多媒体课件：基础会计(第二版)

基础会计目录项目一认知会计项目二设置会计科目与账户项目三选择记账方法项目四核算企业主要经济业务项目五填制与审核会计凭证项目六设置和使用会计账簿项目七清查财产物资项目八编制财务报告项目九选择和应用账务处理程序项目一认知会计任务一探寻会计的由来任务二选择会计目标和会计假设任务三确立会计要素与会计等式任务四理解会计信息质量要求和会计基础任务五构建会计核算方法体系任务1探寻会计的由来什么是会计？任务1探寻会计的由来1、会计是管钱的什么是会计？2、会计是记账、算账、

报账的什么是会计？任务1探寻会计的由来任务1探寻会计的由来3、会计是一种商业语言什么是会计？任务1探寻会计的由来4、会计是一项管理活动什么是会计？5、会计是提供会计信息的信息系统什么是会计？任务1探寻会计的由来任务1探寻会计的由来6、会计是一门艺术什么是会计？任务1探寻会计的由来任务1探寻会计的由来任务1探寻会计的由来任务1探寻会计的由来任务1探寻会计的由来任务1探寻会计的由来

孔子曾经也担任会计。孔子曰“会计，当而已矣！”

我国清代数学家焦循对会计原始含义概括为：“零星算之为计，总合算之为会”。任务1探寻会计的由来1966年美国会计学会对会计的定义为：“确认、计量和传达经济信息的过程，以使信息使用者做出明智的判断和决策”。任务1探寻会计的由来目前，我国会计理论界普遍认为：会计以货币为主要计量单位，以会计凭证为依据，运用专门的会计方法，对特定会计主体的经济活动过程进行全面、系统、连续的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。任务1探寻会计的由来如何理解“会计”以会计凭证为依据对象是会计主体的经济活动会计是一种经济管理活动以货币为主要计量单位基本职能是核算和监督运用专门的会计方法任务1探寻会计的由来——以货币为主要计量单位任务1探寻会计的由来——以会计凭证为依据任务1探寻会计的由来——基本职能是核算和监督任务1探寻会计的由来核算职能监督职能——会计对象是会计主体的经济活动任务1探寻会计的由来——运用专门的会计核算方法任务1探寻会计的由来——会计对象是会计主体的经济活动任务1探寻会计的由来会计趣闻会计趣闻安徽商贸职业技术学院会计系电话：0553—5971057QQ：592353337制作时间：2019年10月欢迎批评指正！任务2选择会计目标和会计假设一、会计目标”会计目标“是指在一定的会计环境下，人们期望通过会计活动所要达到的境地或结果。任务2选择会计目标和会计假设

会计目标是沟通会计系统与会计环境的桥梁，是连接会计理论与会计实践的纽带。会计系统围绕会计目标发挥作用，会计目标引导会计系统运行。因而，会计目标理论研究是会计理论研究与会计实务发展中的重要内容。会计目标的研究一直是会计理论界的一个热点问题。以美国为代表的西方会计界主要从20世纪60年代开始探讨会计目标，并逐渐将其视为会计理论研究的起点。20世纪70年代后，美国会计界形成了两个流派：受托责任学派和决策有用学派。而目前我国会计理论界对于会计目标的探讨，也主要局限于这两个学派之争。任务2选择会计目标和会计假设2006年我国新颁布的《企业会计准则——基本准则》将会计的目标定位为：

向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。任务2选择会计目标和会计假设任务2选择会计目标和会计假设二、会计基本假设“会计假设”这一名词，在1922年首次提出，1961年美国的坎宁在《会计的基本假设》中进行的论述，他把会计假设看成是会计赖以存在的经济、政治和社会环境的基本前提或基本假设，是比会计原则上更为基础和理论性的概念，它不是人们的主观想象，而是客观实践的产物，是有客观依据的，一般在会计实践中长期奉行，无须证明便为人们所接受，是从事会计工作、研究会计问题的前提。任务2选择会计目标和会计假设任务2选择会计目标和会计假设会计基本假设会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设会计主体是会计信息所反映的特定单位。任务2选择会计目标和会计假设1、会计主体假设会计主体假设，是指会计所反映和控制的是一个特定单位的经营活动，而不包括该单位的业主、投资人或个人的经营活动。会计主体假设的重要意义在于界定了权益的范围，规定了会计核算的空间。会计主体不同于法律主体。任务2选择会计目标和会计假设1、会计主体假设法律主体一定是会计主体。例如，某公司、某大学、某医院等。会计主体不一定是法律主体。例如，某公司的分公司、某大学的附属招待所、由若干具有法人企业组成的集团公司等。会计主体法律主体

持续经营假设，是假定每一个企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算。任务2选择会计目标和会计假设2、持续经营假设

如果企业在破产的情况下，企业的各项资产面临着马上出售，债务无论是否到期都必须清偿，会计工作就是记录变卖资产、清还债务。

持续经营假设，为会计的正常活动规定了时间范围，是会计工作正常进行的前提。

会计分期是指会计信息应按划分期限收集和处理。任务2选择会计目标和会计假设3、会计分期假设

会计分期假设是将一个企业持续经营的生产经营活动期间人为地划分为若干连续的、长短相同的期间。

会计分期的目的，在于将持续经营的生产经营活动期间划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。

第一部会计教科书的著作者卢卡·帕乔利在1494年写到：任务2选择会计目标和会计假设3、会计分期假设“账簿应该每年结清一次，特别是在合伙企业内，因为经常的会计核算有利于保持长期的合作关系。”按照会计惯例，会计期间通常以年度为单位。任务2选择会计目标和会计假设3、会计分期假设我国《企业会计准则》规定：会计期间分为年度和中期。中期一般表现为季度和月度，有时也可以是半年度。我国的会计期间的起讫日期均采用公历日期，即公历1月1日至12月31日。任务2选择会计目标和会计假设4、货币计量假设++++=50000元现金6000千克材料1辆货车10000m2建筑面积40台机器设备会计中的记录主要是由那些用货币形式表示的信息所构成。采用货币记录的好处是提供了一个通用的标准，通过采用这种标准可以将会计主体所发生的不同种类的经济业务表述为可以进行加减的数字。任务2选择会计目标和会计假设4、货币计量假设

此外，货币计量假设还假定：会计上依照交易发生时的货币价值登记入账，并假定此后货币购买力的变动不影响已记录的账面数额，除非发生恶性通货膨胀。任务2选择会计目标和会计假设4、货币计量假设

例如，1996年前你购买100m2花费100万元购买一套住房，2016年你同样购买100m2花费200万元购买一套住房，会计上记载金额为300万元。任务2选择会计目标和会计假设4、货币计量假设任务2选择会计目标和会计假设空间范围时间范围必要手段会计主体持续经营会计分期货币计量会计基本假设：会计确认、计量、报告的前提安徽商贸职业技术学院会计系电话：0553—5971057QQ：592353337制作时间：2019年10月欢迎批评指正！任务3会计要素和会计等式一、会计对象任务3会计要素和会计等式一、会计对象是指会计所核算和监督的内容。从微观上来说，会计对象是一个单位能够用货币表现的经济活

动，即资金

运动。会计对象从宏观上来说，会计对象是再生产过程中的资金运动。任务3会计要素和会计等式一、会计对象企业资金运动示意图任务3会计要素和会计等式二、会计要素任务3会计要素和会计等式第一层次会计对象与会计要素关系图第二层次会计对象会计要素资金运动资产负债所有者权益收入费用利润任务3会计要素和会计等式二、会计要素

会计要素就是对会计对象按其经济特征所作的基本分类，是会计对象的具体化。1、资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。任务3会计要素和会计等式任务3会计要素和会计等式资产定义的理解可以从以下三个方面进行：1资产能够直接或间接给企业带来经济利益的资源；23资产必须为企业拥有或者控制；资产必须是由过去的交易或事项所形成的。任务3会计要素和会计等式资产的分类资产按流动性分类流动资产非流动资产货币资金短期性投资应收款项存货长期性投资固定资产无形资产商誉2、负债

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。任务3会计要素和会计等式任务3会计要素和会计等式负债定义的理解可以从以下三个方面进行：1负债是由于过去的交易、事项而形成的；23负债企业承担的现时义务；负债必须是在将来以资产或提供劳务偿还的一种经济负担。任务3会计要素和会计等式负债的分类负债按流动性分类流动负债非流动负债短期借款应付款项应交税费其他应付款长期借款应付债券长期应付款预计负债3、所有者权益所有者权益又称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。任务3会计要素和会计等式任务3会计要素和会计等式所有者权益定义的理解可以从以下三个方面进行：1所有者权益代表的资产可供企业长期使用，一般没有归还的义务；23所有者权益拥有分享企业税后利润的权利；所有者权益仅表示所有者对企业净资产要求权，其求偿权位于负债之后。任务3会计要素和会计等式所有者权益的分类所有者权益按永久性分类实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润4、收入

收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。任务3会计要素和会计等式任务3会计要素和会计等式收入定义的理解可以从以下三个方面进行：1收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的；23收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者两者兼而有之；收入能导致企业所有者权益的增加。任务3会计要素和会计等式收入的分类收入按照收入的性质分类按照企业经营业务的主次分类销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入主营业务收入其他业务收入5、费用

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。任务3会计要素和会计等式任务3会计要素和会计等式费用定义的理解可以从以下三个方面进行：1费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出；23费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之；费用最终能引起所有者权益的减少。任务3会计要素和会计等式费用的分类费用按内容分类主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用6、利润

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。任务3会计要素和会计等式任务3会计要素和会计等式利润定义的理解可以从以下三个方面进行：1利润是指企业在一定会计期间的经营成果23企业收入不足弥补费用的差额就形成亏损利润包括营业利润、利润总额和净利润任务3会计要素和会计等式利润的分类利润按来源不同分类营业利润利润总额净利润任务3会计要素和会计等式建立会计等式任务3会计要素和会计等式会计等式，是在会计核算中反映各个会计要素经济关系利用数学公式即数量关系的数学表达式，又称会计方程式、会计平衡式、会计恒等式。任务3会计要素和会计等式

任何企业要从事生产经营活动，必定有一定数量的资产。一方面，任何资产只不过是经济资源的一种实际存在或表现形式，或为机器设备，或为现金、银行存款等。另一方面，这些资产都是按照一定的渠道进入企业的，或由投资者投入，或通过银行借入等。任务3会计要素和会计等式

换句话说，企业中任何的资产都有其相应的权益要求，谁提供了资产谁就对资产拥有索偿权，这种索偿权在会计上称为权益。这样就形成了最初的会计等式：资产=权益任务3会计要素和会计等式而权益通常分为两种：一是以投资者的身份向企业投入资产而形成的权益，称为所有者权益；二是以债权人的身份向企业提供资产而形成的权益，称为债权人权益或负债。这样，上述等式又可表达成：资产=负债+所有者权益任务3会计要素和会计等式

企业是一个营利组织，它们经营目的都是为了盈利——即将其收入超过费用，以获得净收益。所以，收入、费用和利润三者之间的关系可以表示为：收入-费用=利润任务3会计要素和会计等式

根据收入和费用的定义描述，我们知道：

（1）收入增加会导致资产的增加或负债的减少；（2）费用发生会导致资产的减少或负债的增加。会计等式变化为：资产=负债+所有者权益+收入-费用任务3会计要素和会计等式

根据收入和费用的定义描述，我们知道：

（1）收入增加会导致资产的增加或负债的减少；（2）费用发生会导致资产的减少或负债的增加。会计等式变化为：资产=负债+所有者权益+收入-费用任务3会计要素和会计等式

由于：

收入-费用=利润

会计等式由：资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润

转变为：任务3会计要素和会计等式资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益会计等式又回到：应交所得税投资分红剩余收益任务3会计要素和会计等式

【案例分析】假设李海先生最近独资开办了一家小型百货超市。商店发生的经济业务如下：

【例1-1】李海先生投资800000元开始创办一个杂货店，它以“茂源百货”的名义在银行开立账户，并办理营业执照，从事商品经营活动。资产=负债+所有者权益800000=0+800000任务3会计要素和会计等式【例1-2】茂源百货支付50000元购买了一部分柜台和货架。资产=负债+所有者权益800000=0+800000+50000-50000结论：左边内部变化，不影响总额变化任务3会计要素和会计等式【例1-3】茂源百货购买了90000元的商品，并承诺30天内支付价款。资产=负债+所有者权益800000=0+800000+90000+90000变化：+890000=90000+800000结论：公式两边同时增加，导致资产和权益同时增加任务3会计要素和会计等式【例1-4】茂源百货销售商品，取得收入30000元现金，同时将现金存入银行。资产=负债+所有者权益+收入890000=90000+800000+30000+30000变化：+920000=90000+800000+30000结论：公式两边同时增加，导致资产和权益同时增加任务3会计要素和会计等式【例1-5】茂源百货以银行存款支付本月电话费1800元。资产=负债+所有者权益+收入-费用920000=90000+800000+30000-1800-1800变化：998200=90000+800000+30000-1800结论：公式两边同时减少，导致资产和权益同时减少任务3会计要素和会计等式

上述经济业务只是企业多种多样的经济活动的一部分，但它们从一个侧面反映企业的任何经济业务的变化，都不会影响会计方程式的平衡关系。我们可以将经济业务事项对会计等式的影响概括为下列九种变化类型。任务3会计要素和会计等式序号资产=负债+所有者权益123456789+资产-资产资产、负债及所有者权益的九种变化类型+负债–负债+资产+负债–资产–负债+资产+所有者权益–资产–所有者权益–负债+所有者权益+负债–所有者权益±所有者权益任务3会计要素和会计等式

所以，“资产=负债＋所有者权益”这种恒等关系，是设置会计账户、复式记账、试算平衡以及编制会计报表的理论依据，是贯穿会计始终的一条主线。安徽商贸职业技术学院会计系电话：0553—5971057QQ：592353337制作时间：2019年10月欢迎批评指正！任务4理解会计信息质量要求和会计基础一、会计信息质量要求任务4理解会计信息质量要求和会计基础

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。一、会计信息质量要求一、会计信息质量要求

（一）可靠性

可靠性又称真实性，它是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及企业的财务状况、经营成果和现金流量等相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。一、会计信息质量要求

（二）相关性

相关性是指会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。一、会计信息质量要求

（三）可理解性

可理解性是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。一、会计信息质量要求

（四）可比性

可比性既包括纵向可比，也包括横向可比。

所谓纵向可比，是指同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

所谓横向可比，是指不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用国家规定的会计处理方法，确保会计信息口径一致、相互可比。一、会计信息质量要求

（五）实质重于形式

实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。一、会计信息质量要求

（六）重要性

重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。一、会计信息质量要求

（七）谨慎性谨慎性又称稳健性，它要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，也不应低估负债或者费用。一、会计信息质量要求

（八）及时性

及时性，是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量、记录和报告，不得提前或者延后。任务4理解会计信息质量要求和会计基础二、会计基础

林英夫妇2019年国庆节在小镇上开了一家“新农村土菜馆”。由于菜肴可口，物美价廉，风味纯正，待人热情，自开业以来，一直生意兴隆。案例导入二、会计基础二、会计基础2019年10月份土菜馆全部收支情况如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000款下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。你能计算出土菜馆10月份是赚钱了，还是亏损了？二、会计基础收付实现制或现金制、实收实付制会计基础权责发生制或应机制、应收应付制在会计主体的经济活动中，经济业务的发生和货币的收支不是完全一致的，由此而产生两个确认和记录会计基础。1.收付实现制二、会计基础收付实现制，是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。1.收付实现制二、会计基础换句话说，在收付实现制下：（1）单位收到现款即确认收入（2）单位支付款项即确认为费用二、会计基础按照收付实现制确认土菜馆10月份盈亏如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。确认费用12000确认费用4800确认费用7200确认费用10000确认费用5600确认收入20000不确认费用不确认费用10月亏损=20000-12000-4800-7200-10000-5600=-19600（元）2.权责发生制二、会计基础权责发生制，以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项会计基础。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。2.权责发生制二、会计基础权责发生制是依据持续经营和会计分期两个会计假设来正确划分不同会计期间资产、负债、收入、费用等会计要素的归属。并运用一些诸如应收、应付、预提、待摊等项目来记录由此形成的资产和负债等会计要素。这是由于企业经营不是一次而是多次，而其损益的记录又要分期进行，每期的损益计算理应反映所有属于本期的真实经营业绩。二、会计基础权责发生制下，土菜馆10月份盈亏计算如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。本月应负担费用2000元。二、会计基础权责发生制下，土菜馆10月份盈亏计算如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。假定冰柜可以使用4年每月应负担费用100元二、会计基础权责发生制下，土菜馆10月份盈亏计算如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。假定餐具、炊具、餐桌椅可以使用1年，每月应负担费用600元二、会计基础权责发生制下，土菜馆10月份盈亏计算如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。购置的原料，如果不被领用，不得计入费用二、会计基础权责发生制下，土菜馆10月份盈亏计算如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。本月确认费用11000元二、会计基础权责发生制下，土菜馆10月份盈亏计算如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。本月确认费用5600元二、会计基础权责发生制下，土菜馆10月份盈亏计算如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。本月确认收入28000元二、会计基础权责发生制下，土菜馆10月份盈亏计算如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。本月确认费用600元二、会计基础按照权责发生制确认土菜馆10月份盈亏如下：（1）一次性支付门面房半年租金12000元；（2）购置冰柜1台，价值4800元；（3）购置餐具、炊具、餐桌椅等共计7200元；（4）购置米、油、菜等15000元，其中5000元下月付；（5）本月实际耗用米、油、菜等13000元，余2000元；（6）支付雇员工资5600元；（7）本月销售收入28000元，其中8000元客户欠账；（8）本月应交税费等600元，尚未支付。10月盈利=28000-2000-400-600-11000-5600-600=7800（元）二、会计基础收付实现制会计基础权责发生制适用于行政事业单位的会计核算适用于企业单位的会计核算安徽商贸职业技术学院会计系电话：0553—5971057QQ：592353337制作时间：2019年10月欢迎批评指正！任务1-6会计核算方法体系会计核算方法体系任务5会计核算方法体系

会计核算方法是对企业已经发生的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督所应用的方法。会计核算方法包括：设置账户、复式记账、审核和填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报告。任务5会计核算方法体系会计核算方法体系设置账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制报表任务5会计核算方法体系

一、设置账户

设置账户，是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。任务5会计核算方法体系

二、复式记账

复式记账，是对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。任务1-6会计核算方法体系

三、填制和审核会计凭证

企业办理每一项经济业务，必须首先填制或取得会计凭证，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度规定审核会计凭证。只有经过审核无误的会计凭证才能作为记账的依据，从而保证会计记录正确无误，提高会计核算质量。任务5会计核算方法体系

四、登记账簿

经济业务发生后，首先是编制会计凭证，然后按照经济业务发生的时间先后顺序，分门别类地记入有关账簿，并定期结账、对账，加工成系统、完整的会计数据。任务5会计核算方法体系

五、成本计算

企业在生产经营过程会发生各种耗费，为了核算和监督所发生的各种成本和费用，必须正确地进行成本计算，确定产品成本和期间费用。任务5会计核算方法体系

六、财产清查

财产清查是对各项财产、物资进行实物盘点、账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法。任务5会计核算方法体系

七、编制报表

编制会计报表是及时提供真实、准确、完整会计信息的重要环节，它将会计数据定期以表格形式总括地予以反映，供相关会计信息需求者提供财务状况和经营成果的信息，据以作出正确决策。任务5会计核算方法体系填制和审核会计凭证经济业务发生设置账户复式记账登记账簿成本计算财产清查编制报表会计核算方法体系图基础会计项目二会计科目和账户目录设置会计科目01设置账户02任务一设置会计科目任务一设置会计科目

一、概念

会计科目，是对会计对象的具体内容（即会计要素）进行分类核算所规定的项目。二、设置原则

统一性原则

相关性原则

实用性原则

简明性原则三、会计科目的分类按经济内容分类资产类：分为流动资产和非流动资产。负债类：分为流动负债和非流动负债。共同类：分为衍生工具、套期工具、被套期项目等。所有者权益类：包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配和库存股等。成本类：包括生产成本、制造费用、合同履约成本、研发支出等。损益类：包括主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务成本等。任务一设置会计科目按提供核算指标的详细程度分类总分类科目（也称总账科目或一级科目）：对会计要素的具体内容进行总括分类的科目，它提供总括核算指标。明细分类科目（也称明细科目、细目）：对总分类科目进一步分类的科目，它提供明细核算指标。任务一设置会计科目举例总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）原材料原料及主要材料圆钢生铁辅助材料润滑油防锈剂燃料汽油原煤任务一设置会计科目任务二设置账户一、账户的概念账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、账户的功能与结构功能连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。任务二设置账户期末余额期初余额本期增加额本期减少额＝＋－结构

※“T”型账户结构任务二设置账户（左边）（右边）账户名称

一方记增加，一方记减少，具体增减方向取决于记账方法和账户的经济内容；账户的余额一方与记录增加额在同一方向。结构

※账户基本格式任务二设置账户账户名称，即会计科目；日期，用以记录经济业务发生的日期；凭证编号，表明账户记录所依据凭证的编号；摘要，概括说明经济业务的简要说明；金额，即增加额、减少额和余额。

三、账户的分类按经济内容的分类资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类和损益类按提供信息的详细程度分类总分类账户和明细分类账户。任务二设置账户与会计科目的分类一致什么是调整账户？四、账户和会计科目的关系

任务二设置账户反映的经济内容口径一致，性质相同；会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。联系区别两者概念不同；会计科目仅是一个分类名称，本身没有结构，而账户则有一定的结构。课后思考题1.会计为什么要对会计科目进行编码？2.在什么样的企业里，才需要设置“共同类账户”？3.“坏账准备”、“累计折旧”、“累计摊销”账户各是哪个账户的备抵账户？任务二设置账户本章结束基础会计项目三选择记账方法目录认知记账方法01借贷记账法02任务一认知记账方法任务一认知记账方法一、记账方法的概念

记账方法，就是根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字记录经济业务，反映经济活动的一种专门的方法。二、记账方法的种类

单式记账法

复式记账法任务一认知记账方法单式记账法

单式记账法，是将每项经济业务只在一个账户中进行单方面登记的方法，它一般仅登记现金、银行存款的收、付业务和各项应收、应付账项。例如：企业用现金150元购买办公用品，记账时只记库存现金减少100元，至于办公用品在什么地方或由谁领用就略而不记了。这种记账方法法缺点是什么？任务一认知记账方法单式记账法

※缺点

账户之间的记录没有依存关系，没有相互平衡制约；

不能全面地、系统地反映经济业务的来龙去脉；

不利于检查账户记录的正确性、真实性。复式记账法复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。任务一认知记账方法例如：用银行存款30000元购买甲材料，一方面引起银行存款减少30000元，另一方面使原材料增加30000元。佛罗伦萨式——复式簿记的萌芽阶段（1211—1340年）热那亚式——复式簿记的改良阶段（1340一1494年）威尼斯式——复式簿记的完备阶段（1494一1854年）任务一认知记账方法复式记账法

※优点对每一项经济业务都要求在相互联系的两个或两个以上的账户中作记录，按照账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果；因为复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户中同时登记，所以可对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。任务一认知记账方法三、复式记账原理和种类原理

任何一项经济业务的发生，都可能会引起资产、负债及所有者权益内部或相互之间发生增减变化，而且增减金额相等。

资产负债所有者权益＝＋任务一认知记账方法三、复式记账原理和种类原理

1.某企业向银行借入短期借款100000元，存入银行；2.某企业接受甲企业投入的全新汽车一辆，价值50000元；3.向银行提取现金6000元；4.企业股东大会宣告发放现金股利150000元。请判断以上经济业务中的资金变化类型。任务一认知记账方法三、复式记账原理和种类种类

增减记账法

收付记账法

借贷记账法目前唯一正在使用的复式记账法任务一认知记账方法※借贷记账法收进来的存款

记在贷主(creditor)表示自身的债务，即欠人的增加；“贷”债务付出去的放款记在借主(debtor)表示自身的债权，即人欠的增加“借”债权任务二借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，用来记录和反映经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡四个方面。二、借贷记账法的内容以“借”和“贷”作为记账符号

任务二借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号借贷记账法用“借”和“贷”作为记账符号，把每个账户结构都分为左右两方，左方是借方，右方是贷方，用以反映资金的增减变化情况，账户的一般格式可用“T”字形账户的形式表示。任务二借贷记账法借表示增加，贷表示减少，这样的说法正确吗？账户的设置和结构在采用借贷记账法时，账户的借贷两方必须做相反的记录。究竟哪一方用来登记增加额，哪一方用来登记减少额，取决于账户反映的经济内容。任务二借贷记账法资产类账户账户的设置和结构任务二借贷记账法负债类账户所有者权益类账户账户的设置和结构任务二借贷记账法费用类账户账户的设置和结构任务二借贷记账法收入类账户※你能总结出各个类别的账户设置的异同点吗？以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则每一项经济业务，必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户;每项经济业务都以借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记;记入借方的金额与记入贷方的金额相等.任务二借贷记账法举例任务二借贷记账法

某企业收到国家投入的资金80000元，存入企业存款账户。※该项经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”这两个账户。“银行存款”为资产类账户，其增加额应在“银行存款”账户借方记80000元；“实收资本”为所有者权益类账户，其增加额应在“实收资本”账户贷方记80000元。例题任务二借贷记账法1.某企业根据投资协议收到B公司投资100000元，款项已存入银行。2.某企业向银行借入为期四个月的款项85000元，已存入银行。3.某企业开出现金支票，从银行提取现金5000元备用。4.某企业管理部门以现金300元购买办公用品。5.某企业从D工厂采购甲材料一批，价款20000元，增值税（进项税额）2600元，材料已到，款项未付。答案任务二借贷记账法1.借：银行存款1000004.借：管理费用300

贷：实收资本100000贷：库存现金3002.借：银行存款850005.借：原材料

20000贷：短期借款85000应交税费——应交增值税（进项税额）26003.借：库存现金5000贷：应付账款——D工厂

22600

贷：银行存款5000※通过观察以上会计分录，你能总结出编制会计分录的书写规则吗？按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡任务二借贷记账法

全部账户借方发生额合计数＝全部账户贷方发生额合计数

全部账户借方余额合计数＝全部账户贷方余额合计数※试算平衡表的编制见书本P38-40页。任务二借贷记账法※试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确，而有些错误对于借贷双方的平衡并不发生影响。因此，在编制试算平衡表时对以下问题引起注意：必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。如果借贷不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。如果借贷平衡，也并不能说明账户记录绝对正确。①重记某项经济业务；②某项经济业务记错有关账户；③某项经济业务颠倒了记账方向；④借方或贷方发生额中，一借一贷并相互抵消。这些错误可以通过试算平衡查找出来吗？课后思考题1.什么是复式记账法？具体有哪几种记账方法？2.复式记账法的理论依据是什么？3.借贷记账法的基本内容包括哪些项目？4.什么是账户对应关系？如何理解账户的对应关系？5.按借贷记账法如何进行试算平衡？试算平衡有什么作用？任务二借贷记账法本章结束基础会计项目四企业主要经济业务的核算目录资金筹集业务的核算01生产准备业务的核算02产品生产业务的核算03产品销售业务的核算04利润形成及分配业务的核算05任务一资金筹集业务的核算任务一资金筹集业务的核算

一、实收资本的核算

实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。它是企业所有者权益中的主要部分。投资者投入企业的资本应当保全，一般情况下，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，实收资本数额不能随意变动。企业为什么要实行资本保全制度？任务一资金筹集业务的核算

一、实收资本的核算投资主体投资形态国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资实收资本账户的设置任务一资金筹集业务的核算登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数登记企业实际收到的投资者投入的资本数借实收资本（股本）贷余额表示企业实有的资本（或股本）数额按投资者设置明细账会计核算借：银行存款200000贷：实收资本－一国家资本金200000任务一资金筹集业务的核算【工作实例4-1】黄河实业公司收到国家投资200000元，款项存入银行。会计核算借：固定资产150000贷：实收资本－一某公司150000任务一资金筹集业务的核算【工作实例4-2】黄河实业公司收到某公司投入的全新货车一辆，价值150000元。任务一资金筹集业务的核算

二、银行借款的核算

企业向银行等金融机构借入的资金，按归还期限的长短不同，可以分为短期借款和长期借款。偿还期限在在一年以内的为短期借款；偿还期限在一年以上的为长期借款。短期借款短期借款是为了弥补企业周转资金不足而向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内的各种借款。短期借款的核算主要包括取得短期借款、计提短期借款利息、偿还短期借款本金和利息。

账户设置任务一资金筹集业务的核算登记企业归还的短期借款登记企业借入的各种短期借款借短期借款贷尚未归还的短期借款的实有数额按照借款银行设置明细账账户设置任务一资金筹集业务的核算登记企业发生的财务费用登记应冲减的财务费用借财务费用贷期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额账户设置任务一资金筹集业务的核算登记实际支付的利息数额贷方登记期末计算确定的应付利息费用借应付利息贷已经计提尚未支付的利息费用短期借款的总分类核算借：银行存款60000贷：短期借款60000

2019年4月30日，计算确定应付借款利息时：借：财务费用300贷：应付利息300任务一资金筹集业务的核算【工作实例4-3】2019年4月1日，公司向银行借入生产周转资金60000元，期限为6个月，年利率为6%，借入的款项通过银行转存，利息按季支付，到期一次性还本和支付第3季度借款利息。短期借款的总分类核算

2019年6月30日，支付第2季度借款利息时：借：财务费用300应付利息600贷：银行存款900任务一资金筹集业务的核算2016年9月30日归还短期借款本金和第3季度利息的会计分录应如何编制？任务一资金筹集业务的核算长期借款长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。长期借款的会计核算主要包括取得长期借款、计算确定长期借款利息和偿还长期借款本金和利息。账户设置任务一资金筹集业务的核算登记企业归还的长期借款登记企业借入的各种长期借款借长期借款贷尚未归还的长期借款按照贷款单位和贷款种类设置明细账长期借款的总分类核算借：银行存款200000贷：长期借款200000计算确定2016年长期借款每月利息时：借：财务费用1200贷：应付利息1200任务一资金筹集业务的核算【工作实例4-4】某公司于2019年1月2日从银行借入资金200000元全部用于生产经营，借款已存入银行。合同规定借款期限2年，年利率7.2%，利息每年支付，本金于借款到期时一次性偿还。长期借款的总分类核算

2019年12月31日支付利息时：借：应付利息14400贷：银行存款14400

2020年1月1日归还本金时：借：长期借款200000贷：银行存款200000任务一资金筹集业务的核算任务二生产准备业务的核算一、材料采购的核算账户设置“材料采购”账户，是采用计划成本核算的企业用来进行外购各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本。

任务二生产准备业务的核算登记外购材料的买价和采购费用的实际成本登记已验收入库材料的计划成本借材料采购贷尚未验收入库的在途物资的实际成本按材料品种设置明细账账户设置“在途物资”账户核算采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的实际成本。登记购入材料、商品采购实际成本的金额登记所购材料、商品到达验收入库的实际采购成本的金额借在途物资贷在途材料、商品等物资的实际采购成本任务二生产准备业务的核算账户设置“原材料”账户，是用来核算企业库存各种材料的增减变动及其结存情况的账户。包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等计划成本或实际成本。登记已验收入库材料的实际成本登记发出材料的实际成本借原材料贷库存各种材料的实际成本按材料的类别、品种及规格设置明细账任务二生产准备业务的核算账户设置“应付账款”账户，用来核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。登记已经支付或已开出承兑商业汇票抵付的应付款项登记发生的应付未付的款项借应付账款贷尚未偿还的款项按供应单位设置明细账任务二生产准备业务的核算账户设置“应付票据”账户，用来核算企业用商业汇票来结算购买材料等应付供应单位的款项。反映偿付的应付票据款项反映企业发生的应付票据款项借应付票据贷尚未到期的应付票据金额任务二生产准备业务的核算账户设置“预付账款”账户，是用来核算企业按合同规定预付的款项。登记冲销的预付款项登记预付款的增加额借预付账款贷尚未结算的预付款的结余额按供应单位设置明细账任务二生产准备业务的核算账户设置“应交税费”账户，用来核算企业应交的各种税费，如增值税、消费税、城市维护建设税、所得税等。登记已交纳的各种税金和增值税进项税额登记按规定计算的各种应交税费和增值税销项税额借应交税费贷未交的税费按税种设置明细账多交的税费任务二生产准备业务的核算材料采购的账务处理

借：原材料——A材料30000应交税费－一应交增值税（进项税额）2900贷：银行存款33900【工作实例4-5】黄河公司从广源公司购入A材料10吨，根据增值税专用发票标明的材料价款每吨3000元，计30000元，增值税税率为13%，税款3900元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。任务二生产准备业务的核算材料采购的账务处理

借：原材料——B材料30000——C材料25000应交税费－一应交增值税（进项税额）7150贷：应付票据62150【工作实例4-6】黄河公司从大冶公司购入B材料15吨，根据增值税发票标明的价款每吨2000元，计30000元，购入C材料10吨，每吨价2500元，计25000元，增值税税率为13％，共计税款7150元，材料已验收入库，签发一张62150元的商业汇票付讫。任务二生产准备业务的核算材料采购成本的计算借：材料采购——E材料

30000——F材料

15000应交税费一应交增值税（进项税额）5850

贷：银行存款

50850【工作实例4-7】黄河公司购进E、F两种材料，E材料50吨，买价30000元；F材料30吨，买价15000元；增值税额7650元，价税款均以银行存款支付，材料尚未入库。任务二生产准备业务的核算一、购置固定资产的核算账户设置“固定资产”账户，核算企业持有的固定资产原价。

任务二生产准备业务的核算反映增加的固定资产的原始价值反映减少的固定资产的原始价值借固定资产贷企业所拥有的固定资产的原始价值按种类设置明细账一、购置固定资产的核算账户设置“在建工程”账户，核算企业建造工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等在建工程发生的支出。

任务二生产准备业务的核算登记各项在建工程的实际支出登记完工工程转出的实际支出借在建工程贷反映企业尚未完工的基建工程发生的实际支出按工程项目或内容设置明细账固定资产购建业务的总分类核算

借：固定资产51500应交税费一应交增值税（进项税额）6

500贷：银行存款58

000【工作实例4-10】黄河公司购入一台不需安装的固定资产，增值税发票上标明的价款50000元，增值税款6

500元，发生运杂费等1500元，全部用银行存款支付。任务二生产准备业务的核算固定资产购建业务的总分类核算

支付价款、税金和运输费时：借：在建工程51200应交税费一应交增值税（进项税额）6608贷：银行存款

57808【工作实例4-11】黄河公司购入一台需要安装的机床，取得增值税专用发票上注明的机床买价为50000元，增值税6

500元；支付的运输费为1200元，增值税108元。安装机床时，支付其他安装费1800元，全部款项均以银行存款支付。任务二生产准备业务的核算支付价款、税金和运输费时：借：在建工程51200应交税费一应交增值税（进项税额）6656贷：银行存款

57856支付安装费用时借：在建工程

1800贷：银行存款

1800设备安装完毕交付使用时，确定固定资产的价值时借：固定资产

53000贷：在建工程

53000任务二生产准备业务的核算任务三产品生产业务的核算任务三产品生产业务的核算

产品生产业务是产品制造企业经营活动的主要过程。产品生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动和活劳动的耗费过程。一、产品生产业务核算的账户设置生产成本制造费用应付职工薪酬累计折旧库存商品长期待摊费用

二、领用材料

在生产经营过程中领用的材料，应根据领料凭证按照用途归类，分为直接材料费用和其他材料费用。直接材料，是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生