记账实操-珠宝行业会计账务处理的实际案例

做账实操1/11会计实操文库记账实操-珠宝行业会计账务处理的实际案例原材料采购环节采购珠宝原石和贵金属，采购钻石原石100万元，黄金200万元，增值税进项税额39万元，款项以银行存款支付。会计分录为：借：原材料——钻石原石1,000,000原材料——黄金2,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）390,000贷：银行存款3,390,000采购辅助材料（如镶嵌材料、包装材料等），采购宝石托10万元，包装材料5万元，增值税进项税额1.95万元，款项以银行存款支付。会计分录为：借：原材料——宝石托100,000原材料——包装材料50,000应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500生产环节1.生产领用原材料，领用钻石原石80万元，黄金150万元，宝石托8万元。会计分录为：借：生产成本——直接材料2,380,000贷：原材料——钻石原石800,000原材料——黄金1,500,000原材料——宝石托80,0002.计算人工成本，计提工资，生产工人工资30万元，车间管理人员工资10万元。会计分录为：借：生产成本——直接人工300,000制造费用——工资100,000贷：应付职工薪酬——工资400,000发放工资时：借：应付职工薪酬——工资400,000贷：银行存款400,0003.分摊制造费用，假设制造费用按生产工时分摊，本月总生产工时为10,000小时，其中珠宝首饰生产工时为8,000小时。制造费用包括水电费5万元、设备折旧6万元、其他4万元，共计15万元。制造费用分摊率=150,000÷10,000=15（元/小时），珠宝首饰应分摊的制造费用=15×8,000=120,000（元）。会计分录为：借：生产成本——制造费用120,000贷：制造费用——水电费50,000制造费用——设备折旧60,000制造费用——其他40,0004.产品完工入库，假设产品生产成本为280万元。会计分录为：借：库存商品——珠宝首饰2,800,000贷：生产成本——直接材料2,380,000生产成本——直接人工300,000生产成本——制造费用120,000销售环节1.产品销售，假设销售一批珠宝首饰，售价为400万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。会计分录为：借：应收账款4,520,000贷：主营业务收入——珠宝销售4,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）520,0002.结转销售成本，假设销售成本为200万元。会计分录为：借：主营业务成本——珠宝销售2,000,000贷：库存商品——珠宝首饰2,000,000费用与其他事项处理1.管理费用，计提管理人员工资20万元，支付办公费3万元。会计分录为：借：管理费用——工资200,000管理费用——办公费30,000贷：应付职工薪酬——工资200,000银行存款30,0002.销售费用，计提销售人员工资15万元，支付广告费用10万元。会计分录为：借：销售费用——广告费用100,000销售费用——工资150,000贷：应付职工薪酬——工资150,000银行存款100,0003.财务费用，支付银行贷款利息5万元。会计分录为：借：财务费用——利息支出50,000贷：银行存款50,000税务处理环节1.计算增值税，假设本月应交增值税11.05万元。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）110,500贷：应交税费——未交增值税110,500缴纳时：借：应交税费——未交增值税110,500贷：银行存款110,5002.计算企业所得税，假设不考虑其他因素，利润总额=主营业务收入主营业务成本管理费用销售费用财务费用=4002002010155=150（万元），企业所得税税率为25%。会计分录为：借：所得税费用375,000贷：应交税费——应交企业所得税375,000缴纳企业所得税时：借：应交税费——应交企业所得税375,000贷：银行存款375,000珠宝行业会计除了需要具备一般会计的专业知识和技能外，还需针对珠宝行业的特殊性掌握相关知识和技能，具体如下：专业知识财务会计知识会计核算原理：熟练掌握借贷记账法、会计科目设置、会计凭证编制、账簿登记以及财务报表编制等基础会计知识，能够准确记录珠宝企业的各项经济业务。财务报表分析：精通资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析方法，通过比率分析、趋势分析等手段，评估珠宝企业的财务状况、经营成果和现金流量，为企业决策提供数据支持。税务知识税种及税率：熟悉珠宝行业涉及的增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等税种，明确各税种的税率、计税依据和税收优惠政策。比如，金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石在生产、委托加工和进口环节征收消费税，税率为10%。税收筹划：了解税收筹划的基本方法和技巧，在合法合规的前提下，通过合理安排珠宝企业的经营活动、投资活动和筹资活动，降低企业税负。珠宝专业知识珠宝产品知识：了解常见珠宝玉石的种类、品质分级、鉴定方法等知识，如钻石的4C标准（重量、颜色、净度、切工），翡翠的种、水、色、地等。这有助于准确核算珠宝存货的成本和价值，对特殊工艺、镶嵌宝石的价值进行合理评估。行业特点和业务流程：熟悉珠宝行业的生产、采购、销售等业务流程。例如，珠宝生产过程中的设计、镶嵌、打磨等环节，采购环节中的原石采购、成品采购等，销售环节中的零售、批发、电商销售等，以便更好地进行成本核算和财务处理。专业技能财务软件操作技能会计核算软件：熟练使用金蝶、用友等专业会计核算软件，进行账务处理、报表生成等工作，提高财务工作效率和准确性。财务分析软件：掌握Excel等电子表格软件的高级功能，如数据透视表、函数应用、图表制作等，进行财务数据的分析和可视化展示，为企业管理提供直观的财务信息。成本核算技能成本计算方法：根据珠宝企业的生产特点和管理要求，选择合适的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等，准确计算珠宝产品的生产成本。对于款式多样、生产批次不同的珠宝企业，分批法可能更适合核算每批产品的成本。成本控制与分析：能够运用成本分析方法，如成本差异分析、成本性态分析等，找出成本控制的关键点，为企业降低成本、提高经济效益提供建议。风险管理技能风险识别：能够识别珠宝行业面临的各种财务风险，如市场价格波动风险、存货积压风险、应收账款回收风险等。例如，国际钻石价格受市场供求关系、地缘政治等因素影响较大，会计需要关注价格波动对企业存货价值和经营利润的影响。风险评估与应对：运用风险评估方法，对识别出的风险进行评估，确定风险的等级和影响程度，并制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险转移等。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金