicationstrategy.Additionally,theplanshouldberegularlyreviewedandupdatedtoreflectchangesinregulationsandindustrypractices,ensuringongoingcomplianceandthedeliveryofhigh-qualityauditservices.会计师事务所审计工作流程预案详细内容如下：，第一章审计计划与准备工作1.1审计计划的制定1.1.1审计计划的重要性审计计划是保证审计工作顺利进行、提高审计质量和效率的关键环节。它有助于审计人员明确审计目标、范围和程序，保证审计工作有条不紊地进行。1.1.2审计计划的内容（1）审计目标：明确审计的总体目标，包括财务报表的真实性、合规性等方面。（2）审计范围：确定审计涉及的财务报表、业务活动、内部控制等方面。（3）审计程序：根据审计目标、范围和风险，制定具体的审计程序和方法。（4）审计时间表：制定审计工作的进度安排，保证审计工作按时完成。1.1.3审计计划的制定流程（1）收集背景资料：了解被审计单位的基本情况，包括财务状况、业务特点、内部控制等。（2）分析审计风险：评估被审计单位财务报表的风险，确定审计重点和关注事项。（3）制定审计策略：根据审计风险和审计目标，制定审计策略和具体审计程序。（4）编制审计计划：将审计策略、程序和时间表等形成书面文件，提交审计项目组讨论。第二节审计团队的组建与分工1.1.4审计团队组建原则（1）专业性：保证审计团队成员具备相应的专业知识和技能。（2）合作性：审计团队成员应具备良好的沟通和协作能力。（3）独立性：审计团队成员应保持独立、客观、公正的态度。1.1.5审计团队成员职责（1）审计项目经理：负责审计项目的整体协调、监督和指导，保证审计工作按照计划进行。（2）审计主管：负责审计现场的日常管理，协调审计团队成员的工作。（3）审计员：负责具体审计事项的执行，包括收集证据、分析数据等。1.1.6审计团队分工（1）审计项目经理：制定审计计划、监督审计进度、协调审计资源、解决审计中的重大问题。（2）审计主管：组织审计现场工作，负责审计底稿的审核和归档，协调与被审计单位的关系。（3）审计员：按照审计计划执行具体审计事项，保证审计证据的充分性和适当性。第三节审计工作底稿的编制1.1.7审计工作底稿的定义审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的记录，包括审计程序、审计证据、审计结论等。1.1.8审计工作底稿的作用（1）证明审计工作的实施：审计工作底稿可以证明审计人员按照审计计划执行了相关审计程序。（2）支持审计结论：审计工作底稿中的审计证据可以支持审计人员得出的审计结论。（3）提高审计质量：审计工作底稿有助于审计人员回顾审计过程，发觉潜在的问题和不足。1.1.9审计工作底稿的编制要求（1）完整性：审计工作底稿应包括所有审计程序、证据和结论。（2）准确性：审计工作底稿中的数据和信息应真实、准确。（3）规范性：审计工作底稿的编制应遵循相关法规和准则。（4）可读性：审计工作底稿应采用清晰的格式和表述，便于阅读和理解。第二章内部控制测试第一节内部控制环境的了解1.1.10目的与意义内部控制环境的了解是内部控制测试的基础，其目的在于评估被审计单位内部控制环境是否健全，为后续内部控制制度的测试提供依据。了解内部控制环境有助于揭示潜在的风险点，为审计工作提供方向。1.1.11了解内容（1）组织结构：分析被审计单位的组织结构，了解各部门职责分工，评估组织结构是否合理。（2）权限分配：了解被审计单位内部各部门、岗位的权限分配，分析权限设置是否明确、合理。（3）人力资源政策：评估被审计单位的人力资源政策，关注员工招聘、培训、考核、激励等方面的制度。（4）信息沟通：了解被审计单位内部信息沟通机制，包括信息传递、反馈、处理等方面的流程。（5）内部监督：分析被审计单位的内部监督体系，包括内部审计、纪检监察等部门的设置和运作。1.1.12了解方法（1）文件审查：查阅被审计单位的相关文件，包括公司章程、管理制度、岗位职责等。（2）询问调查：与被审计单位相关人员进行交谈，了解内部控制环境的具体情况。（3）现场观察：实地观察被审计单位的工作现场，了解内部控制环境实际运行情况。第二节内部控制制度的测试1.1.13目的与意义内部控制制度的测试旨在评估被审计单位内部控制制度的设计和执行是否有效，以揭示潜在的风险点和改进空间。1.1.14测试内容（1）内部控制设计测试：分析被审计单位内部控制制度的设计，评估其是否符合相关法律法规和规范要求。（2）内部控制执行测试：关注被审计单位内部控制制度的实际执行情况，检查是否存在执行不到位、违反规定等现象。1.1.15测试方法（1）文件审查：查阅被审计单位的相关文件，包括管理制度、操作规程等。（2）询问调查：与被审计单位相关人员进行交谈，了解内部控制制度的具体执行情况。（3）现场观察：实地观察被审计单位的工作现场，了解内部控制制度实际运行情况。第三节内部控制有效性评价1.1.16评价目的内部控制有效性评价是对被审计单位内部控制环境的全面评估，以确定其是否能够合理保证企业运营的有效性。1.1.17评价内容（1）内部控制环境：评价被审计单位内部控制环境是否健全，包括组织结构、权限分配、人力资源政策、信息沟通和内部监督等方面。（2）内部控制制度：评价被审计单位内部控制制度的设计和执行是否有效，关注关键控制点和风险点的控制措施。（3）内部控制有效性：分析被审计单位内部控制实际运行情况，评估内部控制的实施效果。1.1.18评价方法（1）文件审查：查阅被审计单位的相关文件，包括内部审计报告、管理制度等。（2）询问调查：与被审计单位相关人员进行交谈，了解内部控制有效性的实际情况。（3）现场观察：实地观察被审计单位的工作现场，了解内部控制有效性实际运行情况。第三章财务报表审计第一节资产负债表审计1.1.19审计目的资产负债表审计的主要目的是验证企业资产负债表的真实性、完整性和合规性，保证企业资产、负债及所有者权益的金额准确无误，揭示潜在的风险问题。1.1.20审计内容（1）检查资产负债表项目是否按照企业会计准则和财务报告编制要求进行列报；（2）核实资产负债表项目的金额、性质和分类是否准确；（3）审查资产负债表项目的变动情况，分析变动原因；（4）评估资产负债表项目的风险和不确定性。1.1.21审计程序（1）了解企业的内部控制制度，评估其有效性；（2）采用询问、观察、查阅资料等方法，收集与资产负债表项目相关的证据；（3）对资产负债表项目进行实质性测试，包括分析程序、详细测试和抽样测试；（4）对资产负债表项目进行总体复核，关注潜在的重大错误和舞弊行为。第二节利润表审计1.1.22审计目的利润表审计的主要目的是验证企业利润表的真实性、完整性和合规性，保证企业收入、费用及利润的金额准确无误，揭示潜在的风险问题。1.1.23审计内容（1）检查利润表项目是否按照企业会计准则和财务报告编制要求进行列报；（2）核实利润表项目的金额、性质和分类是否准确；（3）审查利润表项目的变动情况，分析变动原因；（4）评估利润表项目的风险和不确定性。1.1.24审计程序（1）了解企业的内部控制制度，评估其有效性；（2）采用询问、观察、查阅资料等方法，收集与利润表项目相关的证据；（3）对利润表项目进行实质性测试，包括分析程序、详细测试和抽样测试；（4）对利润表项目进行总体复核，关注潜在的重大错误和舞弊行为。第三节现金流量表审计1.1.25审计目的现金流量表审计的主要目的是验证企业现金流量表的真实性、完整性和合规性，保证企业现金流入、流出及净现金流量的金额准确无误，揭示潜在的风险问题。1.1.26审计内容（1）检查现金流量表项目是否按照企业会计准则和财务报告编制要求进行列报；（2）核实现金流量表项目的金额、性质和分类是否准确；（3）审查现金流量表项目的变动情况，分析变动原因；（4）评估现金流量表项目的风险和不确定性。1.1.27审计程序（1）了解企业的内部控制制度，评估其有效性；（2）采用询问、观察、查阅资料等方法，收集与现金流量表项目相关的证据；（3）对现金流量表项目进行实质性测试，包括分析程序、详细测试和抽样测试；（4）对现金流量表项目进行总体复核，关注潜在的重大错误和舞弊行为。第四章存货与固定资产审计第一节存货盘点与审计1.1.28存货盘点概述在进行存货审计前，首先需对存货进行盘点，以确认存货的实际数量、状态和价值。存货盘点是对存货管理的重要环节，也是审计工作的重要组成部分。1.1.29存货盘点程序（1）制定存货盘点计划，明确盘点时间、范围、方法等。（2）成立盘点小组，明确各成员职责。（3）盘点前准备，包括清理存货、整理相关资料等。（4）实施盘点，采用实地盘点、抽样盘点等方法。（5）盘点结果记录，编制盘点表。1.1.30存货审计内容（1）审查存货盘点结果的真实性、准确性。（2）审查存货的采购、生产、销售、库存等环节。（3）审查存货的计价、减值处理等。（4）审查存货的内部控制制度及执行情况。1.1.31存货审计方法（1）询问、观察、查阅相关资料。（2）抽查存货盘点记录、会计凭证等。（3）分析存货的波动情况，关注异常情况。第二节固定资产审计1.1.32固定资产审计概述固定资产审计是对企业固定资产的购置、使用、折旧、处置等环节进行审查，以确认固定资产的真实性、合规性和效益。1.1.33固定资产审计程序（1）了解固定资产的管理制度、内部控制制度。（2）收集固定资产的相关资料，如购置合同、验收报告等。（3）审查固定资产的购置、使用、折旧、处置等环节。（4）分析固定资产的变动情况，关注异常情况。1.1.34固定资产审计内容（1）审查固定资产的购置是否符合企业发展战略和预算。（2）审查固定资产的计价、评估、折旧等。（3）审查固定资产的内部控制制度及执行情况。（4）审查固定资产的效益，如投资回报率等。1.1.35固定资产审计方法（1）询问、观察、查阅相关资料。（2）抽查固定资产购置、使用、折旧、处置等环节的会计凭证。（3）分析固定资产的变动情况，关注异常情况。第三节投资性房地产审计1.1.36投资性房地产审计概述投资性房地产审计是对企业投资性房地产的购置、出租、出售等环节进行审查，以确认投资性房地产的真实性、合规性和效益。1.1.37投资性房地产审计程序（1）了解投资性房地产的管理制度、内部控制制度。（2）收集投资性房地产的相关资料，如购置合同、租赁合同等。（3）审查投资性房地产的购置、出租、出售等环节。（4）分析投资性房地产的变动情况，关注异常情况。1.1.38投资性房地产审计内容（1）审查投资性房地产的购置是否符合企业发展战略和预算。（2）审查投资性房地产的计价、评估、折旧等。（3）审查投资性房地产的内部控制制度及执行情况。（4）审查投资性房地产的效益，如投资回报率等。1.1.39投资性房地产审计方法（1）询问、观察、查阅相关资料。（2）抽查投资性房地产购置、出租、出售等环节的会计凭证。（3）分析投资性房地产的变动情况，关注异常情况。第五章应收账款与应付账款审计第一节应收账款审计1.1.40审计目标应收账款审计的主要目标是验证应收账款的真实性、准确性和完整性，保证企业财务报表中应收账款项目的数据真实可靠。1.1.41审计程序（1）了解应收账款的管理制度和内部控制，评估其有效性；（2）收集与分析与应收账款相关的财务报表、凭证、合同等资料；（3）对重要客户进行实地调查，了解其信用状况及回款情况；（4）采用抽样方法对部分应收账款进行函证，确认其真实性；（5）对应收账款的坏账准备进行审查，评估其计提是否合理；（6）对应收账款账龄进行分析，了解应收账款的回收情况。1.1.42审计关注点（1）应收账款的形成原因及合理性；（2）应收账款的回收期限及回收情况；（3）应收账款的坏账准备是否充分；（4）应收账款与其他财务指标的关系。第二节应付账款审计1.1.43审计目标应付账款审计的主要目标是验证应付账款的真实性、准确性和完整性，保证企业财务报表中应付账款项目的数据真实可靠。1.1.44审计程序（1）了解应付账款的管理制度和内部控制，评估其有效性；（2）收集与分析与应付账款相关的财务报表、凭证、合同等资料；（3）对重要供应商进行实地调查，了解其信用状况及付款情况；（4）采用抽样方法对部分应付账款进行函证，确认其真实性；（5）对应付账款的延期支付情况进行审查，了解企业的偿债能力；（6）对应付账款账龄进行分析，了解应付账款的支付情况。1.1.45审计关注点（1）应付账款的形成原因及合理性；（2）应付账款的支付期限及支付情况；（3）应付账款的偿债能力；（4）应付账款与其他财务指标的关系。第三节预收账款与预付账款审计1.1.46审计目标预收账款与预付账款审计的主要目标是验证预收账款与预付账款的真实性、准确性和完整性，保证企业财务报表中预收账款与预付账款项目的数据真实可靠。1.1.47审计程序（1）了解预收账款与预付账款的管理制度和内部控制，评估其有效性；（2）收集与分析与预收账款与预付账款相关的财务报表、凭证、合同等资料；（3）对预收账款与预付账款的形成原因进行审查，了解其合理性；（4）采用抽样方法对部分预收账款与预付账款进行函证，确认其真实性；（5）对预收账款与预付账款的回收及支付情况进行审查；（6）对预收账款与预付账款的账龄进行分析，了解其回收及支付情况。1.1.48审计关注点（1）预收账款与预付账款的形成原因及合理性；（2）预收账款与预付账款的回收及支付期限；（3）预收账款与预付账款与其他财务指标的关系；（4）预收账款与预付账款的内部控制有效性。第六章银行存款与货币资金审计1.1.49银行存款审计（一）审计目标（1）确定银行存款余额的真实性、完整性和准确性；（2）评价银行存款内部控制的有效性；（3）查找可能存在的舞弊行为。（二）审计程序（1）了解银行存款的内部控制制度，评估其有效性；（2）采用抽样方法，对银行存款进行盘点，核实余额；（3）检查银行对账单，对比银行存款日记账，确认是否存在未达账项；（4）对银行存款进行函证，确认余额的真实性；（5）分析银行存款的变动情况，查找异常波动；（6）检查银行存款账户的合规性，如利率、账户性质等；（7）评价银行存款的账务处理，保证会计分录的正确性。（三）审计重点（1）银行存款余额的真实性；（2）银行存款的内部控制有效性；（3）未达账项的处理；（4）银行存款的变动情况。1.1.50货币资金审计（一）审计目标（1）确定货币资金余额的真实性、完整性和准确性；（2）评价货币资金内部控制的有效性；（3）查找可能存在的舞弊行为。（二）审计程序（1）了解货币资金的内部控制制度，评估其有效性；（2）采用抽样方法，对货币资金进行盘点，核实余额；（3）检查货币资金的收付凭证，确认收付的真实性；（4）对货币资金进行函证，确认余额的真实性；（5）分析货币资金的变动情况，查找异常波动；（6）检查货币资金账户的合规性，如利率、账户性质等；（7）评价货币资金的账务处理，保证会计分录的正确性。（三）审计重点（1）货币资金余额的真实性；（2）货币资金的内部控制有效性；（3）货币资金的收付凭证；（4）货币资金的变动情况。1.1.51其他货币资金审计（一）审计目标（1）确定其他货币资金余额的真实性、完整性和准确性；（2）评价其他货币资金内部控制的有效性；（3）查找可能存在的舞弊行为。（二）审计程序（1）了解其他货币资金的内部控制制度，评估其有效性；（2）采用抽样方法，对其他货币资金进行盘点，核实余额；（3）检查其他货币资金的收付凭证，确认收付的真实性；（4）对其他货币资金进行函证，确认余额的真实性；（5）分析其他货币资金的变动情况，查找异常波动；（6）检查其他货币资金账户的合规性，如利率、账户性质等；（7）评价其他货币资金的账务处理，保证会计分录的正确性。（三）审计重点（1）其他货币资金余额的真实性；（2）其他货币资金的内部控制有效性；（3）其他货币资金的收付凭证；（4）其他货币资金的变动情况。第七章收入与成本费用审计第一节收入审计1.1.52审计目的与范围（1）审计目的：通过对企业收入的真实性、完整性、合规性进行审计，揭示潜在的收入风险，保证财务报表的真实性和公允性。（2）审计范围：包括企业收入的主要来源、收入确认政策、收入计算与核算等。1.1.53审计程序与方法（1）收集相关资料：了解企业的收入来源、收入确认政策、收入构成等，收集与收入相关的合同、发票、凭证等资料。（2）分析性程序：通过对比分析不同期间的收入变动，检查收入是否异常波动，关注收入构成及占比的变化。（3）询问与调查：与企业管理层、财务人员及相关业务部门进行沟通，了解收入确认的具体操作流程，查找潜在的风险点。（4）抽查凭证：抽取一定数量的收入凭证，检查收入确认的依据、计算方法、核算科目等是否符合规定。1.1.54审计重点（1）收入确认政策是否符合企业会计准则和相关法规要求。（2）收入构成是否真实、完整，是否存在虚增收入、隐瞒收入等行为。（3）收入计算与核算是否准确，是否存在漏记、错记等情况。第二节成本审计1.1.55审计目的与范围（1）审计目的：通过对企业成本的真实性、合规性进行审计，揭示潜在的成本风险，保证财务报表的真实性和公允性。（2）审计范围：包括企业成本的构成、成本核算方法、成本计算与分摊等。1.1.56审计程序与方法（1）收集相关资料：了解企业的成本构成、成本核算方法、成本计算与分摊等，收集与成本相关的合同、发票、凭证等资料。（2）分析性程序：通过对比分析不同期间的成本变动，检查成本是否异常波动，关注成本构成及占比的变化。（3）询问与调查：与企业管理层、财务人员及相关业务部门进行沟通，了解成本核算的具体操作流程，查找潜在的风险点。（4）抽查凭证：抽取一定数量的成本凭证，检查成本计算的依据、计算方法、核算科目等是否符合规定。1.1.57审计重点（1）成本核算方法是否符合企业会计准则和相关法规要求。（2）成本构成是否真实、完整，是否存在虚增成本、隐瞒成本等行为。（3）成本计算与分摊是否准确，是否存在漏记、错记等情况。第三节费用审计1.1.58审计目的与范围（1）审计目的：通过对企业费用的真实性、合规性进行审计，揭示潜在的费用风险，保证财务报表的真实性和公允性。（2）审计范围：包括企业费用的构成、费用核算方法、费用计算与分摊等。1.1.59审计程序与方法（1）收集相关资料：了解企业的费用构成、费用核算方法、费用计算与分摊等，收集与费用相关的合同、发票、凭证等资料。（2）分析性程序：通过对比分析不同期间的费用变动，检查费用是否异常波动，关注费用构成及占比的变化。（3）询问与调查：与企业管理层、财务人员及相关业务部门进行沟通，了解费用核算的具体操作流程，查找潜在的风险点。（4）抽查凭证：抽取一定数量的费用凭证，检查费用计算的依据、计算方法、核算科目等是否符合规定。1.1.60审计重点（1）费用核算方法是否符合企业会计准则和相关法规要求。（2）费用构成是否真实、完整，是否存在虚增费用、隐瞒费用等行为。（3）费用计算与分摊是否准确，是否存在漏记、错记等情况。第八章税务审计1.1.61税务申报审计（一）审计目标税务申报审计的目的是保证企业税务申报的真实性、合规性和准确性，及时发觉和纠正税务申报中的错误，防范税务风险。（二）审计内容（1）审查企业税务申报表及相关附表的完整性、真实性、合规性；（2）核实企业纳税申报数据的来源和计算过程；（3）检查企业税务申报表中的各项指标与财务报表、会计账簿的相关数据是否一致；（4）分析企业税务申报数据与同行业、历史数据的差异，查找潜在问题；（5）检查企业是否存在漏报、错报、虚报等税务违规行为。（三）审计程序（1）收集企业税务申报表及相关附表、财务报表、会计账簿等资料；（2）对企业税务申报数据进行初步分析，发觉异常情况；（3）采用询问、查阅、实地调查等方法，深入了解企业税务申报情况；（4）对税务申报数据进行详细审查，分析潜在问题；（5）形成审计报告，提出审计意见。1.1.62税收优惠审计（一）审计目标税收优惠审计的目的是保证企业享受税收优惠政策的合规性、真实性和准确性，防止税收优惠政策的滥用。（二）审计内容（1）审查企业享受税收优惠政策的条件是否符合国家法律法规；（2）核实企业享受税收优惠政策的计算过程；（3）检查企业是否存在虚假享受税收优惠、套取国家财政资金等违规行为；（4）分析企业税收优惠政策的实际效果，评估政策实施效果；（5）检查企业税收优惠政策的执行情况，保证政策落地。（三）审计程序（1）收集企业税收优惠政策的文件、资料；（2）对企业享受税收优惠政策的条件、计算过程进行审查；（3）采用询问、查阅、实地调查等方法，了解企业税收优惠政策的实际执行情况；（4）分析企业税收优惠政策的实施效果，评估政策效果；（5）形成审计报告，提出审计意见。1.1.63税收风险评价（一）评价目标税收风险评价的目的是评估企业税收风险程度，为企业制定税收风险防控措施提供依据。（二）评价内容（1）分析企业税收政策变化对企业税收风险的影响；（2）评估企业税收筹划的合理性和合法性；（3）检查企业税收风险管理制度的建设和执行情况；（4）评价企业税收风险防范措施的有效性；（5）分析企业税收风险对企业经营成果的影响。（三）评价程序（1）收集企业税收政策、税收筹划、税收风险管理制度等资料；（2）对企业税收政策变化、税收筹划方案进行评估；（3）采用询问、查阅、实地调查等方法，了解企业税收风险管理制度执行情况；（4）分析企业税收风险防范措施的有效性；（5）形成税收风险评价报告，提出评价意见。第九章审计结论与报告第一节审计结论的形成1.1.64审计结论的含义与重要性审计结论是指审计人员根据审计证据和审计分析，对被审计单位财务报表的真实性、合规性和有效性所作出的最终判断。审计结论的形成对于保证审计质量、提高审计效果具有重要意义。1.1.65审计结论的形成过程（1）收集审计证据：审计人员通过实地调查、询问、查阅资料等方式，收集与被审计单位财务报表相关的证据。（2）审计分析：审计人员对收集到的审计证据进行整理、分析，查找可能存在的问题。（3）审计小组讨论：审计小组成员就审计过程中发觉的问题进行讨论，形成初步审计结论。（4）审计负责人审核：审计负责人对审计小组的初步结论进行审核，对存在的问题提出整改意见。（5）形成最终审计结论：审计小组根据审计负责人的意见，对初步结论进行修改完善，形成最终审计结论。1.1.66审计结论的种类（1）无保留意见：被审计单位财务报表真实、合规、有效。（2）保留意见：被审计单位财务报表存在一定问题，但不足以影响整体真实性。（3）否定意见：被审计单位财务报表存在严重问题，不能真实反映财务状况。（4）无法表示意见：审计范围受到限制，无法对被审计单位财务报表发表意见。第二节审计报告的编制1.1.67审计报告的含义与作用审计报告是审计人员对审计过程、审计结论和审计意见的书面表述。审计报告对于提高审计透明度、促进被审计单位改进工作具有重要意义。1.1.68审计报告的编制流程（1）撰写审计报告初稿：审计小组根据审计结论和审计意见，撰写审计报告初稿。（2）审计报告初稿讨论：审计小组成员对初稿进行讨论，修改完善审计报告。（3）审计负责人审核：审计负责人对审计报告初稿进行审核，对存在的问题提出修改意见。（4）形成最终审计报告：审计小组根据审计负责人的意见，对审计报告进行修改完善，形成最终审计报告。1.1.69审计报告的主要内容（1）审计背景：包括审计目的、审计范围、审计依据等。（2）审计过程：包括审计方法、审计程序、审计证据等。（3）审计结论：对被审计单位财务报表的真实性、合规性和有效性进行判断。（4）审计意见：对审计过程中发觉的问题提出整改意见。（5）审计报告日期：审计报告的出具日期。第三节审计意见的提出1.1.70审计意见的含义与作用审计意见是审计人员对被审计单位财务报表真实性、合规性和有效性提出的评价意见。审计意见对于指导被审计单位改进工作、提高财务管理水平具有重要意义。1.1.71审计意见的提出原则（1）客观公正：审计意见应基于审计证据和审计分析，客观公正地反映被审计单位财务状况。（2）针对性强：审计意见应针对审计过程中发觉的问题，提出具体的整改建议。（3）可操作性：审计意见应具有可操作性，便于被审计单位进行整改。1.1.72审计意见的提出方式（1）口头意见：审计人员在与被审计单位沟通时，可以口头提出审计意见。（2）书面意见：审计人员可以通过审计报告、审计意见书等形式，书面提出审计意见。（3）专题报告：审计人员可以根据审计意见的重要性和紧急程度，提交专题报告。第十章审计质量控制与后续跟踪第一节审计质量控制体系1.1.73审计质量控制体系概述审计质量控制体系是会计师事务所对审计工作进行全面、系统、规范管理的重要手段，旨在保证审计工作的质量，提高审计效果和效率。审计质量控制体系包括以下几个方面的内容：（1）审计质量方针和目标：明确会计师事